Обстоятельства исключающие привлечение к ответственности ( ст. 109 НК РФ)

Исключающие привлечение к ответственности:

1) отсутствие события налогового правонарушения;

2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;

3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;

4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Исключающие вину:

1) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания);

2) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком - физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния (указанные обстоятельства доказываются предоставлением в налоговый орган документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому налоговому периоду, в котором совершено налоговое правонарушение);

29 Виды правонарушений, предусмотренные Налоговым кодексом

Как уже указывалось выше, налоговые правонарушения, ответственность за совершение которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (т. е. налоговые правонарушения в их «узком» смысле), подразделяются на:

а) общие налоговые правонарушения (налоговые правонарушения налогоплательщиков, налоговых агентов, экспертов, переводчиков, специалистов) и б) специальные налоговые правонарушения (налоговые правонарушения банков (кредитных организаций)).

При различении видов налоговых правонарушений в основе норм Налогового кодекса Российской Федерации положена классификация таких противоправных деяний по двум основным критериям: их субъектному составу и направленности.

Рассмотрим эти группы налоговых правонарушений более подробно.

1) Общие налоговые правонарушения (налоговые правонарушения налогоплательщиков, налоговых агентов, экспертов, переводчиков, специалистов).

К первой группе правонарушений относятся нарушения налогового законодательства, совершаемые широким кругом участников налоговых правоотношений:

а) налогоплательщиками;

б) налоговыми агентами;

в) экспертами;

г) переводчиками;

д) специалистами.

Налоговые правонарушения рассматриваемой группы, как правило, направлены на нарушение указанными субъектами основных обязанностей, возложенных на них налоговым законодательством и уклонение от выполнения возложенных на них законодательством функций (например, для налогоплательщиков — это неисполнение обязанностей по уплате налогов и сборов; а для экспертов, переводчиков, соответственно, — уклонение от выполнения экспертиз, перевода и т.д.).

В настоящее время Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено 14 видов подлежащих наказанию общих налоговых правонарушений этих субъектов.

В соответствии с положениями главы 16 части первой Налогового кодекса Российской Федерации к налоговым правонарушениям налогоплательщиков, налоговых агентов, экспертов, переводчиков и специалистов относятся следующие нарушений законодательства о налогах и сборах:

1) нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;

2) уклонение от постановки на учет в налоговом органе;

3) нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

4) непредставление налоговой декларации;

5) грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;

6) неуплата или неполная уплата сумм налога;

7) невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов;

8) незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда на территорию или в помещение;

10) несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест;

11) непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;

12) неправомерная неявка свидетеля, а также неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний;

13) отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода;

14) неправомерное несообщение сведений налоговому органу.

30 Понятие, виды налоговых санкций.

Санкция - структурный элемент нормы права, предусматривающий последствия ее нарушения, определяющий вид и меру юридической ответственности для нарушителей ее предписаний. за допущенные в налоговых правоотношениях нарушения..

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде взысканий (штрафов, пени) в размерах, предусмотренных настоящим Законом.

При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

Налоговый кодекс РК вводит понятие налогового правонарушения, налоговой санкции и закрепляет права налоговых органов и налогоплательщиков едиными процессуальными нормами. Под налоговыми санкциями понимаются штрафы. Употребляя в Кодексе термин “ответственность за налоговое нарушение” законодатель не называет, к какому виду юридической ответственности она относится, и это затрудняет определение правовой природы предусмотренных налоговых правонарушений. В целом выделение специальной ответственности за совершение налоговых правонарушений в виде налоговых санкций оправдано, поскольку административная ответственность в этих случаях недостаточна и к тому же не применима в отношении юридических лиц.

