Журнал реєстрації господарських операцій за грудень місяць звітного року

ВСТУП

Виконання завдання в ході тренінгу охоплює дії по складанню кореспонденцій рахунків за господарськими операціями, заповненню облікових регістрів, проведенню необхідних розрахунків, заповненню Головної книги та фінансової звітності.

Пропонується розбити виконання завдання на три етапи.

На першому етапі запропоновано складання кореспонденцій рахунків бухгалтерського обліку зі вказівкою облікових регістрів. Його пропонується виконати студентам в ході самостійної роботи поза аудиторією з обов’язковою перевіркою в аудиторії.

Другий етап завдання – передбачає заповнення облікових регістрів, проведення необхідних розрахунків. Заповнення Головної книги пропонується виконати студентам в ході самостійної роботи поза аудиторією з обов’язковою перевіркою в аудиторії.

Третій етап представляє собою перевірку заповнення Головної книги та складання форм звітності.

По завершенні третього етапу викладач підводить підсумки виконання всього завдання і дає оцінку роботи її виконавців.

Завдання

Для проведення тренінгу

Акціонерне товариство "Світанок" займається виготовленням корпусних меблів.

Необхідно:

1. Скласти журнал господарських операцій за звітний місяць зі вказівкою кореспонденції рахунків бухгалтерського обліку по кожній операції і номерів облікових регістрів, у яких здійснюються записи господарських операцій (табл. 2).

Для обліку витрат необхідно використовувати рахунки класу 9 Плану рахунків.

2. Зробити розрахунок необхідних сум господарських операцій.

3. Заповнити облікові регістри (журнали 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, відомості 1.1, 1.2, 4.2, 3.1, 3.2, 3.3, 3.5, 3.6, 4.1).

4. Використовуючи дані табл. 1, відкрити рахунки в Головній книзі за встановленою формою. На підставі заповнених облікових регістрів зробити записи на рахунках за звітний місяць і вивести кінцеве сальдо.

5. Скласти оборотну відомість за синтетичними рахунками.

6. Скласти бухгалтерський баланс, звіт про фінансові результати.

Відрахування на соціальне страхування розраховувати відповідно до діючого законодавства (Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 N 2464-VI).

Клас професійного ризику виробництва – 2.

Припустивши, що фактичний обсяг виробництва більше запланованого, списати загальвиробничі витрати на виробництво продукції в повному обсязі.

Розрахунки здійснювати без копійок. Усі дані завдання є умовними.

Таблиця 1

Залишки на рахунках на 1 грудня звітного року

№ рахунку	Назва рахунка	Сума, грн.
	Машини й устаткування	34 528
	Нематеріальні активи *	3 000
	Знос основних засобів	4 960
	Сировина і матеріали	31 240
	Покупні напівфабрикати і комплектуючі вироби	21 980
	МШП
	Виробництво	26 316
	Готова продукція	12 400
	Каса в національній валюті
	Поточні рахунки в національній валюті	25 100
	Витрати майбутніх періодів
	Статутний капітал	120 000
	Резервний капітал	2 100
	Нерозподілений прибуток	2 980
	Розрахунки з вітчизняними постачальниками, у т.ч	2 488
	АТ «Арсенал»	2 488
641-1	Розрахунки з податку на прибуток
641-2	Розрахунки по ПДВ	1 000
641-3	Розрахунки по податку з доходів фізичних осіб	2 216
641-4	Розрахунки з податку на землю
	Розрахунки по пенсійному забезпеченню	4 560
	Розрахунки з оплати праці	14 480

*- нематеріальні активи (комп’ютерна програма) введені в експлуатацію в листопаді звітного року на суму 3 000 грн. Термін корисного використання 5 років. Відповідно до Наказу про облікову політику підприємством для нематеріальних активів встановлено прямолінійний метод нарахування амортизації.

