Тема: Податок на прибуток підприємства
Мета заняття:навчитися визначати доходи та витрати підприємства, здійснювати обчислення суми податку на прибуток підприємства та визначати строки подання та сплати даного податку. Набути практичних навичок по складанню Податкової декларації з податку на прибуток підприємства.
Забезпечення заняття: ЕОМ, податкова декларація з податку на прибуток підприємства та додатки до неї.
Завдання 1
Умова.Протягом звітного кварталу підприємством здійснено такі операції:
1. Доходивід реалізації товарів, послуг та робіт склали 360 000 грн. з урахуванням ПДВ.
2. Сума штрафів, неустойки та пені, отриманих за рішенням сторін договору, 2200 грн.
3. Сума коштів у частині зайво сплаченого податку – 400 грн.
4. Оприбутковано сировину для виготовлення товарної продукції на 180 000 грн. без урахування ПДВ.
5. Отримано токарний верстат – 400 000 грн.
6. Нараховано заробітну плату працівникам адмін. персоналу – 28 000 грн.
7. Здійснено відрахування з фонду оплати праці працівників підприємства – 11 200 грн.
8. Придбано товар у суб’єкта – підприємця, що сплачує єдиний податок на суму 3500 грн. (з ПДВ).
Необхідно:визначити суму податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету за результатами звітного кварталу.
____________________________________________________________
________________________________________________
Завдання 2
Необхідно: визначити доходи та витрати, скласти «Декларацію з податку на прибуток» підприємства по ТОВ «Золотий Дюк» за І квартал поточного року, користуючись вихідними даними (наводяться лише ті показники, що визначаються ТОВ, інші – не несуть числової інформації і не впливають на показники декларації).
Вихідні дані
| № п/п | Показники | Сума, грн. |
| 1. | Витрати на утримання основних засобів | 25000,00 |
| 2. | Роялті | 1000,00 |
| 3. | Витрати на відрядження, які підтверджені документально | 2000,00 |
| 4. | Доходи від операцій лізингу | 800,00 |
| 5. | Витрати на рекламу | 2000,00 |
| 6. | Витрати на оплату праці адміністративному персоналу | 50000,00 |
| 7. | Витрати за операціями з борговими вимогами та зобов’язаннями | 1000,00 |
| 8. | Вартість придбаних послуг, прямо пов’язаних з виробництвом товарів | 2000,00 |
| 9. | Витрати на операції оренди/лізингу | 5000,00 |
| 10. | Сума штрафів, неустойки та пені, отриманих за рішенням сторін договору | 1800,00 |
| 11. | Вартість товарів, безоплатно отриманих у звітному періоді | 1200,00 |
| 12. | Обов’язкові виплати, а також компенсація вартості послуг, які надаються працівникам | 600,00 |
| 13. | Витрати на інформаційне забезпечення господарської діяльності платника податку | 400,00 |
| 14. | Витрати на оплату послуг зв’язку | 500,00 |
| 15. | Витрати на оплату праці продавцям, що займаються реалізацією товарів | 3000,00 |
| 16. | Доходи від реалізації товарів | 150000,00 |
| 17. | Витрати на пакувальні матеріали | 8000,00 |
| 18. | Сума витрат на ремонт та поліпшення необоротних активів, що надані в оперативну оренду | 2500,00 |
| 19. | Сума фактично повернутої поворотної фінансової допомоги | 700,00 |
| 20. | Податок на прибуток за результатами попереднього звітного періоду | 7000,00 |
Додаткові дані:
- індивідуальний податковий номер – 206193018
- код платника податку за ЄДРПОУ - 34567810
- номер свідоцтва - 13702145
- місце знаходження – м. Ірпінь, вул. Львівська, 20
| Затверджено Наказ Міністерства фінансів України 28.09. 2011 №1213 |
| ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ з податку на прибуток підприємства | Звітна | ||
| Звітна нова | |||
| Консолідована | |||
| Уточнююча |
| Звітний (податковий) період 20____ року, за який подається Податкова декларація або уточнюється (для уточнюючої Податкової декларації) | І квартал | Півріччя | Три квартали | Рік | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Повне найменування платника податку на прибуток (повне найменування постійного представництва нерезидента) згідно з реєстраційними документами; для платника податку на прибуток за угодою про розподіл продукції – назва, дата та номер угоди; для платника податку на прибуток за договором управління майном – назва, дата та номер договору | _____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________ | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Податковий номер, наданий угоді про розподіл продукції при взятті її на облік / податковий номер управителя майна | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код платника податку за ЄДРПОУ | Код виду економічної діяльності (КВЕД) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Місцезнаходження платника податку на прибуток (постійного представництва нерезидента): _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ | Поштовий індекс1 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Телефон1 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Моб.