Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Инвестор – один или несколько заключают соглашение о разделе продукции без образования юридического лица для организации поиска, разведки, и добычи минерального сырья – являющийся пользователем недр.

Произведенная продукция – количество продукции горнодобывающей промышленности содержащееся в фактически добытом минеральном сырье делится между государством и инвесторами в количественном и суммовом выражении в соответствии с ФЗ «О соглашениях при разделе продукции».

Пункт раздела- это место коммерческого учета продукции, где можно произвести раздел между государством и инвестором.

Цена продукции и другие параметры определяются соглашением.

При выполнении соглашения, предусматривающего условия раздела продукции инвестор уплачивает следующие налоги:

Налог на добавленную стоимость,

Налог на прибыль организаций,

Налог на добычу полезных ископаемых,

Платежи за пользование природными ресурсами,

Плату за негативное воздействие на окружающую среду,

Водный налог,

Государственную пошлину,

Таможенные сборы,

Земельный налог,

Акциз.

Инвестор не платит налог на имущество, которое используется по прямому назначению и транспортный налог при получении продукции.

2. для сельскохозяйственных товаропроизводителей (глава 26.1 НК РФ);

Единый сельскохозяйственный налог.

Налогоплательщики – организации и ИП, являющиеся с/х товаропроизводителями. Освобождаются от уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество и ЕСН, кроме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Налоговая база – денежное выражение всех доходов за минусом расходов.

Налоговый период - календарный год, отчетный период – полугодие.

Налоговая ставка 6% от доходы минус расходы.

Отчетная форма – налоговая декларация по единому с/х налогу.

3. Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ) - УСНО - не является отдельным видом налога. Это специальный налоговый режим, под которым понимается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, в котором в том числе, может быть предусмотрена и замена совокупности, специально выделенных налогов и сборов одним налогом.

Упрощённая система налогообложения — самый популярный режим налогообложения среди предпринимателей малого и среднего бизнеса.

Отличается простотой ведения учёта и отчётности. На «Упрощёнке» платится единый налог, заменяющий уплату налога на имущество, на прибыль и НДС.

УСН предусмотривает 2 вида налогообложения, один из которых вы должны выбрать:

— УСН «доходы» по ставке 6 %

— УСН «доходы минус расходы» по ставке 15 %

Условия применения

НЕ вправе применять УСН:

· Организации и ИП, имеющие более 100 наёмных работников.

· Банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, микрофинансовые организации.

· Организации и ИП, производящие подакцизные товары
(алкогольная и табачная продукция, бензин и др.).

· Организации и ИП, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых,
за исключением общераспространённых (например, торф, щебень, песок).

· Организации, занимающиеся организацией и проведением азартных игр.

· Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие
адвокатские кабинеты и др. формы адвокатских образований.

· Организации-участники соглашений о разделе продукции.

· Организации и ИП, перешедшие на ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).

· Организации, доля участия в которой других организаций не превышает 25 %.
(Исключения: организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов; некоммерческие организации; бюджетные научные и образовательные учреждения).

· Организации, у которых остаточная стоимость основных средств более 100 млн. руб. (с 2017 года — 150 млн. рублей).

· Казенные и бюджетные учреждения.

· Иностранные организации.

· Организации и ИП, не уведомившие о переходе на УСН в установленные сроки.

· Организации и ИП, чей годовой доход превышает 60 млн. руб. В 2015 году предельная
сумма доходов — 68,82 млн. руб. В 2016 году — 79,74 млн. руб. (С 2017 года — 120 млн. руб.)

· Организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

Отдельное условие для уже работающей организации:

Такая организация может перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей (с 1 января 2017 г. — 90 млн. руб.). В лимит входят доходы от реализации и внереализационные доходы (при этом из них исключается НДС).

НО: если организация до перехода на УСН применяет только ЕНВД, лимит доходов не применяется, т.е. без разницы — какие у вас доходы, в любом случае сможете перейти на УСН. Если же ЕНВД совмещается с Общим режимом налогообложения, то в лимит доходов входят только доходы от Общего режима.

