Ставки по налогу на игорный бизнес

Объект налогообложения	Ставка налога за одну единицу в соответствии со ст. 369 НК РФ, руб.
минимальная	максимальная
Игровой стол	25 000	125 000
Игровой автомат
Касса тотализатора или букмекерской конторы	25 000	125 000
За один процессинговый центр букмекерской конторы
За один процессинговый центр тотализатора
За один пункт приема ставок тотализатора
За один пункт приема ставок букмекерской конторы

Порядок расчета и уплаты налога на игорный бизнес регламентируется гл. 29 НК РФ, ст. 364-371. Налоговый период по налогу на игорный бизнес — календарный месяц.

Сумму налога налогоплательщик рассчитывает самостоятельно.

Сумма налога по итогам налогового периода уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации, не именно, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Транспортный налог

Отличительной особенностью предприятий и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность в сфере автотранспортных услуг, является то, что автомобиль здесь выступает как главное средство производства. Поэтому транспортный налог — это важнейший фактор регулирования экономических процессов и взаимодействия с государственной властью.

Транспортный налог введен в практику с 1 января 2003 г. в соответствии с Законом № 110 ст. 3 «О внесении изменений и дополнений в часть вторую налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации». Он заменил ранее действующие налоги: налог с владельцев транспортных средств и налог на имущество с физических лиц. Транспортный налог является региональным, т.е устанавливается и вводится решением законодательных (представительных) органов власти субъектов РФ. В частности, указанные органы могут устанавливать:

• ставку транспортного налога в пределах ставок, установленных
главой 28 НК РФ;

• свой порядок и сроки уплаты налога;

• собственную форму отчетности по транспортному налогу;

• региональные налоговые льготы и основания для их использова-ния налогоплательщиком.

Плательщиками транспортного налога являются физические лица, на которых зарегистрированы автотранспортные сред-
ства, являющиеся объектом налогообложения согласно НК РФ, т. е. собственники транспортных средств. Кроме того, плательщиками налога выступают организации или физические лица, имеющие правовладения и распоряжения зарегистрированными транспортными средствами по доверенности. Физические лица, на которых зарегистрированы указанные средства, должны уведомить налоговый орган по месту своего жительства о передаче средств на основании доверенности. При этом собственникам транспортных средств, не использующим их по какой-либо причине, все равно придется платить транспортный налог до момента снятия с регистрации. Исключения составляют автомобили, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона
(кражи) документом, выданным органом внутренних дел.

В целях проведения налогового контроля все предприятия и индивидуальные предприниматели — владельцы автотранспортных средств должны встать на налоговый учет в налоговую инспекцию по поводу исчисления и уплаты транспортного налога.

Процедура постановки на учет зависит от категории налогоплательщика и неодинакова для организаций и индивидуальных предпринимателей.

При постановке на учет по месту нахождения транспортных средств организация подает в налоговый орган заявление установленного образца.

Заявление заполняется в одном экземпляре и представляется в налоговый орган одновременно со свидетельством о постановке на учет
налоговом органе и копиями документов, подтверждающих право собственности на транспортное средство.

В свою очередь налоговые органы выдают организации уведомление о постановке на учет в налоговом органе.

Налогоплательщикам-организациям следует иметь в виду, что при приобретении в собственность транспортных средств необходимо становиться на налоговый учет по месту их нахождения только в том случае, когда место регистрации организации и место нахождения ее транспортных средств различны. Если же место фактического нахождения и регистрации приобретенного транспортного средства совпадает с местом нахождения организации, повторно вставать на налоговый учет не нужно.

Заявление о постановке на налоговый учет физического лица, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, подается в налоговый орган по месту нахождения или по месту жительства в течение 10 дней после регистрации транспортного средства. При этом налоговые органы получат сведения из соответствующих органов о факте регистрации и поставят физическое лицо на учет с использованием ИНН, присвоенного в связи с постановкой на учет в качестве индивидуального предпринимателя.