Таблиця 2

Журнал реєстрації господарських операцій за грудень місяць звітного року

№ з/п	Первинний документ	Зміст операції	Сума, грн.	Регістри обліку	Кореспон-денція рахунків
№ жур-налу	№ відо-мості	Де-бет	Кре-дит
1.	Платіжне доручення	Перераховано з поточного рахунку АТ "Арсенал" за отримані раніше матеріали, у т.ч. ПДВ	2 488
2.	Прибутковий ордер	Оприбутковані на складі отримані від ТОВ "Буддеталь" комплектуючі вироби	35 000
3.	Податкова накладна	Відображено ПДВ за отриманими комплектуючими виробами (суму визначити)
4.	Лімітно-забірна картка	Відпущено у виробництво: а) матеріали б) комплектуючі вироби	21 430 13 580
5.	Рахунок-фактура, накладна	Отримано від ЗАТ "Вимпел" деревообробне устаткування	4 800
6.	Податкова накладна	Відображено ПДВ по устаткуванню (суму визначити)
7.	Рахунок-фактура	Відображено витрати по транспортуванню устаткування АТП
8.	Податкова накладна	Відображено ПДВ по транспортних витратах (суму визначити)
9.	Платіжне доручення	Перераховано з поточного рахунка: а) ЗАТ "Вимпел" за устаткування б) АТП за транспортні послуги	5 760
10.	Акт приймання-передачі ОЗ, інвентарна картка	Встановлено і введено в експлуатацію устаткування (суму визначити)
11.	Кредитний договір, платіжне доручення	За рахунок короткострокового кредиту банку погашена заборгованість перед ТОВ "Буддеталь" за отримані комплектуючі (без зарахування кредиту на поточний рахунок)	42 000
12.	Чек, прибутковий касовий ордер	Отримано в касу з поточного рахунку: а) на господарські потреби б) на відрядження	2 400
13.	Видатковий касовий ордер	Видано з каси завгоспу Смирновій В. И. під звіт на господарські витрати	2 400
14.	Видатковий касовий ордер	Виданий з каси зам. директора Гончарову А.В. під звіт аванс на відрядження
15.	Авансовий звіт, прибутковий ордер, податкова накладна	Представлений, перевірений і прийнятий авансовий звіт завгоспа Смирнової В. І, згідно якого придбані: а) МНМА терміном використання більш 1 року б) МШП терміном використання до 1 року в) Відображено ПДВ (суму визначити)	1 600
16.	Прибутковий касовий ордер	Повернутий у касу Смирновою В.И. залишок невикористаної підзвітної суми (суму визначити)
17.	Прибутковий касовий ордер, накладна на відпуск ТМЦ	Надійшов в касу виторг від реалізації готівкою готової продукції, у т.ч. ПДВ	2 400
18.	Податкова накладна	Нарахований ПДВ від реалізації готової продукції (суму визначити)
19.	Розрахунок бухгалтера	Визначено собівартість реалізованої готової продукції	1 520
20.	Видатковий касовий ордер	Здано з каси в банк на поточний рахунок: а) залишок невикористаної підзвітної суми (суму визначити) б) виторг від реалізації за готівку	2 400
21.	Рахунок-фактура	З поточного рахунка перераховано передоплату за рекламу продукції в газеті "Бізнес", у т.ч. ПДВ
22.	Податкова накладна	Відображено податковий кредит по ПДВ по рекламних послугах (суму визначити)
23.	Акт виконаних робіт	Списані на витрати на збут рекламні послуги Відображено ПДВ (суму визначити)
24.	Акти прийому-передачі, накладна-вимога на відпуск матеріалів	Передані в експлуатацію: а) у виробництво малоцінні необоротні матеріальні активи б) в офісі: МШП терміном використання до 1 року	1 600
25.	Відомість нарахування амортизації	Нараховано знос основних засобів: а) використовуваних у виробництві продукції б) загальногосподарського призначення
26.	Відомість нарахування амортизації	Нараховано знос нематеріальних активів, використовуваних в управлінні підприємством з листопада звітного року (суму визначити)