Порядок перехода на УСН

1) При регистрации ИП или ООО. Уведомление о переходе можно подать одновременно с документами на регистрацию. Либо в течении 30 дней со дня регистрации ИП или организации.

Если в течении этого срока не удосужитесь подать уведомление о переходе на УСН, тогда автоматически будете поставлены на общий режим налогообложения (ОРН или ОСНО).

2) При переходе с других режимов налогообложения: Перейти возможно со следующего года, предварительно до 31 декабря уведомив налоговую. Или, чтоб долго не ждать, можно закрыть ИП и тут же снова открыть, подав уведомление на УСН.

4. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ).

Единый налог на вменённый доход – это специальный налоговый режим, который могут применять индивидуальные предприниматели и организации в отношении определённых видов деятельности.

Примечание: в отличие от УСН для ЕНВД фактически полученный доход значения не имеет. Налог рассчитывается, исходя из размера предполагаемого дохода, который устанавливает (вменяет) государство. Особенностью ЕНВД, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения одним – единым. На вмененке не подлежат уплате: НДФЛ (для ИП). Налог на прибыль (для организаций). НДС (кроме экспорта). Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Кто имеет право применять ЕНВД: ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности: Количество сотрудников не превышает 100 человек. Указанное ограничение до 31.12.2017 года не применяется к кооперативам и хозобществам, учредителем которых является потребительское общество или союз. Доля участия других организаций не более 25%, за исключением организаций, чей уставной капитал состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

Кто не может применять ЕНВД. Примечание: Законопроектом от 2 июня 2016 года действие ЕНВД продлено до 2021 года. Впоследствии указанный режим налогообложения планируется отменить вовсе.

Виды деятельности подпадающие под ЕНВД. Классификатор видов деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД. В каждом муниципальном образовании, местные органы власти самостоятельно решают по каким видам деятельности налогоплательщики вправе перейти на ЕНВД. В связи с чем, в зависимости от субъекта этот список может изменяться. Перечень видов деятельности, подпадающих под вмененку, указывается в нормативном акте местных органов власти. Примечание: в ряде регионов, например, в Москве, ЕНВД не установлен.

Переход на ЕНВД в 2016 году Примечание: с 1 января 2013 года переход на вменёнку — добровольный. Для перехода на ЕНВД необходимо в течение 5 дней, после начала осуществления деятельности, заполнить в 2-х экземплярах заявление (для организаций – форма ЕНВД-1, для ИП – форма ЕНВД-2) и подать его в налоговую службу. Заявление подаётся в ИФНС по месту ведения деятельности, но в случае оказания таких услуг как: развозная или разносная розничная торговля, размещение рекламы на транспортных средствах, оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов заявление о переходе на ЕНВД, организациям необходимо подавать по месту нахождения, а ИП по месту своего жительства. Если деятельность ведётся в нескольких местах одного города или района (с одним ОКТМО), то вставать на учёт как плательщик ЕНВД в каждой налоговой службе не нужно. В течение 5 дней после получения заявления, налоговая служба должна выдать уведомление, подтверждающее постановку ИП или организации на учёт в качестве плательщика ЕНВД. Подробнее: https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/envd/

Отчисления налогов (сборов) и расчёты с бюджетом учитываются на счёте 68. Порядок отчислений и удержаний, объекты обложения, нормативы, льготы и другие особенности изложены в НК РФ и методических рекомендациях по отдельным видам налогов. Учет бухгалтерских операций по отчислениям, налогам и взносам в зависимости от объема информации по этим счетам на конкретном предприятии можно вести непосредственно в соответствующих регистрах главной книги путем записи из других корреспондирующих счетов методом "двойной записи". Можно рекомендовать ведение годовой CОВ по счету 68 с выделением под каждый вид отдельных строк, с переносом сальдо на новый месяц по каждой строке или вести аналитические карточки. Расчет каждого вида отчисления или налога выполняется в расчете утвержденного образца, либо в бухгалтерской справке. Отчисление производится выполнением бухгалтерской проводки с К-та счетов 68 в Д-т источников налогообложения, определённых НК РФ. Перечисление задолженности соответствующим получателям выполняется на основании платежных поручений: Д 68 = К 51,52.

Тесты