Зміст контрольних робіт
КОНТРОЛЬНІ РОБОТИ ТА МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ ДО ЇХ ВИКОНАННЯ З НАВЧАЛЬНОЇ ДИСЦИПЛІНИ
«ОБЛІК ЗОВНІШНЬОЕКОНОМІЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ»
Для студентів всіх спеціальностей
Заочної форми навчання
Укладач: к.е.н., доц. Іванієнко В.В.
Харків, НТУ «ХПІ», 2010
1. Мета та завдання вивчення навчальної дисципліни «Облік зовнішньоекономічної діяльності»
Метою вивчення навчальної дисципліни «Облік зовнішньоекономічної діяльності» є отримання знань та практичних навичок щодо специфіки бухгалтерського обліку зовнішньоекономічної діяльності та відображення у фінансовій звітності результатів її здійснення.
Предметом навчальної дисципліни «Облік зовнішньоекономічної діяльності» є відображення у бухгалтерському обліку та фінансовій звітності зовнішньоекономічної діяльності підприємства.
У процесі викладання дисципліни реалізуються такі завдання:
- вивчення методологічних основ та нормативної бази стосовно проведення та обліку зовнішньоекономічної діяльності підприємства;
- вивчення методів і технологій обліку найпоширеніших фінансових та господарських операцій, які застосовуються у зовнішньоекономічних відносинах суб’єктів господарювання України з іноземними контрагентами;
- набуття вмінь документального забезпечення та відображення зовнішньоекономічних операцій у системі рахунків бухгалтерського обліку.
У результаті вивчення навчальної дисципліни «Облік зовнішньоекономічної діяльності» студент повинен знати:
- організацію та задачі обліку зовнішньоекономічної діяльності;
- методологічну та нормативну базу відображення у бухгалтерському обліку та фінансовій звітності зовнішньоекономічної діяльності;
- організацію та облік купівлі та реалізації валюти на МВРУ суб’єктами господарської діяльності;
- облік руху експортних та імпортних товарів;
- облік бартерних, давальницьких та лізингових операцій у зовнішньоекономічній діяльності;
- порядок формування та відображення валових доходів та витрат при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності;
- облік інвестицій та кредитів в іноземній валюті.
Зміст контрольних робіт
Контрольні питання:
1. Організація обліку на підприємствах – суб’єктах зовнішньоекономічної діяльності.
2. Законодавча методологічна база проведення та відображення в обліку зовнішньоекономічних операцій підприємства.
3. Документальне забезпечення основних та допоміжних операцій при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності.
4. Особливості укладання міжнародних контрактів та їхні основні статті.
5. Особливості здійснення та обліку зовнішньоекономічної діяльності, здійснюваної через філії та дочірні підприємства, розташовані за кордоном.
6. Штрафні санкції за порушення валютного законодавства.
7. Рахунки в банках в іноземній валюті: види, порядок відкриття і роботи.
8. Порядок проведення та обліку реалізації та придбання валюти на МВРУ.
9. Особливості роботи з готівковими коштами в іноземній валюті.
10. Бухгалтерський облік зовнішньоторговельних операцій підприємства.
11. Особливості податкового обліку при виконанні зовнішньоторгівельних операцій.
12. Посередники в зовнішньоекономічній діяльності: види і доцільність залучення.
13. Особливості проведення бартерних операцій у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
14. Бухгалтерьский та податковий облік бартерних операцій у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
15. Бухгалтерьский та податковий облік операцій з давальницькою сировиною.
16. Форми розрахунків, застосовувані при виконанні імпортних контрактів: особливості їх використання і обліку операцій по ним.
17. Порядок і відображення у обліку купівлі та продажу іноземної валюти.
18. Порядок митного оформлення бартерних операцій.
19. Обмеження проведення бартерних операцій щодо деяких видів товарів.
20. Особливості вивозу готівки в іноземній валюті за межі України.
21. Вільні економічні зони: поняття, види, порядок створення.
22. Зустрічна торгівля та її форми.
23. Документальне оформлення операцій з давальницькою сировиною.
24. Порядок проведення лізингових операцій у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
25. Види та форми лізингу. Основні форми розрахунків за лізинговими операціями.
26. Бухгалтерський та податковий облік зовнішньоекономічних операцій лізингу.
27. Особливості зовнішньоекономічної діяльності із залученням комісіонерів та консигнаторів.
28. Облік зовнішньоекономічної діяльності підприємства-комітента.
29. Облік зовнішньоекономічної діяльності підприємства-комісіонера.