27.	Відомість нарахування амортизації	Нараховано знос малоцінних необоротних матеріальних активів у розмірі 100% вартості при передачі в експлуатацію, використовуваних у загальвиробничих цілях (суму визначити)
28.	Договір оренди, рахунок-фактура	Нараховано орендну плату за місяць за оренду: а) виробничих приміщень б) приміщення, використовуваного під офіс	1 240
29.	Податкова накладна	Відображено ПДВ по орендній платі (суму визначити)
30.	Договір, рахунок-фактура	Відвантажено ТОВ "Зеніт" невикористовуване устаткування за продажною вартістю	1 200
31.	Податкова накладна	Нарахований ПДВ (суму визначити)
32.	Акт прийому-передачі ОЗ	Відображено в обліку: а) переведення устаткування зі складу основних засобів до складу оборотних активів для продажу (на суму залишкової вартості); б) списання зносу устаткування; в) собівартість реалізованого устаткування (суму визначити);	1 000 1 500
33.	Виписка банку	Надійшла на поточний рахунок від ТОВ "Зеніт" оплата за устаткування	1 200
34.	Платіжне доручення	Перераховано орендну плату РСУ-25 за оренду виробничих приміщень і приміщення під офіс, у т.ч. ПДВ	2 160
35.	Платіжне доручення	Перерахована відділенню зв'язку передоплата за підписку на періодичну літературу на 1-й квартал наступного року
36.	Рахунок-фактура	Витрати по оплаті преси включено у витрати майбутніх періодів
37.	Розрахунок бухгалтера	Включено до складу адміністративних витрат витрати по підписці на періодичну пресу, що відносяться до звітного місяця
38.	Платіжне доручення	Перерахована "Укртелекому" передоплата за послуги зв'язку, у т.ч. ПДВ	1 920
39.	Податкова накладна	Відображено податковий кредит по ПДВ (суму визначити)
40.	рахунок-фактура, податкова накладна	Відображено витрати по електроенергії, використаної: а) на загальвиробничі потреби б) на загальногосподарські потреби в) ПДВ (суму визначити)
41.	Розрахунок бухгалтера	Нараховано відсотки за користування короткостроковим кредитом
42.	Акт виконаних робіт	Списані на адміністративні витрати аудиторські послуги, виконані АТ "Консульт"	1 200
43.	Платіжне доручення	Перераховано з поточного рахунку: а) "Харьковоблэнерго" за спожиту електроенергію б) АТ "Консульт" за послуги по аудиту	1 200
44.	Виписка банку	На поточний рахунок надійшла передоплата за продукцію від ТОВ "Лотос", у т.ч. ПДВ	36 600
45.	Податкова накладна	Нараховано податкове зобов'язання по ПДВ (суму визначити)
46.	Платіжне доручення	Перераховано з поточного рахунку в погашення заборгованості: а) в бюджет з податку з доходів фізичних осіб б) відрахування в Пенсійний фонд	2 216 4 560
47.	Платіжне доручення	Перераховано заробітну плату за листопад на рахунки працівників у банку	14 480
48.	Табель, наряди	Нараховано заробітну плату: а) робітникам виробництва б) загальвиробничому персоналу в) працівникам адміністрації	18 960 2 400 4 800
49.	Розрахунок бухгалтера	Зроблено відрахування в Пенсійний фонд від Фонду оплати праці: а) робітників виробництва б) загальвиробничого персоналу в) працівників адміністрації підприємства (суми визначити)
50.	Розрахунково-платіжна відомість	Зроблено утримання з заробітної плати: а) податку з доходів фізичних осіб б) внесків у Пенсійний фонд	2 950
51.	Рахунок-фактура	Відображено витрати по послугах зв'язку, отриманих від "Укртелекома"	1 300
52.	Податкова накладна	Відображено ПДВ, врахований у податковому кредиті по передоплаті послуг зв'язку
53.	Платіжне доручення	Перераховано передоплату ТОВ "Схід" за матеріали	4 800
54.	Податкова накладна	Нараховано податковий кредит по ПДВ (суму визначити)
