Тема 3. Облік грошових коштів та розрахункових операцій

Мета практичного заняття.Вивчення особливостей ведення обліку грошових коштів та розрахункових операцій суб’єктів малого підприємництва.

Контрольні запитання:

1. Опишіть особливості ведення касових операцій суб’єктами малого підприємництва.

2. Які первинні документи використовуються для обліку касових операцій?

3. Що таке ліміт залишку готівки в касі?

4. Якими первинними документами відображають рух грошових коштів на поточному рахунку суб’єкта малого підприємництва?

5. В яких регістрах бухгалтерського обліку відображають аналітичний облік грошових коштів?

6. Які терміни повернення підзвітних сум?

7. Опишіть особливості бухгалтерського обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками.

8. Опишіть особливості бухгалтерського обліку розрахунків з покупцями.

9. В чому полягає відмінність між кредитом і позикою?

Тестові питання:

1. Ліміт каси встановлює:

а) підприємство самостійно;

б) обслуговуючий банк;

в) Національний банк України.

2. Ліміт каси встановлюють за таким методом:

а) розрахунок середнього надходження готівки до каси;

б) розрахунок середньої видачі готівки з каси;

в) варіант а і б.

3. Підзвітними особами вважаються:

а) працівники підприємства, які одержали гроші у підзвіт для проведення операційно-господарських витрат, а також на службові відрядження;

б) працівники підприємства, які несуть майнову відповідальність та одержали гроші у підзвіт для проведення операційно-господарських витрат, а також на службові відрядження;

в) фізичні особи, які одержали гроші у підзвіт для проведення операційно-господарських витрат, а також на службові відрядження.

4. За несвоєчасне повернення невикористаних підзвітних сум більше одного місяця:

а) не передбачені штрафні санкції;

б) передбачений штраф у розмірі 15% від невчасно повернутих підзвітних сум;

в) передбачений штраф у розмірі 15% від невчасно повернутих підзвітних сум, та податок з доходів фізичних осіб.

5. Для обліку виторгу суб’єктом малого підприємництва, що використовує спрощену систему обліку використовується таке господарське проведення:

а) Дт 36 Кт 70;

б) Дт 37 Кт 70;

в) всі варіанти вірні.

Завдання 4:

1. На підставі наведених нижче даних заповнити відповідні первинні документи, наведені у РЗПЗ:

1.1. Грошовий чек та прибутковий касовий ордер.

17 вересня 200_ року касиром Копитко Марією Іванівною за грошовим чеком № ЛА 745632 одержано в касу з поточного рахунку в банку ВАТ АБ «Укргазбанк» 15200,00 грн., з них 15000 грн. - на виплату заробітної плати за серпень 200_ р., 200,00 грн. на виплату відрядних виплат працівникам ПП «Сателіт», решта – на господарські витрати. Прибутковий касовий ордер № 41 та грошовий чек підписали директор підприємства Олійник Р.З., головний бухгалтер Прихідько Л.Ю та касир.

Паспортні дані Копитко М.І. КА 236542 виданий Галицьким РВ ЛМУ УМВС України у Львівській області 05.04.1996р.

1.2. Видатковий касовий ордер №№ 54,55.

18 вересня _ року касиром Копитко М.І. за відомістю № 22 виплачено з каси заробітну плату працівникам ПП«Сателіт» на суму 13190,56 грн., також виплачено і відрядні витрати Дідуху Петру Павловичу на суму 200,00 грн. Видатковий касовий ордер підписали директор підприємства Олійник Р.З., касир, головний бухгалтер Прихідько Л.Ю., Дідух П.П.

Паспортні дані Дідуха П.П. КА 125422 виданий Франківським РВ ЛМУ УМВС України у Львівській області 05.09.1997р.

1.3. На основі проведених операцій заповнити сторінки №№ 23, 24 касової книги.

1.4. На підставі заяви №001 повернуто в банк кошти з каси.

1.5. Платіжне доручення.

21 вересня 200_ року перераховано ТзОВ «Палітра» згідно з рахунком-фактури № 325 від 20 вересня _ р. за 30л фарби «Акрил» 360,00 грн. (без ПДВ). Платіжне доручення № 271 підписали керівник і головний бухгалтер ПП «Сателіт».

Банківські реквізити ТзОВ «Палітра»: ЛОД АППБ «Аваль» м. Львів, МФО 325570, поточний рахунок 260026215, код ЄДРПОУ 01281465.

2. Записати господарські операції ПП «Сателіт» за третій квартал 200_р. (табл. 5) і відобразити їх на рахунках бухгалтерського обліку в Журналі обліку господарських операцій.

3. У відомостях № 1-м – 5-м, які наведені у РЗПЗ зробити розноску сум господарських операцій за третій квартал 200_р. використовуючи дані табл. 5.

Таблиця 5

Господарські операції ПП «Сателіт» за третій квартал 200_ р.

№	Зміст господарської операції	Сума
1	2	3
	20.07. Перераховано заборгованість за червень 200_р. перед: - фондами соціального страхування, пенсійним фондом - бюджетом (з податку з доходів фізичних осіб)	5500,00 1600,00
	20.07. Отримано з поточного рахунку в банку грошові кошти на виплату заробітної плати за червень 200_р.	14000,00
	20.07. З каси підприємства виплачено заробітну плату за червень 200_р.	14000,00
	31.07. Нараховано заробітну плату за липень 200_р.	16440,00
	01.08. Оплачено покупцями ТзОВ «Імпульс» за реалізовану їм готову продукцію	3600,00
	01.08. Сплачено банку комісійні за розрахунково-касове обслуговування	90,00
	20.08. Перераховано заборгованість за липень 200_р. перед: - фондами соціального страхування, пенсійним фондом - бюджетом з податку з доходів фізичних осіб	568,75 2380,69
	20.08. Отримано з поточного рахунку в банку грошові кошти на виплату заробітної плати за липень 200_р.	13490,56
	20.08. З каси підприємства виплачено заробітну плату за липень 200_р.	13490,56
	23.08. Здійснено попередню оплату ПП «Агрохімпостач» за легковий автомобіль (без ПДВ)	6000,00
	31.08. Нараховано заробітну плату за серпень 200_р.	16440,00
	01.09. Оприбутковано автомобіль від ПП «Агрохімпостач»	6000,00
	18.09. Перераховано ЗАТ «УТЕЛ» за користування міжміським телефонним зв’язком у серпні 200_р. (в т.ч. ПДВ)	180,00
	18.09. Перераховано ВАТ «Львівводоканал» за водопостачання у серпні 200_р. (в т.ч. ПДВ)	200,00
	18.09. Перераховано ЖЕКу № 43 за оренду приміщення в серпні 200_р. (в т.ч. ПДВ)	700,00
	18.09. Перераховано РЕМ Галицького району за електроенергію згідно з показниками лічильника у серпні 200_р. (в т.ч. ПДВ)	410,00
	20.09. Перераховано заборгованість за серпень 200_р. перед: - фондами соціального страхування, пенсійним фондом - бюджетом з податку з доходів фізичних осіб	568,75 2380,69
	20.09. Отримано з поточного рахунку в банку грошові кошти на виплату заробітної плати за серпень 200_ р. відрядних та господарських витрат	15200,00
	20.09. Видано грошові кошти під звіт на придбання миючих	120,00

Продовження табл. 5