30. Митне оформлення ввозу та вивозу товарів підприємствами-комісіонерами.
31. Розрахунки з підзвітними особами з відряджень за кордон.
32. Особливості роботи з готівковими коштами в іноземній валюті.
33. Відображення в обліку та звітності надходження інвестицій в іноземній валюті.
34. Облік отримання та обслуговування валютних кредитів українськими підприємствами.
35. Особливості здійснення та обліку зовнішньоекономічної діяльності, здійснюваної через філії та дочірні підприємства, розташовані за кордоном.
36. Порядок складання консолідованої звітності підприємствами – суб’єктами зовнішньоекономічної діяльності.
37. Різновиди консигнації. Особливості використання митних ліцензійних складів як консигнаційних.
38. Відображення в обліку українського підприємства факторингових та форфейтингових операцій.
39. Складання фінансової звітності підприємствами – суб’єктами зовнішньоекономічної діяльності.
40. Складання податкової звітності підприємствами – суб’єктами зовнішньоекономічної діяльності.
Практичні завдання:
Завдання 1.На поточний рахунок в іноземній валюті українського підприємства «Форум» 20 вересня надійшла виручка від реалізації товарів на експорт у сумі 20 000 дол. США. Було прийняте рішення щодо реалізації 10% надходжень в валюті на МВРУ. Перераховано коштів в інвалюті для реалізації на МВРУ 20 вересня. Гривневий еквівалент реалізованої валюти був зарахований на поточній рахунок підприємства 22 вересня. Комісійна винагорода банку склала 0,2% від суми реалізації.
Потрібно відобразити операції підприємства в бухгалтерському обліку (табл. 2), використовуючи курси валют, наведені в табл. 1.
Таблиця 1. Динаміка валютного курсу
| Дата | Курс НБУ, грн./дол. | Курс МВРУ, грн./дол. |
| 20 вересня | 5,20 | 5,24 |
| 22 вересня | 5,21 | 5,26 |
Таблиця 2. Відображення в бухгалтерському обліку операцій з реалізації іноземної валюти на МВРУ
| Зміст операції | Дебет | Кредит | Сума, грн |
| Зараховано виручку від реалізації товарів на поточний рахунок підприємства | |||
| Перераховано кошти в інвалюті для реалізації на МВРУ | |||
| Зараховано на поточний гривневий рахунок сума, отримана від реалізації валюти | |||
| На дату одержання коштів у гривнях за продану валюту відображена курсова різниця | |||
| Списано вартість реалізованої валюти | |||
| Нараховано комісійну винагороду банку за проведення операції з продажу валюти на МВРУ | |||
| Відображено сплату комісійну винагороду банку | |||
| Віднесений на фінансовий результат доход від реалізації валюти | |||
| Віднесена на фінансовий результат курсова різниця | |||
| Списані на фінансовий результат собівартість реалізованої валюти і витрати на сплату комісійної винагороди банку. |
Завдання 2.Українська зовнішньоторговельна фірма має на поточному валютному рахунку 7 000 дол. США балансовою вартістю 36 960 грн. Для погашення заборгованості перед іноземними постачальником керівник фірми прийняв рішення про купівлю у банку 1 000 євро за долари США. Комісійна винагорода банку за здійснення операції склала 100 грн., курси валют банку склалися таким чином: 5,28 грн./дол.; 6,20 грн./євро. Потрібно відобразити операції в бухгалтерському обліку (табл. 3), визначити стан валютного рахунку в розрізі валют.
Таблиця 3. Відображення в бухгалтерському обліку операцій з придбання валюти за іншу іноземну валюту
| Зміст операції | Дебет | Кредит | Сума, грн. |
| Перераховано грошову суму в доларах для придбання євро | |||
| Кошти в євро зараховані на валютний рахунок підприємства | |||
| Нараховано комісійну винагороду банку | |||
| Відображено сплату винагороди банку | |||
| Витрати, пов’язані з проведенням операції, віднесені на зменшення фінансового результату. |
Завдання 3. Для виконання імпортного контракту українське підприємство «Інтер-Світ» 20 вересня подало в уповноважений банк заяву на купівлю 20 000 дол. США. на МВРУ. Придбана валюта зарахована на валютний рахунок 22 вересня, комісійна винагорода склала 120 грн. Використовуючи дані про валютні курси, наведені в табл. 1, потрібно відобразити операції в бухгалтерському обліку підприємства.