тел. 1 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Факс1 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| E-mail1 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 72 | Повне найменування нерезидента________________________________________ Місцезнаходження нерезидента_______________________________________________ _________________________________________________________ | Назва країни резиденції нерезидента (за Класифікатором держав світу, українською мовою) ________________ | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код країни резиденції (за Класифікатором держав світу) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ____________________________________ (найменування органу державної податкової служби, до якого подається Податкова декларація) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Особливі відмітки | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Податкова декларація платника податку на прибуток, основною діяльністю якого є виробництво сільськогосподарської продукції | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Податкова декларація платника податку на прибуток - суб’єкта космічної діяльності | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Податкова декларація платника податку на прибуток - суб’єкта космічної діяльності, що здійснює види діяльності інші, ніж космічна | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Податкова декларація платника податку на прибуток за угодою про розподіл продукції | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Податкова декларація платника податку на прибуток за договором управління майном | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Податкова декларація постійного представництва нерезидента2 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(грн.)
| ПОКАЗНИКИ | Код рядка | Сума |
| Доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування (рядок 02 + рядок 03): | ||
| Дохід від операційної діяльності (дохід від реалізації товарів (робіт, послуг)) | ||
| Інші доходи | 03 ІД | |
| Витрати, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування (рядок 05 + рядок 06) | ||
| Витрати операційної діяльності, в тому числі: | ||
| Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг) | 05.1 | |
| Інші витрати (сума рядків 06.1 - 06.5) | ||
| Адміністративні витрати | 06.1 | |
| Витрати на збут | 06.2 | |
| Фінансові витрати відповідно до підпункту 138.10.5 пункту 138.10 статті 138 розділу ІІІ Податкового кодексу України, в тому числі: | 06.3 | |
| проценти, що включаються до витрат з урахуванням обмежень, встановлених пунктом 141.2 статті 141 розділу ІІІ Податкового кодексу України | 06.3.1 | |
| Інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати | 06.4 ІВ | |
| Від’ємне значення об’єкта оподаткування попереднього звітного (податкового) року (від’ємне значення рядка 07 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) рік) | 06.5 | |
| Об’єкт оподаткування від усіх видів діяльності (рядок 01 – рядок 04) (+,-) | ||
| Об’єкт оподаткуваннявід діяльності, що підлягає патентуванню (+,-) | 08 ТП | |
| Прибуток, звільнений від оподаткування, або збиток від діяльності, прибуток від якої звільняється від оподаткування (+,-) | 09 ПЗ | |
| Ставка податку на прибуток у відсотках | ||
| Податок на прибуток від діяльності, що не підлягає патентуванню (рядок 07 – рядок 08 – рядок 09 (при позитивному значенні) х рядок 10/100) | ||
| Податок на прибуток від діяльності, що підлягає патентуванню, зменшений на вартість торгових патентів | 12 ТП | |
| Зменшення нарахованої суми податку | 13 ЗП | |
| Податок на прибуток за звітний (податковий) період (рядок 11 + рядок 12 – рядок 13) | ||
| Податок на прибуток за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 14 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) період) | ||
| Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу (звітного) податкового періоду (рядок 14 – рядок 15) (+,-) | ||
| Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам за звітний (податковий) період | 17 ПН | |
| Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 17 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) період) | ||
| Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам, нарахована за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду (рядок 17 – рядок 18) | ||
| Сума авансового внеску при виплаті дивідендів, що має бути сплачена у звітному (податковому) періоді за місцезнаходженням юридичної особи | 20 АВ | |
| Сума авансового внеску при виплаті дивідендів, що мала бути сплачена у попередньому звітному (податковому) періоді поточного року за місцезнаходженням юридичної особи з урахуванням уточнень (рядок 20 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) період) | ||
| Сума авансового внеску при виплаті дивідендів, нарахована за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду, що має бути сплачена за місцезнаходженням юридичної особи (рядок 20 – рядок 21) | ||
| Самостійне виправлення помилок 3 | ||
| Збільшення податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду(ів), що уточнюється(ються) (позитивне значення (рядок 16 – рядок 16 Податкової декларації, яка уточнюється) + позитивне значення (рядок 22 – рядок 22 Податкової декларації, яка уточнюється) або рядок (сума рядків) 23 з додатка(ів) ВП до Податкової декларації) | ||
| Сума штрафу при відображенні недоплати у складі Податкової декларації, що подається за звітний (податковий) період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов’язання (повинна дорівнювати рядку (сумі рядків) 24 додатка(ів) ВП до Податкової декларації) | ||
| Пеня, нарахована на виконання вимог підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 розділу ІІ Податкового кодексу України (у разі виправлення помилки(ок) у складі звітної/звітної нової/консолідованої Податкової декларації, повинна дорівнювати рядку (сумі рядків) 25 додатка(ів) ВП до Податкової декларації) | 25 | |
| Зменшення податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду(ів), що уточнюється(ються) (від’ємне значення (рядок 16 – рядок 16 Податкової декларації, яка уточнюється) + від’ємне значення (рядок 22 – рядок 22 Податкової декларації, яка уточнюється) або рядок (сума рядків) 26 з додатка(ів) ВП до Податкової декларації) | ||
| Сума штрафу від недоплати при наданні уточнюючої Податкової декларації (рядок 23 х 3%) | ||
| Самостійне виправлення помилок з податку на прибуток, який утримується при виплаті доходів (прибутків) нерезидентів 3 | ||
| Збільшення податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду(ів), що уточнюється(ються) (позитивне значення (рядок 19 – рядок 19 Податкової декларації, яка уточнюється) або рядок (сума рядків) 28 з додатка(ів) ВП до Податкової декларації) | ||
| Сума штрафу при відображенні недоплати у складі Податкової декларації, що подається за звітний (податковий) період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов’язання (повинна дорівнювати рядку (сумі рядків) 29 додатка(ів) ВП до Податкової декларації) | ||
| Пеня, нарахована на виконання вимог підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 розділу ІІ Податкового кодексу України (у разі виправлення помилки(ок) у складі звітної/звітної нової/консолідованої Податкової декларації повинна дорівнювати рядку (сумі рядків) 30 додатка(ів) ВП до Податкової декларації) | 30 | |
| Зменшення податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду, що уточнюється(ються) (від’ємне значення (рядок 19 – рядок 19 Податкової декларації, яка уточнюється) або рядок (сума рядків) 31 з додатка(ів) ВП до Податкової декларації) | ||
| Сума штрафу від недоплати при наданні уточнюючої Податкової декларації (рядок 28 х 3%) | ||
| Доповнення до Податкової декларації (заповнюється і подається відповідно до пункту 46.4 статті 46 розділу ІІ Податкового кодексу України) на | арк. |
| Наявність додатків6 | ІД | СБ | ЦП | ІВ | АМ | ВО4 | ТП | ПЗ | ЗП | ПН | АВ | ВП5 |
Додатки на ___ арк.