Налогоплательщик, нарушивший налоговое законодательство, в установленных законом случаях несет ответственность в виде:

а) взыскания всей суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли) либо суммы налога за иной сокрытый или неучтенный объект налогообложения и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении - соответствующей суммы и штрафа в двукратном размере этой суммы. При установлении судом факта умышленного сокрытия или занижения дохода (прибыли) приговором либо решением суда по иску налогового органа или прокурора может быть взыскан в бюджет штраф в пятикратном размере сокрытой или заниженной суммы дохода (прибыли);

б) штрафа за каждое из следующих нарушений: за отсутствие учета объектов налогообложения и за ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка, повлекшие за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период; за не предоставление или несвоевременное предоставление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления, а также для уплаты налога;

в) взыскания пени с налогоплательщика в случае задержки уплаты налога. Взыскание пени не освобождает налогоплательщика от других видов ответственности;

г) взыскание недоимки по налогам и другим обязательным платежам, а также сумм штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством, производится с юридических лиц в бесспорном порядке, а с физических лиц в судебном. Взыскание недоимки с юридических и физических лиц обращается на полученные ими доходы, а в случае отсутствия таковых - на имущество этих лиц.

Наиболее характерной санкцией, применение которой и выражается рассматриваемый вид правовой ответственности, является взыскание недоимки по налогам (принудительное осуществление обязанности, невыполненной правонарушителем - принудительное изъятие).

Специфической мерой воздействия налоговой ответственности является налоговый штраф, который налагается одновременно с взысканием недоимки. Эта санкция сходна с одноименной мерой административной ответственности, но имеет и ряд особенностей. Она применяется в соответствии с действующим законодательством без учета вины налогоплательщика не только в отношении физических, но и юридических лиц. Штраф невозможно заменить иным взысканием. Наложение штрафа, как и такая мера налоговой ответственности, как взыскание всей суммы сокрытого или заниженного дохода, носит карательный характер.

31 Порядок взыскания налоговых санкций с юридических и физических лиц.

32 Способы защиты налогоплательщика.

33 Обжалование актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц в административном порядке. Назовите срок и порядок обжалования действия (бездействия) налогового органа и его должностных лиц в административном порядке. Составьте пример жалобы.

34 Обжалование актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц в судебном порядке.

35 Налог на добавленную стоимость.

36 Акциз. Разъясните различие понятий «налог» и «сбор».

37 Налог на доходы физических лиц. Назовите виды налоговых ставок по данному налогу и основания для применения конкретной ставки.

38 Налог на прибыль организаций. Назовите налоговые ставки по данному налогу. Назовите льготные категории налогоплательщиков, освобожденные полностью или частично от уплаты данного налога.

39 Сборы за пользование объектами животного мира и сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов. Водный налог. Назовите субъекты, размер и порядок уплаты данных сборов.

40 Налог на добычу полезных ископаемых. Сборы за пользование другими природными ресурсами и негативное воздействие на окружающую среду. Назовите субъекты, размер и порядок уплаты данных сборов.

41 Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды.

42 Государственная пошлина. Назовите субъекты, размер и порядок уплаты указанного сбора.

43 Таможенная пошлина и таможенные сборы. Назовите субъекты, размер и порядок уплаты указанных сборов.

44 Транспортный налог.Назовите субъекты, объект, размер и порядок уплаты названного налога.

45 Налог на игорный бизнес. Назовите субъекты, объект, размер и порядок уплаты названного налога.

46 Налог на имущество организаций. Назовите субъекты, объект, размер и порядок уплаты названного налога.

47 Налог на имущество физических лиц. Назовите субъекты, объект, размер и порядок уплаты названного налога.

48 Земельный налог.Назовите субъекты, объект, размер и порядок уплаты названного налога.

49 Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог): основания применения, размер исчисления и порядок уплаты.

50 Упрощенная система налогообложения: основания применения, размер исчисления и порядок уплаты.

51 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: основания применения, размер исчисления и порядок уплаты.

52 Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции: основания применения, размер исчисления и порядок уплаты.

53 Патентная система налогообложения: основания применения, размер исчисления и порядок уплаты.