Налог как правовая категория: понятие, сущность, признаки.

Согласно ст. 8 НК РФ налог представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сущность налога состоит в отчуждении государством в свою пользу принадлежащих частным лицам денежных средств.

Признаки налогов:

Обязательный характер налога. Уплата налога является конституционно-правовой обязанностью, а не благотворительным взносом или добровольным пожертвованием.

Индивидуальная безвозмездность налога.Уплата налога не влечет встречной обязанности государства оказать налогоплательщику публичные услуги или совершить в его интересах конкретные действия.

НК РФ определяет налог как денежный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц. Какие-либо натуральные формы уплаты налога действующее законодательство не предусматривает. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме.

Публичные цели налогообложения. Согласно ст. 8 НК РФ налоги уплачиваются в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сборы: понятие и специфические особенности.

В ст. 8 НК РФ сбор определяется как обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Основные отличия сборов от налогов:

Индивидуальная возмездность.

Свобода выбора.

Взнос, а не платеж.

Компенсационный характер.

Ограниченный состав элементов.

Нерегулярный характер.

Предварительный характер уплаты.

Соразмерность масштабам оказываемых публичных услуг.

Отсутствие штрафных санкций.

Понятие и принципы налогообложения.

Налогообложение и в юридическом, и в социальном смысле этого понятия заключает в себе не только собственно собирание налога, а фискализацию в целом... налогообложение - это цикличный юридический процесс установления, введения и взимания налогов и сборов, осуществления контроля за полнотой и законностью их уплаты (налогового контроля), защиты прав и законных интересов участников налоговых правоотношений.

· Принцип справедливости.

· Принцип законности.

· Принцип всеобщности и равенства налогообложения.

· Принцип соразмерности налогообложения.

· Принцип единства налоговой системы России.

· Принцип определенности налогообложения.

Налоговая система Российской Федерации.

Понятие "налоговая система" не является однозначным. В широком понимании оно базируется на трех основах:

- совокупность налогов и сборов, взимаемых государством;

- налоговое законодательство, регулирующее налоговые отношения в государстве;

- участники налоговых правоотношений, обеспечивающие налоговое производство.

Налоговая система в широком смысле представляет собой систему общественных отношений, складывающихся в процессе установления, исчисления, взимания и уплаты налогов и сборов. Элементами налоговой системы являются не только совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории страны, но и налогооблагающие органы (финансовые, налоговые, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов), налогоплательщики, налоговые агенты, их права и обязанности, принципы организации и функционирования налоговой системы, а также нормы налогового права. Все эти элементы неразрывно взаимосвязаны.

Налоговые агенты

Представительство в налоговых правоотношениях

Налоговые органы как участники налоговых отношений

Элементы налогообложения.

Объект налогообложения - юридические факты (действия, события, состояния), с наличием которых у налогоплательщика налоговое законодательство связывает возникновение налоговой обязанности.

Налоговая база- стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения

Налоговая ставка - размер налогового платежа на единицу налогообложения.

Налоговый период - календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Порядок исчисления налога состоит в определении суммы налога (т.н. налогового оклада), подлежащего к уплате в бюджет (внебюджетный фонд). Налог может быть исчислен: 1) самим налогоплательщиком; 2) налоговым агентом; 3) налоговым органом.

Порядок и сроки уплаты налога. Сроки уплаты устанавливаются применительно к каждому налогу и определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

15. Добровольное исполнение налоговой обязанности.

Добровольность - самостоятельное исчисление и уплата налога налогоплательщиком без применения мер государственного принуждения. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Налоговая обязанность считается исполненной надлежащим образом, когда налог уплачен полностью и своевременно

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком:

1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет денежных средств со счета налогоплательщика в банке

2) с момента отражения на лицевом счете организации операции по перечислению денежных средств в бюджет.

3) со дня внесения физическим лицом в банк денежных средств для их перечисления в бюджет.

4) со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога;

5) со дня удержания сумм налога налоговым агентом.