Завдання 4. У звітному періоді спеціалізована зовнішньоторгівельна фірма здійснила операції, наведені в табл. 4. Складіть бухгалтерські записи і розрахуйте невизначені суми, приймаючи, що реалізація товару і рахунок за нього проведений в одному звітному періоді.
Таблиця 4. Реєстр операцій з експорту товару на умовах передоплати
| Зміст операції | Дебет | Кредит | Сума, грн |
| Придбано товар в українського постачальника, розрахунки за який не проведені: на суму контракту на суму ПДВ | 30 000 6 000 | ||
| Оплачено рахунок українського постачальника за товар | |||
| Отримано аванс від іноземного покупця (2 000 дол.; курс НБУ 5,20 грн./дол.) | |||
| Відвантажено товари іноземному покупцю на загальну суму контракту 7 000 дол. (курс НБУ на дату відвантаження 5,50 грн./дол.): на суму авансу на залишок контрактної суми | |||
| Відображено собівартість реалізованого товару | |||
| Нараховані та оплачені митні збори при митному оформленні товару (курс НБУ 5,50 грн./дол.) | |||
| Нараховані та оплачені сторонній організації, резиденту України, що не є платником ПДВ, витрати по транспортуванню вантажу | |||
| Нараховані та оплачені витрати з фіто санітарного контролю | |||
| На фінансовий результат віднесені: сума отриманого доходу сума понесених витрат |
Закінчення табл. 4
| Отримано кошти як решту за експортований товар (курс НБУ 5,55 грн./дол.) | |||
| Відображено курсову різницю | |||
| Віднесено на фінансовий результат курсову різницю |
Завдання 5.ТОВ «УСК-Консалтинг» уклало контракт на експорт продукції власного виготовлення, для виконання якого було проведені операції, перераховані в табл. 5. Визначте фінансовий результат зовнішньоторговельної операції і відобразіть відповідні операції в бухгалтерському обліку підприємства.
Таблиця 5. Реєстр операцій з експорту продукції власного виготовлення
| Зміст операції | Дебет | Кредит | Сума, грн |
| Відвантажено продукцію іноземному покупцю на загальну суму контракту 10 000 дол. США (курс НБУ на дату відвантаження 5,50 грн./дол.) | |||
| Відображено собівартість реалізованого товару | |||
| Проведення нарахування митного збору | |||
| Оплачено митний збір (курс НБУ 5,50 грн./дол.) | |||
| Нараховані та оплачені сторонній організації, резиденту України, що не є платником ПДВ, витрати з транспортування вантажу | |||
| Збільшено фінансовий результат на суму отриманого доходу | |||
| Зменшено фінансовий результат на суму понесених витрат |
Закінчення табл. 5
| Отримано кошти як оплату за експортовану продукцію (курс НБУ 5,14 грн./дол.) | |||
| Відображено курсову різницю | |||
| Віднесено на фінансовий результат курсову різницю | |||
Завдання 6. На підставі переданих документів (вантажна митна декларація, товарно-транспортна накладна, сертифікат походження) українським підприємством – експортером виписаний та переданий у банк для оплати рахунок на суму 2 500 дол. США, що в національній валюті складає 22 000 грн. Через 7 днів на рахунок підприємства надійшла виручка в іноземній валюті за реалізовану продукцію, що у національній валюті склала 19 860, 80 грн. Потрібно відобразити операції в бухгалтерському обліку підприємства.
Завдання 7. Спеціалізована зовнішньоторговельна фірма надає послуги нерезидентам, застосовуючи в розрахунках з іноземними партнерами акредитив. Складіть бухгалтерські записи щодо операцій фірми, які наведені у табл. 6, розрахуйте необхідні суми.
