Формирование и использования резерва на НИОКР

Ситуация

Организация "Люкс" утвердила проект НИОКР по программе разработки энергоэффективной продукции. Работы по проекту выполнялись в течение одного года (с 25 января по 15 декабря). Организация приняла решение о формировании резерва на НИОКР по данной программе в период с января по декабрь.

В соответствии с учетной политикой организации предельный размер отчислений в резерв составляет 3% от выручки отчетного (налогового) периода за вычетом отчислений в фонды поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности. При этом отчисления не должны превышать сметную стоимость НИОКР, которая составляет 5 328 000руб.

Отчетными периодами для организации "Альфа" являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Выручка за текущий год составила 150 000 000 руб., в том числе:

- за I квартал - 28 128 000 руб.;

- за полугодие - 70 128 000 руб.;

- за 9 месяцев - 104 128 000 руб.

Отчислений в фонды поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности организация не производила.

Фактические расходы на НИОКР по итогам года составили 5 128 000 руб., в том числе:

- за I квартал - 728 000 руб.;

- за полугодие - 2 128 000 руб.;

- за 9 месяцев - 3 328 000руб.

Рассмотрим, как организация сформирует резерв и признает расходы на НИОКР в налоговом учете.

Распределение прямых транспортных расходов

Ситуация

На 1-е число отчетного периода в учете организации "Люкс" числится остаток нереализованных товаров на сумму 1 628 000 руб. Транспортные расходы, относящиеся к остатку товаров, составили 218 000 руб. В течение отчетного периода было закуплено товаров на сумму 4 628 000 руб., расходы на их доставку составили 378 000 руб.

За отчетный период было реализовано товаров на сумму 4 428 000 руб. Согласно учетной политике расходы на доставку в стоимость товаров не включаются и согласно договорам поставки в цену приобретаемого товара не входят.

Продажи доли в уставном капитале организации

Ситуация

В январе организация "Люкс" приобрела долю в уставном капитале ООО "Бета" за 288 000 руб., а в феврале реализовала эту долю третьей организации за 328 000 руб. Расходы на консультационные услуги, связанные с реализацией доли, составили 3640 руб. (в том числе НДС 555,2 руб.). Организация учитывает доходы и расходы для целей налогообложения прибыли по методу начисления.

Отражение в бухгалтерском учете операции по реализации основного средства с убытком

Ситуация

Организация "Люкс" в феврале реализовала организации "Бета" основное средство по цене 246 000 руб. (в том числе НДС 37 525,4 руб.). Данное ОС было приобретено по цене 718 000 руб. (в том числе НДС 109 525,4руб.). Срок полезного использования основного средства - 50 месяцев. За время его эксплуатации в течение 25 месяцев была начислена амортизация в размере 378 000руб. Организация учитывает доходы и расходы для целей налогообложения прибыли по методу начисления.

Расчет НКД при реализации ценных бумаг

Ситуация

Предположим, что 7 апреля организация "Люкс" продает организации "Бета" 100 облигаций, приобретенных ранее у эмитента - организации "Гамма" при первичном размещении по номинальной стоимости.

Номинальная стоимость облигации –1780 руб., заявленный купонный доход - 15% в год; 1-й купонный период - 180 календарных дней с начала размещения облигаций (с 1 февраля по 30 июля); время нахождения облигаций у организации "Люкс" - с 1 февраля по 7 апреля.

За время нахождения облигаций у организации "Люкс" купонный доход эмитентом не выплачивался. Организация "Люкс" применяет кассовый метод учета доходов и расходов.

Расчет налоговой базы налога на прибыль, порядок составление налоговой отчетности по налогу на прибыль

Исчисление суммы квартальных авансовых платежей

Ситуация

Предположим, что налоговая база организации "Люкс", исчисленная по итогам 9 месяцев, составит 656 000 руб., в том числе:

- по итогам I квартала - 378 000 руб.;

- по итогам полугодия - убыток 278 000 руб.

Ставка налога, соответствующая налоговой базе организации "Люкс", составляет 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Ежемесячные авансовые платежи в течение каждого квартала организация "Люкс" не уплачивает.

Исчислим сумму квартальных авансовых платежей и определим сумму, подлежащую уплате организацией "Люкс" за каждый отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев).

Определение обязанности по уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из средней величины доходов от реализации

Ситуация

Организация "Люкс" осуществляет торговую деятельность. Отчетными периодами у организации признаются квартал, полугодие, девять месяцев.

Доходы и расходы в целях налогового учета организация определяет методом начисления.

Общая величина выручки за предыдущий год, определенная в соответствии с п. 3 ст. 271 НК РФ, составила:

- в I квартале - 19 128 000 руб.;

- во II квартале - 21 128 000 руб.;

- в III квартале - 20 128 000 руб.;

- в IV квартале - 11 128 000 руб.

В текущем налоговом периоде показатели выручки составили:

- в I квартале - 2 128 000 руб.;

- во II квартале - 28 128 000 руб.

Определим, обязана ли организация "Люкс" уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение I, II и III кварталов текущего налогового периода.