55.	Прибутковий ордер	Отримано матеріали від ТОВ "Схід", оприбутковано на склад кількість, що фактично надійшла	3 750
56.	Податкова накладна	Відображено ПДВ, врахований у податковому кредиті по даті оплати (на вантаж, що фактично надійшов), суму визначити
57.	Акт приймання матеріалів	При оприбуткуванні матеріалів виявлено нестачу на суму 300 грн. (у т.ч. ПДВ 50 грн.) Складено акт. Пред'явлено претензію постачальнику
58.	Розрахунок бухгалтера	Списано загальвиробничі витрати на виробництво (суму визначити)
59.	Розрахунок бухгалтера	Нараховано і включено в адміністративні витрати податок на землю
60.	Платіжне доручення	Перераховано з поточного рахунку в бюджет: а) податок на землю б) ПДВ	1 000
61.	Здавальні накладні	Випущена з виробництва і здана на склад готова продукція по фактичній собівартості	72 300
62.	Прибутковий ордер	Надійшли з виробництва й оприбутковані на складі відходи (інші матеріали) за ціною можливого використання
63.	Авансовий звіт, податкова накладна	Відповідно до авансового звіту зам. директора Гончарова А. В. витрати по відрядженню включені до складу адміністративних Відображено ПДВ
64.	Прибутковий касовий ордер	Отримано в касу з поточного рахунку на відрядження
65.	Видатковий касовий ордер	Видано з каси Гончарову А. В. у відшкодування витрат по відрядженню
66.	Накладна на відпуск ТМЦ	Відвантажено готову продукцію ТОВ "Лотос" по продажній вартості Відображено ПДВ, врахований по передоплаті в податковому зобов'язанні (суму визначити)	36 600
67.	Розрахунок бухгалтера	Визначено собівартість реалізованої готової продукції	21 405
68.	Накладна на відпуск ТМЦ	Відвантажена фірмі "Зоря" готова продукція по продажній вартості	45 000
69.	Податкова накладна	Нарахований ПДВ від реалізації готової продукції (суму визначити)
70.	Розрахунок бухгалтера	Списується собівартість реалізованій фірмі "Зоря" готової продукції	23 400
71.	Рахунок-фактура	Відображено витрати по доставці продукції покупцю, виконані АТП
72.	Податкова накладна	Відображено ПДВ по транспортних послугах (суму визначити)
73.	Платіжне доручення	Перераховано з поточного рахунку АТП за виконане перевезення вантажів
74.	Виписка банку	Надійшла на поточний рахунок передоплата за продукцію від АТ "Світоч", у т.ч. ПДВ	40 500
75.	Податкова накладна	Нараховано податкове зобов'язання по ПДВ (суму визначити)
76.	Платіжне доручення	Перераховано з поточного рахунка "Укрсоцбанку" а) за розрахунково-касове обслуговування б) відсотки за користування кредитом
77.	Виписка банку	На поточний рахунок отримані кошти від ТОВ "Схід" по вдоволеній претензії
78.	Розрахунок коригування	Зроблено коригування ПДВ методом сторно (суму визначити)
79.	Розрахунок бухгалтера	Списані на фінансові результати: а) адміністративні витрати (суму визначити) б) витрати на збут (суму визначити) в) собівартість реалізованого устаткування (суму визначити).
80.	Розрахунок бухгалтера	Списуються витрати по відсотках за кредит на фінансовий результат (суму визначити)
81.	Розрахунок бухгалтера	Списаний на фінансові результати доход від реалізації продукції (суму визначити)
	Розрахунок бухгалтера	Списаний на фінансові результати доход від реалізації основних засобів (суму визначити)
83.	Розрахунок бухгалтера	Списана на фінансові результати собівартість реалізації продукції (суму визначити)
	Розрахунок бухгалтера	Нараховано податок на прибуток (суму визначити)
85.	Розрахунок бухгалтера	Списано на фінансовий результат витрати з податку на прибуток
	Розрахунок бухгалтера	Списано фінансові результати на нерозподілений прибуток
		Усього