Таблиця 6. Відображення в обліку операцій з надання послуг нерезиденту при застосуванні акредитива
| Зміст операції | Дебет | Кредит | Сума, грн |
| Нараховано зарплату і проведені нарахування на зарплату основному персоналу | 3 542 | ||
| Списано матеріали за наданими послугами | 2 238 | ||
| Відображено собівартість реалізованих послуг |
Закінчення табл. 6
| Підписано акт про надання послуг сторонами контракту на суму 3 560 дол. США. (курс НБУ 5,20 грн./дол.) | |||
| Списані на фінансовий результат: доход від реалізації послуг собівартість реалізованих послуг | |||
| Отримано кошти в іноземній валюті як платіж за акредитивом (курс НБУ 5,25 грн./дол.) | |||
| Списано для реалізації 10% валютної виручки (курс НБУ 5,26 грн./дол.) | |||
| Відображено курсову різницю | |||
| Зараховано на поточний рахунок у національній валюті суму гривень, отриманих від продажу іноземної валюти | |||
| Нараховано комісійну винагороду банку | |||
| Перераховано комісійну винагороду | |||
| Відображено собівартість реалізованої валюти | |||
| Списано на фінансовий результат: суму доходу від продажу іноземної валюти собівартість реалізованої іноземної валюти комісійну винагороду банку курсову різницю |
Завдання 8. Українське підприємство імпортує товар на суму 3 500 дол. США. на умовах «Інкотермс-2000» - СІР (кордон України), попередньо перерахувавши іноземному постачальнику аванс у розмірі 40% від контрактної вартості. Митна вартість товару складає 3 717, 43 дол. США, витрати з транспортування по території України – 1 300 грн. (без ПДВ), ввізне мито встановлено на рівні 30%, митний збір нараховується в загальному порядку, товар не підлягає обкладанню акцизним збором, ПДВ оплачений коштами на рахунки митниці. Курс НБУ склав: на момент перерахування авансу – 5,35 грн./дол.; на момент митного оформлення – 5,37 грн./дол.; на момент оприбуткування товару – 5,34 грн./дол.; на момент погашення заборгованості перед постачальником – 5,37 грн./дол. Необхідно відобразити операції в обліку підприємства-імпортера, використовуючи табл. 7.
Таблиця 7. Реєстр операцій з відображення в обліку імпорту товарів
| Зміст операції | Дебет | Кредит | Сума, грн |
| Перераховано аванс іноземному постачальнику | |||
| Відображено нарахування: транспортних витрат мита митного збору | |||
| Оплачено рахунок транспортної організації | |||
| Перераховано на рахунки митниці суми мита і митного збору | |||
| Нараховано ПДВ на вартість імпортованого товару | |||
| Перераховано суму ПДВ митним органам | |||
| Відображено суму податкового кредиту з ПДВ | |||
| Оприбутковано імпортовані товари від нерезидента: на суму перерахованого раніше авансу на решту суми | |||
| Проведено оплату нерезиденту за отриманий товар | |||
| Відображено курсову різницю | |||
| Сформовано фінансовий результат |
Завдання 9. Українським підприємством ТОВ «Інтер-Світ» ьув укладений контракт на постачання товарів в Угорщину на умовах ДАF на суму 50 000 євро. Одержавши передоплату в розмірі 30% 20 лютого, ТОВ «Інтер-Світ» через 3 дні провело відвантаження товару на всю суму, повідомивши іноземного покупця. Облікова вартість товару складала 220 000 грн, витрати по транспортуванню до кордону України – 6500 грн., в т.ч. ПДВ. 27 лютого іноземний покупець погасив свою заборгованість, перерахувавши відповідну суму на валютний рахунок українського підприємства. Необхідно відобразити в обліку операції ТОВ «Інтер-Світ».
Завдання 10. Підприємство імпортувало 1 000 одиниць підакцизного товару, загальна митна вартість якого склала 20 000 дол. США, мито складає 17%, акцизний збір – 2,50 євро за одиницю. Потрібно відобразити операції з нарахування і сплати обов’язкових платежів і зборів у бухгалтерському обліку, використовуючи табл. 8, якщо курс НБУ на дату митного оформлення – 5,46 грн./дол., 7,01 грн./євро.
Таблиця 8. Журнал реєстрації господарських операцій
| Зміст операції | Дебет | Кредит | Сума, грн |
| Нараховані: Мито митний збір акцизний збір ПДВ | |||
| Перераховано суму обов’язкових платежів і зборів на спеціальні рахунки митниці | |||
| Відображено суму податкового кредиту з ПДВ |
Завдання 11. Іноземний замовник ввіз для переробки давальницьку сировину (не підакцизну) на суму 12 000 дол. США. Відповідно до контракту за послуги з переробки передбачена оплата в сумі 2 000 дол. Собівартість переробки сировини в українського резидента склала 4 100 грн., митний збір при ввозі сировини складав 46 грн., а при вивозі готової продукції – 54 грн. На дату митного оформлення курс НБУ склав 5,45 грн./дол.; на дату відвантаження виробленої продукції – 5,48 грн./дол..; на дату надходження валюти – 5,60 грн./дол. Потрібно відобразити в обліку українського резидента операції зі ввозу і переробки давальницької сировини, розрахувати необхідні суми.
Завдання 12. Українське підприємство «Софар-Плюс» уклало контракт із польською фірмою «Далія», за яким нерезидент здійснює переробку давальницької сировини на суму 45 000 дол. США. Вартість послуг з переробки складає 8 000 дол. Вивезена сировина не відноситься до товарів критичного експорту і не підлягає обкладанню акцизним збором, вона також є власністю підприємства «Софар-Плюс» і знаходиться в його обліку. При вивозі українським підприємством видане письмове зобов’язання зворотного ввозу сировини. Ввезена сировина не є готовою продукцією і враховується в замовника на рахунках виробництва. Цикл переробки в польського партнера складає 35 днів. Перероблена сировина ввозиться на територію України не пізніше, ніж на 45 день з моменту передачі її польському партнеру в переробку. Оплата послуг здійснюється за фактом їхнього надання. Курс НБУ на дату вивозу сировини склав 5,30 грн./дол., на дату ввозу переробленої сировини – 5,35 грн./дол., а на дату оплати послуг виконавця – 5,29 грн. дол. Потрібно скласти бухгалтерські записи, розрахувати необхідні суми і вказати первинні документи, на підставі яких здійснені господарські операції.
Завдання 13. Іноземне підприємство «VURT» уклало з українською фірмою «Колор» контракт на загальну суму 10 000 євро. За умовами контракту постачання здійснюється в кілька етапів; 12 лютого фірма «Колор» поставила товари на 5 000 євро. Після одержання українських товарів 5 березня підприємство «VURT» здійснює постачання частини сировини, що залишилася, на суму 7 000 євро, а фірма «Колор» 15 березня – решту товарів на суму 5 000 євро. Ввізне мито складає 15%, митний збір оплачується на загальних підставах. Митне оформлення у всіх випадках проводиться в день відвантаження (постачання) товару (сировини). Курси валют наведені у табл. 9.
Таблиця 9. Динаміка валютного курсу
| Дата | Курс НБУ, грн./дол. | Курс МВРУ, грн./дол. |
| 12 лютого | 5,20 | 5,24 |
| 27 лютого | 5,31 | 5,26 |
| 5 березня | 5,17 | 5,23 |
| 15 березня | 5,23 | 5,28 |
Завдання 14. Український виконавець – підприємство «Вест» - ввозить давальницьку сировину з Угорщини на суму 20 000 євро. Давальницька сировина не підлягає обкладанню акцизним збором, ввизне мито – 20%. Вартість послуг по переробці становить 1 500 євро, собівартість – 3 000 грн. На дату митного оформлення ввозу сировини курс НБУ склав 10,50 грн./євро, на дату відвантаження готової продукції – 9,87 грн./євро, на дату надходження валютної виручки – 10,82 грн./євро. Необхідно відобразити у обліку операції зі ввозу давальницької сировини (табл. 10).
Таблиця 10. Відображення в обліку операцій зі ввозу давальницької сировини і України з метою переробки
| Зміст операції | Дебет | Кредит | Сума, грн |
| Оприбутковано давальницьку сировину |
Закінчення табл. 10
| Відображено контрактну вартість послуг з переробки | |||
| Вивезено готову продукцію | |||
| Списано витрати, пов’язані з переробкою сировини | |||
| Надійшла іноземна валюта в оплату послуг | |||
| Відображено курсову різницю, нараховану на суму дебіторської заборгованості | |||
| Сформовано фінансовий результат |
Завдання 15. Два працівника підприємства відряджені за кордон для участі в міжнародній виставці. Аванс був виданий порівну на загальну суму 2 150 євро, авансові звіти були затверджені на суму 950 і 970 євро. Курс НБУ на дату видачі авансу склав 6,15 грн./євро, на дату визначення витрат – 6,20 грн./євро, на дату погашення заборгованості – 6,21 грн./євро. Необхідно відобразити операції в обліку.
Завдання 16. Підприємство відрядило співробітника за кордон для вирішення питань, пов’язаних з удосконаленням організації допоміжного виробництва. Для видачі авансу підприємство придбало 800 євро (комісійна винагорода банку складає 0,5%). Витрати співробітника відповідно до затвердженого авансового звіту склали 750 євро. Курс НБУ склав: на дату зарахування на валютний рахунок, одержання в касу і видачі підзвітній особі – 6,23 грн./євро; на дату затвердження авансового звіту – 6,24 грн./євро; на дату погашення заборгованості по відрядженню – 6,25 грн./євро. Курс МВРУ не змінився і склав 6,30 грн./євро. Необхідно відобразити операції в бухгалтерському обліку, визначити суму валових витрат підприємства щодо відрядження за кордон, за умови, що усі витрати працівника документально підтверджені і мають зв’язок з господарською діяльністю.