Інформація, наведена в Податковій декларації та додатках до неї, є достовірною.
| Керівник платника податку, реєстраційний номер облікової картки або серія та номер паспорта7 | __________________ (ініціали та прізвище) | ______________ (підпис) | ||||||||||
| М. П. | ||||||||||||
| Головний бухгалтер,реєстраційний номер облікової картки або серія та номер паспорта7 | ___________________ (ініціали та прізвище) | _______________ (підпис) | ||||||||||
| Дата подання Податкової декларації «____» ___________ 20 ___ року |
____________________________________________
1 Заповнюється за бажанням платника податку.
2 Податкова декларація подається у разі, якщо постійне представництво нерезидента визначає оподаткований прибуток у загальному порядку.
3 Заповнюється у разі самостійного виправлення помилок шляхом уточнення показників Податкової декларації відповідно до статті 50 розділу ІІ Податкового кодексу України.
4 Цей додаток подається виключно за підсумками звітного (податкового) року.
5 Цей додаток(ки) подається(ються) у разі виправлення помилки(ок) у складі звітної/звітної нової/консолідованої Податкової декларації. За кожний звітний (податковий) період, у якому виявлено помилку(ки), подається окремий додаток.
6 У відповідних клітинках проставляється позначка „х”, крім клітинок під літерами „ВП”, „ПН” та „СБ”, у яких проставляється кількість поданих додатків ВП, ПН та СБ до Податкової декларації.
7 Зазначається фізичними особами, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті.
Ця частина Податкової декларації заповнюється посадовими (службовими) особами органу державної податкової служби
| Відмітка про внесення даних до електронної бази податкової звітності „___” ___________ 20 __ року | ||||
| (посадова (службова) особа органу державної податкової служби (підпис, ініціали, прізвище)) | ||||
| За результатами камеральної перевірки Податкової декларації (потрібне позначити) | ||||
| порушень (помилок) не виявлено | складено акт від „___” ________ 20__ року №_____ | |||
| „____” _____________ 20__ року | _________________________________________________________ (посадова (службова) особа органу державної податкової служби (підпис, ініціали, прізвище)) |
| Додаток ІД до рядка 03 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства |
| Звітна | |
| Звітна нова | |
| Консолідована | |
| Уточнююча |
| Код платника податку за ЄДРПОУ | |||||||
| Звітний період 20__ року | ||||||||
| І квартал | Півріччя | Три квартали | Рік | |||||
Інші доходи
| Показники | Код рядка | Сума | ||||
| Інші доходи (сума рядків 03.1 - 03.28) | ||||||
| Дивіденди, отриманні від нерезидентів, крім визначених підпунктом 153.3.6 пункту 153.3 статті 153 розділу ІІІ Податкового кодексу України | 03.1 | |||||
| Проценти | 03.2 | |||||
| Роялті | 03.3 | |||||
| Доходи від володіння борговими вимогами | 03.4 | |||||
| Доходи, отримані при першому відступленні права вимоги | 03.5 | |||||
| Прибуток, отриманий при наступному відступленні права вимоги | 03.6 | |||||
| Доходи від операцій оренди/лізингу | 03.7 | |||||
| Суми штрафів (неустойки, пені) | 03.8 | |||||
| Вартість товарів (робіт, послуг), безоплатно отриманих у звітному (податковому) періоді | 03.9 | |||||
| Сума безповоротної фінансової допомоги, отриманої у звітному (податковому) періоді, в тому числі: | 03.10 | |||||
| умовно нараховані проценти на суму поворотної фінансової допомоги, що залишилась неповернутою на кінець звітного (податкового) періоду | 03.10.1 | |||||
| Суми врегулювання сумнівної та безнадійної заборгованості (+,-) | 03.11 СБ | |||||
| Суми поворотної фінансової допомоги, отриманої у звітному (податковому) періоді | 03.12 | |||||
| Суми фактично отриманого державного мита, попередньо сплаченого позивачем | 03.13 | |||||