Легковые автомобили, используемые для целей социальной защиты, не являются объектом налогообложения в двух случаях:

• если они специально оборудованы для использования инвалидами;

• если они получены (приобретены) через органы социальной защиты населения в установленном порядке и при этом имеют двигатель мощностью до 100 л. с.

Базовые ставки транспортного налога на автомобили устанавливаются на единицу мощности двигателя. Они дифференцированы по типам автомобилей (легковые, грузовые, автобусы, мотоциклы и мотороллеры) (табл. 11.4).

Базовые ставки могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов РФ, но не более чем в 5 раз.

Транспортный налог уплачивается один раз в год. При этом сумма налога исчисляется в отношении каждого автомобиля как произведение соответствующей налоговой базы (мощность двигателя) и налоговой ставки.

3.

В соответствии с определением, данным в статье 12 НК РФ, местными признаются налоги, установленные Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги и сборы.

Вид налога	Федеральный нормативный акт	Нормативные акта представительных органов власти
Земельный налог	· Налоговый кодекс РФ, гл. 31, ст. 387-398 · Земельный кодекс РФ	Решения муниципальных образований Волгоградской области
Налог на имущество физических лиц	Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1.	Решения соответствующих муниципальных образований Волгоградской области по установлению ставок налога на имущество физических лиц и предоставлению льгот

Земельный налог

Налогоплательщики земельного налога организации и физические лица, имеющие земельные участки:

· на праве собственности;

· на праве постоянного (бессрочного) пользования;

· на праве пожизненного наследуемого владения.

Не являются плательщиками земельного налога организации и физические лица за земельные участки на праве безвозмездного срочного пользования или переданные им по договору аренды.

Организации и физические лица, у которых есть только не признаваемые объектами обложения земельным налогом участки (перечисленные в ст. 389 НК РФ), не являются плательщиками данного налога.

С 2011 г. в отношении земельных участков, переданных в ПИФ, земельный налог уплачивает управляющая компания (за счет имущества, составляющего данный фонд).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные на территории Ленинградской области.

Не признаются объектами налогообложения земельные участки:

· изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

· ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, историко-культурными заповедниками, объектами археологического и всемирного наследия;

· предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

· из состава земель лесного фонда;

· занятые находящимися в госсобственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база по земельному участку, образованному в течение налогового периода, определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки участка на кадастровый учет.

Налоговая база определяется отдельно по каждому земельному участку и по каждой доле в праве общей собственности на земельный участок с учетом категории налогоплательщиков и конкретных налоговых ставок.

Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, самостоятельно определяют налоговую базу, исчисляют сумму налога и представляют декларацию по земельным участкам, которые ими используются в предпринимательской деятельности, или только для нее предназначены. Налоговая база определяется каждому земельному участку, принадлежащему им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Для всех физических лиц - налогоплательщиков налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговые органы направляют физическому лицу - налогоплательщику соответствующее налоговое уведомление.

Налоговая база уменьшается на сумму 10000 руб. на одного налогоплательщика следующих категорий налогоплательщиков:

· Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы;

· инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 г.;

· инвалиды с детства;

· ветераны и инвалиды ВОВ, а также ветераны и инвалиды боевых действий;

· физические лица, подвергшиеся воздействию радиации на Чернобыльской АЭС, объединении «Маяк», на р. Теча, на Семипалатинском полигоне;

· физические лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, в ликвидации аварий (п. 5 статьи 391 НК РФ);

· физические лица, получившие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, связанных с ядерными установками, включая оружие и космическую технику.

Данное уменьшение налоговой базы на 10000 руб. производится на основании документов, подтверждающих это право, представленных в налоговые органы по месту нахождения земельных участков не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов власти; в Волгоградской области - решениями муниципальных образований.

В соответствии со ст. 394 НК РФ принятые ставки за земли, находящиеся в пределах границ муниципальных образований, не могут превышать:

0,3%

· а) за земельные участки, отнесенные к землям сельхозназначения или в составе зон сельхозиспользования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства,

· б) за участки, занятые жилищным фондом и его объектами инженерной инфраструктуры, а также за земельные участки, предоставленные для жилищного строительства,

· в) за земельные участки, предоставленные для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства;