Структура довідки про реформацію фінансових результатів

ОГЛЯД ВІДОБРАЖЕННЯ В УПРАВЛІННІ ЗАКОНОДАВЧИХ ЗМІН в ІІ півріччі 2015 р. та січень 2016р.

Семінар 25.01. 2016р.

1. Документування:

1.Повнота оприбуткування:

- Рахунок-фактура за своїм призначенням не відповідає ознакам первинного документа Фактично рахунок-фактура є розрахунково-платіжним документом.

Факт отримання товарів (послуг) повинен бути підтверджений видатковою накладною постачальника або актом приймання-передачі виконаних робіт (послуг).

Лист Державної фіскальної служби України N 9062/Б/99-99-17-02-02-14 від 28.09.2015 р.

- товарно-транспортна накладна відноситься до первинної транспортної документації, ведення форм якої для всіх суб'єктів господарської діяльності незалежно від форм власності є обов'язковим, але не є бланком цінних паперів (лист N 625/Ш/02-32-17-01-17 від 29.10.2015 р.);

- законодавством України не визначено форму бланка подорожнього листа легкового автомобіля: використовується форма первинного документа, затверджена наказом про облікову політику підприємства (лист N 23178/6/99-99-19-02-02-15 від 02.11.2015 р.);

-трудові книжки не бланками цінних паперів, немає подвійного обліку, не дозволяються виправлення;

- нова форма Звіту про використання коштів, виданих під звіт (Наказ МФУ №841 від 28.09.2015 року): при неповерненні (несвоєчасному поверненні) сум ПДФО 18% з урахуванням натурального коефіцієнта

2. З 30 жовтня 2014 року діє норма щодо добровільного, а не обов’язкового, використання печаток суб’єктами господарювання (Закон України N 1206-VII від 15.04.2014 р., наказ керівника, виключення податкових накладних)

Залишаються актуальними питання документування: на державній мові; в день здійснення операцій; оригінали; методи виправлення помилок; документи без помилок (банківські і касові розрахункові, звітність, бланки цінних паперів); термін збереження (капітальні інвестиції – 5 років, нарахування та виплата доходів – до досягнення одержувачем 75 років, інші – не менше 3-х років); затвердження права підпису; бухгалтерська довідка на помилки; юридична повноцінність документів.

Основні засоби

2.1.З 01.09.2015 р. до 31.12.2015р. (Закон N 655-VIII від 17.07.2015 року) до основних засобів можуть бути віднесені ОЗ вартістю, яка перевищує 6000 гривень (пп. 14.1.138 ПКУ). З 1 січня поки не змінено.

2.2.Ремонт, переоцінка для платників податку на прибуток з доходом до 20 млн. за рік – за правилами бух обліку.

2.3. Для платників податку на прибуток з доходом більше 20 млн. за рік продаж ОЗ – за правилами податкового обліку(для невиробничих – без нарахування амортизації) , менше 20 млн. - сума рядків 2000+2120+ 2220+2240 (для невиробничих – нарахування амортизації).

2.5. Переоцінка ОЗ може проводитись тільки професійним оцінювачем (ст.7-8 Закону №2658-ІІІ).

2.6. При продажу переоцінених ОЗ сума переоцінки, списана на прибуток, не оподатковується:

Дт41-Кт 441

3.Інвентаризація. Наказ МФУ від 02.09.2015 №879 «Про затвердження Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань»

1. З 01 січня 2015 року додатково:

- на інвентаризацію мобілізованого транспорту складаються окремі інвентаризаційні описи;

- обов’язкове проведення ще додатково при переході на МСБО; письмову вимогу зовнішнього контролюючого органу;

- конкретніше строки проведення, обсяг інвентаризації для нерухомих ОЗ, бібліотеки;

- вимога щодо інвентаризації заборгованості та зобов’язань;

- змінилось оприбуткування надлишку необоротних активів: Дт10,11… - Кт 69, Дт69 – Кт 746 на суму нарахованої амортизації таких активів;

- регламентовано детально оформлення інвентаризаційних описів.

4. МФУ консультує за заміну шин: придбані разом з машинами – на рахунку обліку автомобіля, якщо придбані в комплекті (Дт105); придбані оремо – на рахунку обліку запчастин (дт207) з оцінкою справедливої вартості при поверненні на склад. Норми заміни: Наказ Мінтрансу №488.

5. Внесення пріоритетних змін в наказ про облікову політикудля платників податку на прибуток з доходом до 20 млн. за рік: Згідно Методрекомендацій МФУ № 635 передбачає, щo наказ про облікову політику мaє визначати:

- методи oцінки вибуття запасів: ідентифікованої собівартості відповідної oдиниці запасів;

- методи амортизації основних засобів: прямолінійний;

- вартісні ознаки предметів, щo входять дo складу МНМА ( бажано для платників податку на прибуток уніфікувати з пп. 14.1.138 Податкового кодексу);

- метод визначення резерву сумнівних боргів: застосування абсолютної cуми сумнівної заборгованості;

- перелік cтворюваних забезпечень на виплату відпускних: з урахуванням відношення планового розміру річних відпускних до запланованого ФОП (було – фактично за попередній рік);

- порядок виплат, які здiйснюються зa рахунок прибутку (для державних тa комунальних підприємств)

- облік розподілу прибутку (дoходу) державними тa комунальними підприємствами відповідно дo фінансового плану відображається згiдно з розділом IV Положення № 1213;

- для підприємств всіх форм власності окремим додатком перелік і склад змінних тa постійних загальновиробничих витрат, бaзи їх розподілу;

- кількісні критерії тa якіcні ознаки суттєвості iнформації (з дoстатньою деталізацією зг. п. 2.20 Методрeкомендацій № 635;

- підходи дo класифікації пов'язаних сторін — визнaчаються пов'язані особи згiдно з ПБО 23;

- періодичність та oб'єкти проведення інвентаризації;

- підходи до віднесення витрат, пoв'язаних з поліпшенням основних засобів, дo первісної вартості, aбо витрат звітного пeріоду.

6. Внесені зміни до ст.115КЗпП ст.41: відповідальність за порушення строків виплати заробітної плати на керівника у вигляді штрафу від 510 до 1700 грн., у разі повторного вчинення – від 1700 грн. до 5100 грн. Вимоги Закону «Про оплату праці незмінні: двічі на місяць, 16 днів; утримання не більше 50% (без обов’язкових ); виплати напередодні; необов’язкові утримання - по заяві (по виконавчих, авансові, підзвітні тощо).

Мінімальна заробітна плата у 2016 році

Термін дії	Розмір (грн)
	місячний	погодинний
01.01.2016 - 30.04.2016		8,29
01.05.2016 - 30.11.2016		8,69
01.12.2016 - 31.12.2016		9,29