Ст. 306. Особенности налогообложения иностранных организаций. Постоянное представительство иностранной организации

2. Под постоянным представительством иностранной организации в РФ для целей настоящей главы понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации (далее в настоящей главе - отделение), через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, связанную с:

пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов;

проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов;

продажей товаров с расположенных на территории РФ и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов;

осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, за исключением предусмотренной п. 4 настоящей статьи.

Ст.373, п. 2. Деятельность иностранной организации признается приводящей к образованию постоянного представительства в РФ в соответствии со ст. 306 НК, если иное не предусмотрено международными договорами РФ.

Положения пункта 1.1 ст. 373 применяются до 1 января 2017 г. (Федеральный закон от 01.12.2007 N 310-ФЗ).

Ст.373, п. 1.1. Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со ст. 3 Федерального закона от 01.12.2007 года №310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ", а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении имущества, используемого в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Таблица 4.1.2 Сравнение налогообложения имущества организаций и физических лиц.

	Налог на имущество организаций	Налог на имущество физ. лиц
Вид налога	региональный	местный
нормативная база	- ст. 14 ч.1 НК РФ, - гл. 30 ч. 2. НК РФ, - законы субъектов РФ	- ст. 15 ч.1 НК РФ, - ФЗ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», - нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления
налогоплательщики	Организации	Физические лица, включая ИП
объект налога	Движимое и недвижимое имущество – основные средства: - здания, сооружения, - оборудование, - транспортные средства	- жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения - а также доли (с 2010 г.,но распростр. на правоотношения с 01.01.2009г.).в праве собственности на жилой дом, квартиру, комнату, дачу, гараж, иные строения, помещения и сооружения.
налоговая база (НБ)	Среднегодовая стоимость основных средств по остаточной стоимости по данным бухучета (кроме имущества иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства в РФ, или имущества, не используемого в деятельности постоянного представительства в РФ)	Суммарная инвентаризационная стоимость имущества по данным органов технической инвентаризации
ставка	Устанавливается законами субъектов РФ не выше 2,2 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) объекта. В Нижегородской области – 2,2%, пропорциональная (не зависит от НБ).	Простая прогрессивная, зависит от НБ. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных фед. законом пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям
льготы	гл.30 НК РФ, региональные законы (закон Нижегородской области от 27.11.2003 №109-3 «О налоге на имущество организаций»). В Нижегородской области по соглашениям с правительством области для приоритетных региональных инвестиционных и инновационных проектов освобождено от налога имущество, используемое для реализации проекта на срок окупаемости, но £ 5 лет. (законы Нижегородской области «О государственной поддержке инвестиционной деятельности на территории Нижегородской области» №116-З от 22.06.2000, №180-З от 31.12.2004, "О государственной поддержке инновационной деятельности в Нижегородской области" от 14.02.2006 №4-З )	Установлены: 1. ФЗ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». 2. нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (постановления Городской Думыг.Н.Новгорода от 19.09.2007 г. №74, от 22 декабря 1999 г. N 69)