6) со дня уплаты декларационного платежа в соответствии с федеральным законом об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами.

Акцизы.

Акцизаминазываются косвенные налоги, уплачиваемые в бюджет, как правило, непосредственным производителем подакцизных товаров при их реализации и таможенным перевозчиком в момент пересечения таможенной границы при ввозе товаров на таможенную территорию государства.

Подакцизные товары – 1. Спиртосодержащая продукция; 2. Алкогольная продукция; 3. Табачная продукция; 4. ГСМ; автомобили более 150 л.с.

Налогоплательщики: организации, инд.предприниматели.

Объекты акцизов: реализация подакцизного товара; ввоз подакцизного товара на территорию. РФ; производство подакцизного товара.

Налоговая база: определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

1. Объем реализованного подакцизного товара

2. Стоимость реализованного подакцизного товара

Налоговая ставка устанавливается:

В рублях за единицу измерения плюс проценты только на табачную продукцию:

а) пиво (0, 5 спирта) – 0 руб., пиво (более 0,5 до 8,6 спирта) - 10 р., 12 р., пиво ( более 8,6) – 17 р., 21 р. б) табак – 510 р., 610 р. в) сигареты.г ) автомобили –259 руб. за 1 л.с., 285 руб. за 1 л.с.

Порядок исчисления акциза: произведение налоговой ставки и налоговой базы.

Налоговый период: календарный месяц.

Сроки и порядок уплаты налога: срок уплаты равен налоговому периоду, должен быть уплачен до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, однако уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному спирту не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые льготы.

1. Не подлежат налогообложению операции: реализация подакцизного товара, помещенного под таможенный режим экспорта, ввоз товара в портовую особую экономическую зону; первичная реализация конфискованного, бесхозяйных товаров.

2. Налоговые вычеты: вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении свидетельства о регистрации лица.

Водный налог.

Налогоплательщики:организации и физические лица, осуществляющие специальное или особое водопользование. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования до введения в действие Водного кодекса РФ.

Объекты налогообложения:виды пользования водными объектами, такие как: забор воды из водных объектов, использование акваторий водных объектов, использование водных объектов для целей сплава древесины.

Налоговая база:при заборе воды налоговая база определяется как объем воды за налоговый период, при использовании акватория водных объектов налоговая база определяется как площадь предоставленного водного объекта, при использовании водных объектов для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной электроэнергии за налоговый период.

Налоговый период:квартал.

Налоговые ставки:устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам и в зависимости от вида пользования.

Порядок исчисления сбора:сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Сроки уплаты:не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Предоставляется налоговая декларация.

Транспортный налог.

Налогоплательщики:лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объект налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных выше как единица транспортного средства.

В отношении указанных транспортных средств налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства

Налог на игорный бизнес.

Налогоплательщики:организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) касса тотализатора;

4) касса букмекерской конторы.

Налоговая база.По каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговый период: календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

1) за один игровой стол - от 25 000 до 125 000 рублей;

2) за один игровой автомат - от 1 500 до 7 500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей.

2. В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

1) за один игровой стол - 25 000 рублей;

2) за один игровой автомат - 1 500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 25 000 рублей.

По закону Алтайского края «О ставках налога на игорный бизнес на территории Алтайского края» от 08.06.2007 N 47-ЗС.

Налоговые ставки на игорный бизнес на территории Алтайского края устанавливаются в следующих размерах:

1) за один игровой стол - 125000 рублей;

2) за один игровой автомат - 7500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора - 125000 рублей;

4) за одну кассу букмекерской конторы - 125000 рублей.

Порядок исчисления налога

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

Налоговая ставка.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговые льготы.

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

Земельный налог.

Налогоплательщики:организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объект налогообложения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота

2) земельные участки, ограниченные в обороте

3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Налоговый период:календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

4) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

5) общероссийские общественные организации инвалидов

Налог как правовая категория: понятие, сущность, признаки.

Признаки налогов: