Тема 4. РАХУНКИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ І ПОДВІЙНИЙ ЗАПИС

Питання для самостійної роботи

1. Суть і призначення бухгалтерських рахунків

2. Суть подвійного запису

3. Активні і пасивні рахунки

4. Синтетичні і аналітичні рахунки та їх взаємозв’язок

5. Систематичний і хронологічний запис на рахунках

6. Взаємозв’язок між балансом і рахунками.

7. Оборотні відомості, їх призначення.

Задача 1. Відображення господарських операцій на синтетичних рахунках

Умова 1. Залишки на синтетичних рахунках агрофірми "Світанок" на 1 травня 200_ року

Залишки на синтетичних рахунках агрофірми

№ п/п	Рахунок	Сума, грн
	Основні засоби Виробничі запаси Виробництво (незавершене) Готова продукція Каса Рахунки в банках Розрахунки з покупцями (дебет) Статутний капітал Короткострокові кредити Розрахунки з постачальниками (кредит) Розрахунки за податками і платежами (кредит) Розрахунки зі страхування Розрахунки з оплати праці Прибуток нерозподілений

Умова 2. Господарські операції за травень :

№ п/п	Зміст операції	Сума,грн.	Кореспонденція рахунків
Дт	Кт
1.	Надійшли на склад матеріали від постачальників
2.	Відпущено зі складу матеріали на виробництво
3.	Нараховано заробітну плату робітникам за виготовлення продукції
4.	Отримано з поточного рахунку готівку в касу для виплати зарплати
5.	Утримано із заробітної плати податок з доходів фізичних осіб
6.	Надійшла на поточний рахунок заборгованість від покупців
7.	Видано з каси заробітну плату
8.	Отримано з виробництва готову продукцію
9.	Нараховано податок з прибутку
10.	Видано з каси готівку підзвітній особі
11.	Витрачено підзвітною особою на виробничі потреби
12.	Внесено в касу підзвітною особою залишок невикористаного авансу
13.	Надійшла на поточний рахунок короткотермінова позика банку
14.	За рахунок прибутку утворено резервний капітал
15.	Перераховано з поточного рахунка:
а) заборгованість постачальникам
б) податки в бюджет

Завдання.

1. На підставі умови 1 записати початкове сальдо на синтетичних рахунках.

Дт Основні засоби Кт Дт Розрахунки з покупцями Кт

Дт Каса Кт Дт Розрахунки за податками і платежами Кт

Дт Виробничі запаси Кт Дт Статутний капітал Кт

Дт Виробництво Кт Дт Короткострокові кредити Кт

Дт Готова продукція Кт Дт Розрахунки з постачальниками Кт

Дт Рахунки в банках Кт Дт Розрахунки зі страхування Кт

Дт Розрахунки з оплати праці Кт Дт Прибуток нерозподілений Кт

Дт Розрахунки з різними Кт

дебіторами Дт Податок на прибуток Кт

Дт Резервний капітал Кт

2. За наведеними господарськими операціями визначити кореспонденцію рахунків

3. Відобразити на бухгалтерських рахунках наведені господарські операції.

4. Підрахувати обороти і вивести сальдо на рахунках.

5. Скласти оборотну відомість за синтетичними рахунками

№ п/п	Назви рахунків	Сальдо початкове	Оборот за місяць	Сальдо кінцеве
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт

Задача 2. Складання шахової оборотної відомості

Умова 1. Залишки на синтетичних рахунках селянської спілки "Крок" на 1 квітня 200_ року

№ п/п	Рахунок	Сума, грн
	Основні засоби
	Виробничі запаси
	Виробництво
	Каса
	Рахунки в банках
	Розрахунки з покупцями (дебет)
	Розрахунки з різними дебіторами (дебет)
	Статутний капітал
	Короткострокові кредити
	Розрахунки з постачальниками (кредит)
	Розрахунки з оплати праці
	Розрахунки за податками і платежами (кредит)

Умова 2. Господарські операції за квітень:

№ п/п	Зміст операції	Сума,грн.	Кореспонденція рахунків
Дт	Кт
	Повернено в касу невикористану підзвітну суму
	Витрачено на виробництво сировину
	На поточний рахунок надійшла заборгованість від покупців
	Надійшла в касу готівка з поточного рахунку
	Виплачено з каси заробітну плату
	Отримано сировину від постачальників
	Погашено частину позики з поточного рахунку
	Нараховано працівникам заробітну плату
	Утримано зі заробітної плати податок з доходів фізичних осіб
	З поточного рахунку погашено заборгованість перед постачальниками
	Видано з каси готівку під звіт

Завдання.

1. На підставі умови 1 записати початкове сальдо на синтетичних рахунках .

Дт Основні засоби Кт

в дебет рахунків

Дт Виробничі запаси Кт Дт Розрахунки з різними дебіторами Кт

в дебет рахунків в дебет рахунків

Дт Виробництво Кт Дт Каса Кт

в дебет рахунків в дебет рахунків

Дт Статутний капітал Кт Дт Короткострокові кредити Кт

в дебет рахунків в дебет рахунків

Дт Розрахунки з постачальниками Кт Дт Розрахунки з бюджетом Кт

в дебет рахунків в дебет рахунків

Дт Розрахунки з покупцями Кт Дт Кт

в дебет рахунків в дебет рахунків

Дт Кт Дт Кт

в дебет рахунків в дебет рахунків

2. За наведеними господарськими операціями визначити кореспонденцію рахунків.

3. Записати господарські операції на рахунках.

4. Підрахувати обороти на рахунках і вивести залишки на кінець місяця.

5. Скласти шахову оборотну відомість за синтетичними рахунками шахової форми.

Задача 3. Синтетичні та аналітичні рахунки та взаємозв’язок між ними

Умова 1. Залишки на синтетичних рахунках селянської спілки "Діброва" на 1 червня 200_ року

№ п/п	Рахунок	Сума, грн
	Основні засоби Виробничі запаси Виробництво Готова продукція Каса Рахунки в банках Розрахунки з різними дебіторами (дебет) Розрахунки з покупцями (дебет) Статутний капітал Пайовий капітал Розрахунки з постачальниками (кредит) Розрахунки за податками і платежами (кредит) Розрахунки з оплати праці Короткотермінові кредити Прибуток (нерозподілений)

Умова 2. Залишки на аналітичних рахунках

до синтетичного рахунка "Виробничі запаси"

№ п/п	Назва аналітичних рахунків	Оди-ниця виміру	Кіль-кість	Ціна, грн	Сума, грн
	Бензин Дизельне паливо Масло моторне	кг кг кг		1,60 1,40 4,00
	Разом	х	х	х

до синтетичного рахунка "Розрахунки з постачальниками"

№ п/п	Постачальники	Сума заборгованос- ті, грн
	Райагропостач Нафтобаза
	Разом

до синтетичного рахунка "Розрахунки з різними дебіторами"

№ п/п	Прізвище, імя, по-батькові	Сума, грн
	Петренко Л.Б. Карплюк О.Р.
	Разом

3. Господарські операції за червень 200_ року:

№ п/п	Зміст операції	Сума,грн.	Кореспонденція рахунків
Дт	Кт
	Надійшов на поточний рахунок короткостроковий кредит банку
	Одержано в касу з поточного рахунка
	Виплачена з каси зарплата працівникам
	Перераховано з поточного рахунка райагропостачу
	Одержано від нафтобази: бензин 6000 кг за ціною 1,60 грн дизельне паливо 3000 за ціною 1,40 грн Разом (суми визначити самостійно)
	Надійшло на поточний рахунок в погашення дебіторської заборгованості від покупців
	Витрачено на виробництво: бензин 8100 кг дизельне паливо 4200 кг Разом (суми визначити)
	Перераховано з поточного рахунка нафтобазі
	Витрачено на виробничі потреби підзвітними особами: Петренком О.Б. Карплюком О.Р. Разом
	Одержана з виробництва готова продукція
	Нараховано оплату праці працівникам на виробництві
	Утримано з оплати праці податок з доходів фізичних осіб
	Отримано від райагропостачу бензин 3000 кг за ціною 1,60 грн масло моторне 30 кг за ціною 4,00 грн Разом
	Видано з каси під звіт Карплюку О.Р.
	Погашено з поточного рахунка короткострокову позику банку

Завдання.

1. На підставі умови 1 відкрити синтетичні рахунки і записати в них сальдо на початок місяця.

Дт Основні засоби Кт Дт Виробничі запаси Кт

Дт Виробництво Кт Дт Готова продукція Кт

Дт Каса Кт Дт Рахунки в банках Кт

Дт Розрахунки з різними дебіторами Кт Дт Розрахунки з покупцями Кт

Дт Статутний капітал Кт Дт Пайовий капітал Кт

Дт Розрахунки з постачальниками Кт Дт Розрахунки за податками і платежами Кт

Дт Розрахунки з оплати праці Кт Дт Короткотермінові кредити Кт

Дт Прибуток (нерозподілений) Кт

2. На підставі умови 2 відкрити аналітичні рахунки до синтетичних рахунків "Виробничі запаси", "Розрахунки з постачальниками" і "Розрахунки з різними дебіторами". Аналітичні рахунки до синтетичного рахунка "Виробничі запаси" відкривати за наступною формою:

Рахунок ________________________________________

Дебет (назва аналітичного рахунка) Кредит

№ операції	Кількість	Ціна, грн.	Сума, грн.	№ операції	Кількість	Ціна, грн.	Сума, грн

Рахунок ________________________________________

Дебет (назва аналітичного рахунка) Кредит

№ операції	Кількість	Ціна, грн.	Сума, грн.	№ операції	Кількість	Ціна, грн.	Сума, грн

Рахунок ________________________________________

Дебет (назва аналітичного рахунка) Кредит

№ операції	Кількість	Ціна, грн.	Сума, грн.	№ операції	Кількість	Ціна, грн.	Сума, грн

Аналітичні рахунки до синтетичних рахунків для обліку розрахунків відкривати за такою формою:

Дт Райагропостач Кт

№ операції	Сума	№ операції	Сума

Дт Нафтобаза Кт

№ операції	Сума	№ операції	Сума

Дт Карплюк О.Р. Кт

№ операції	Сума	№ операції	Сума

Дт Петренко Л.Б. Кт

№ операції	Сума	№ операції	Сума

3. За наведеними господарськими операціями визначити кореспонденцію рахунків

4. Записати господарські операції на синтетичних і аналітичних рахунках.

5. Підрахувати обороти на рахунках і вивести залишки на кінець місяця.

6. Скласти оборотні відомості за аналітичними рахунками до синтетичних рахунків "Виробничі запаси", "Розрахунки з постачальниками", "Розрахунки з різними дебіторами". Оборотну відомість за аналітичними рахунками до синтетичного рахунку "Виробничі запаси" скласти за наступною формою:

Назва аналітичного рахунку	Одини- ця виміру	Сальдо на початок	Оборот за місяць	Сальдо на кінець
Дебет	кредит
кіль кість	сума грн.	кіль кість	сума грн.	кіль кість	сума грн.	кіль кість	сума грн.
Разом

Оборотну відомість за аналітичними рахунками рахунків для обліку розрахунків скласти за формою, наведеною в задачі 1.

№ п/п	Назва рахунків	Сальдо початкове	Оборот за місяць	Сальдо кінцеве
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
	Розрахунки з постачальниками і підрядчиками
	Разом

№ п/п	Назва рахунків	Сальдо початкове	Оборот за місяць	Сальдо кінцеве
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
	Розрахунки з різними дебіторами
	Разом

7. Скласти сальдову відомість за аналітичними рахунками до синтетичного рахунку "Виробничі запаси" за наступною формою:

Назва аналітичного рахунку	Одиниці виміру	Ціна, грн.	Залишок на 01.06	Залишок на 01.07
Кількість	Сума, грн.	Кількість	Сума, грн.

Тема 5. КЛАСИФІКАЦІЯ І ПЛАН РАХУНКІВ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ

Питання для самостійної роботи.

1. Основи класифікації рахунків.

2. Активні і пасивні рахунки.

3. Класифікація рахунків за економічним змістом.

4. Класифікація рахунків за призначенням і структурою.

5. План рахунків бухгалтерського обліку.

6. Суть і призначення рахунків класу 8.

7. Призначення позабалансових рахунків.

Задача 1. Класифікація бухгалтерських рахунків

Умова. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій.

Клас 1. НЕОБОРОТНІ АКТИВИ

10 Основні засоби

11 Інші необоротні матеріальні активи

12 Нематеріальні активи

13 Знос (амортизація) необоротних активів

14 Довгострокові фінансові інвестиції

15 Капітальні інвестиції

16 Довгострокові біологічні активи

17 Відстрочені податкові активи

18 Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи

19 Гудвіл

Клас 2. ЗАПАСИ

20 Виробничі запаси

21 Поточні біологічні активи

22 Малоцінні і швидкозношувані предмети

23 Виробництво

24 Брак у виробництві

25 Напівфабрикати

26 готова продукція

27 Продукція сільськогосподарського виробництва

28 Товари

Клас 3. КОШТИ, РОЗРАХУНКИ ТА ІНШІ АКТИВИ

30 Каса

31 Рахунки в банках

33 Інші кошти

34 Короткострокові векселі одержані

35 Поточні фінансові інвестиції

36 Розрахунки з покупцями та замовниками

37 Розрахунки з різними дебіторами

38 Резерв сумнівних боргів

39 Витрати майбутніх періодів

Клас 4. ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ ТА ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ

40 Статутний капітал

41 Пайовий капітал

42 Додатковий капітал

43 Резервний капітал

44 Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)

45 Вилучений капітал

46 Неоплачений капітал

47 Забезпечення майбутніх витрат і платежів

48 Цільове фінансування і цільові надходження

49 Страхові резерви

Клас 5. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВЯЗАННЯ

50 Довгострокові позики