Получающим авторские вознаграждения

Для получения вычета у налогового агента <1> налогоплательщику нужно обратиться к нему с письменным заявлением (ст. 221 НК РФ).

--------------------------------

<1> Налоговым агентом может быть организация, предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой. Но они становятся налоговыми агентами, только если являются источником дохода для налогоплательщика (п. 1 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.07.2010 N 03-04-05/3-411). Подробнее с данным вопросом можно ознакомиться в гл. 9 "Порядок исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами".

См. образец написания заявления на профессиональный налоговый вычет.

Необходимо учитывать, что если вычет заявлен в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, то помимо заявления налоговому агенту также следует представить документы, подтверждающие расходы.

Конкретный перечень таких документов ни в Налоговом кодексе РФ, ни в каких-либо иных нормативных актах не установлен. Однако очевидно, что эти документы должны свидетельствовать о факте несения налогоплательщиком расходов, а также подтверждать их непосредственную связь с созданием, исполнением или иным использованием произведений науки, литературы и искусства и т.д.

В числе таких документов - договоры, товарные чеки, приходные кассовые ордера, чеки ККТ, расписки физических лиц в получении денежных средств и т.п.

ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ

ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ ЛИЦАМ,

ПОЛУЧАЮЩИМ АВТОРСКИЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ

Если доход получен не от налогового агента, а, например, от иностранной организации, находящейся за рубежом, которая не относится к налоговым агентам (п. 1 ст. 226 НК РФ), то вычет предоставляет налоговый орган.

Для этого налогоплательщик по окончании года, в котором получен доход, подает в налоговый орган налоговую декларацию (ст. 221 НК РФ). Заявление на вычет представлять не нужно.

Примечание

Вопрос о том, вправе ли налоговый орган истребовать в ходе камеральной проверки представленной ИП или лицом, занимающимся частной практикой, декларации документы, подтверждающие профессиональный вычет, решается неоднозначно. Подробнее об этом см. разд. 3.4.1.3 "Как получить профессиональный вычет по НДФЛ".

Правоприменительную практику по вопросу правомерности истребования налоговым органом при проведении камеральной проверки декларации, в которой заявлен профессиональный вычет, документов, подтверждающих вычет, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.

Приложение к разделу 3.4

Образец написания заявления на получение

профессионального налогового вычета у налогового агента,

выплатившего авторское вознаграждение

Генеральному директору ООО "Бета" Королеву В.И.

от Чижова П.Г.,

проживающего по адресу: г. Москва,

ул. Зюзинская, д. 5, кв. 43

ИНН 772701386419

Заявление о предоставлении

профессионального налогового вычета

Я, Чижов Петр Геннадиевич, в соответствии с положениями абз. 1, 2, 5 п. 3 ст. 221 НК РФ прошу предоставить профессиональный налоговый вычет по доходам 2011 г. в размере норматива затрат, предусмотренного за создание литературных произведений, т.е. в размере 20% от суммы начисленного вознаграждения.

09 июня 12 Чижов П.Г.

"--" ---------- 20-- г. -------------

(дата) (подпись)

ГЛАВА 4. НАЛОГОВАЯ БАЗА ПО НДФЛ

По общему правилу для доходов, в отношении которых применяется ставка НДФЛ 13%, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Однако из этого общего правила с 1 января 2015 г. положениями п. 3 ст. 210 НК РФ предусмотрены исключения. В частности, указанные вычеты не применяются в отношении доходов от долевого участия в организации <1> (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ, пп. "б" п. 25 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ).

--------------------------------

<1> Напомним, что в связи с отменой с 1 января 2015 г. п. 4 ст. 224 НК РФ (пп. "а" п. 29 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Закона N 366-ФЗ) к названным доходам, если они получены резидентами РФ, применяется ставка НДФЛ 13%, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, а не 9%, как было ранее.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение этих доходов, подлежащих налогообложению. Налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 НК РФ, в таких случаях не применяются (п. 4 ст. 210 НК РФ).

ОБЩИЙ ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