| Суми акцизного податку, рентної плати, а також суми збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну, теплову енергію та природний газ | 03.14 | |||||
| Суми дотацій, субсидій, капітальних інвестицій із фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування або бюджетів | 03.15 | |||||
| Дохід від виконання довгострокових договорів відповідно до пункту 137.3 статті 137 розділу ІІІ Податкового кодексу України | 03.16 | |||||
| Дохід, визначений відповідно до статті 146 розділу ІІІ Податкового кодексу України | 03.17 | |||||
| Дохід, визначений відповідно до статті 147 розділу ІІІ Податкового кодексу України по операціях із землею та її капітальним поліпшенням | 03.18 | |||||
| Позитивне значення курсових різниць | 03.19 | |||||
| Прибуток від операцій з торгівлі цінними паперами та іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами | 03.20 ЦП | |||||
| Прибуток за операціями з деривативами (похідними інструментами) | 03.21 ЦП | |||||
| Суми страхового відшкодування | 03.22 | |||||
| Сума утриманої (виплаченої) винагороди за управління майном | 03.23 | |||||
| Суми доходів, отриманих (нарахованих) платником податку, що припиняється, та невключених до доходів до дати затвердження передавального акта | 03.24 | |||||
| Суми безнадійної кредиторської заборгованості | 03.25 | |||||
| Перерахунок доходів у разі зміни суми компенсації вартості товарів (робіт, послуг) (+,-) | 03.26 | |||||
| Перерахунок доходів у разі визнання правочину недійсним (+,-) | 03.27 | |||||
| Інші доходи | 03.28 | |||||
| Керівник платника податку | _______________________ (підпис) М. П. | _________________ (ініціали, прізвище) | ||||
| Головний бухгалтер | _______________________ (підпис) | __________________ (ініціали, прізвище) | ||||
| Звітна | |
| Звітна нова | |
| Консолідована | |
| Уточнююча |
| Додаток АВ до рядка 06.2 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства |
| Код платника податку за ЄДРПОУ | |||||||
| Звітний період 20__ року | ||||||||
| І квартал | Півріччя | Три квартали | Рік | |||||
| ІІ квартал1 | ІІ-ІІІ квартали1 | ІІ – ІV квартали1 | ||||||
Адміністративні витрати
| Показники | Код рядка | Сума, грн. |
| Адміністративні витрати (сума рядків 06.2.1 - 06.2.12) | 06.2 | |
| Загальні корпоративні витрати | 06.2.1 | |
| Витрати на службові відрядження й утримання апарату | 06.2.2 | |
| Витрати на утримання основних засобів, інших необоротних матеріальних активів загальногосподарського використання, в тому числі: | 06.2.3 | |
| амортизація основних засобів загальногосподарського використання | 06.2.3.1 АМ | |
| витрати на ремонт та поліпшення об’єктів основних засобів відповідно до пункту 146.12 статті 146 розділу ІІІ Податкового кодексу України | 06.2.3.2 АМ | |
| Винагорода за консультаційні, інформаційні, аудиторські та інші послуги | 06.2.4 | |
| Витрати на оплату послуг зв'язку | 06.2.5 | |
| Амортизація нематеріальних активів загальногосподарського використання | 06.2.6 АМ | |
| Витрати на врегулювання спорів у судах | 06.2.7 | |
| Плата за розрахунково-касове обслуговування та інші послуги банків | 06.2.8 | |
| Витрати на страхування | 06.2.9 | |
| Витрати на оплату праці | 06.2.10 | |
| Внески на соціальні заходи | 06.2.11 | |
| Інші витрати загальногосподарського призначення2 | 06.2.12 |
1 Звітні (податкові) періоди, що використовуються у 2011 році.
2Детальна розшифровка сум та назв витрат, зазначених у рядку 06.2.12 цього додатка, подається платником податку у довільній формі.
| Керівник платника податку | _______________________ (підпис) М. П. | ____________________ (ініціали, прізвище) |
| Головний бухгалтер | _______________________ (підпис) | ____________________ (ініціали, прізвище) |
| Додаток ІВ до рядка 06.4 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства |
| Звітна | |
| Звітна нова | |
| Консолідована | |
| Уточнююча |
| Код платника податку за ЄДРПОУ | |||||||