Тема. Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис

Ключові поняття теми:

Питання для обговорення:

1. Рахунок як елемент методу бухгалтерського обліку.

2. Основний принцип обліку на рахунках.

3. Порядок запису господарських операцій на активному рахунку.

4. Порядок запису на пасивному рахунку.

5. Поняття про синтетичні й аналітичні рахунки.

6. Сутність подвійного запису на рахунках бухгалтерського обліку.

7. Класифікація рахунків.

Завдання 1 На основі наведеного журналу реєстрації господарських операцій скласти кореспонденцію рахунків бухгалтерського обліку

Таблиця 3.1 - Журнал реєстрації господарських операцій

Зміст операції	Кореспонденція рахунків
Дебет	Кредит
1.Із поточного рахунку оприбутковано грошові кошти у касу підприємства для видачі заробітної плати
2.Із каси підприємства видана заробітна плата працівникам
3.Депоновано заробітну плату, яку не видано у триденний термін
4.Не видану заробітну плату повернуто на поточний рахунок
5.Надійшли на склад підприємства від постачальників сировина та матеріали, у тому числі ПДВ
6.На поточний рахунок зарахована заборгованість покупців
7.У касу підприємства внесено грошові кошти від матеріально-відповідальної особи по відшкодуванню нестачі
8.Нарахована заробітна плата робітникам основного виробництва
9.Зроблено нарахування на заробітну плату робітників основного виробництва у Пенсійний фонд України
10.Зроблено відрахування з заробітної плати прибуткового податку
11.Надійшли грошові кошти в касу з поточного рахунка на інші господарчі потреби
12.Видано з каси під звіт на відрядження
13.Прийнято до сплати рахунки за спожиту електроенергію на виробничі потреби у тому числі ПДВ
14.Відпущені зі складу сировина та матеріали на виробництво продукції
15.Видано з каси підзвітній особі на придбання канцелярських товарів
16.Відпущені зі складу запасні частини на ремонт обладнання
17.Відпущені зі складу МШП терміном служби до 12 місяців на адміністративні потреби
18.На склад підприємства надійшли канцелярські товари, придбані через підзвітну особу у тому числі ПДВ
19.З поточного рахунку перераховано у погашення заборгованості перед постачальниками за ТМЦ
20.У касу підприємства внесено невитрачену підзвітну суму

Завдання 2. На основі журналу реєстрації господарських операцій скласти кореспонденцію рахунків.

Таблиця 3.2 - Журнал реєстрації господарських операцій

№	Найменування господарчих операцій	Сума, грн.	Кореспонденція рахунків
Дебет	Кредит
	На поточний рахунок зараховано короткостроковий кредит КБ „Приватбанку”
	Акцептовано розрахункові документи АТС за послуги зв'язку на суму 240 грн, у тому числі ПДВ	? ?
	Перераховано з поточного рахунку в погашення заборгованості по податках перед бюджетом
	Передплачено постачальнику безготівкові кошти за запасні частини
	Надійшли на склад підприємства від постачальника запасні частини на суму 6750 грн, у тому числі ПДВ	? ?
	Проведено залік заборгованостей із постачальником по виданому авансу
	Прийняті до сплати розрахункові документи транспортної організації на суму 240 грн за доставку запасних частин, у тому числі ПДВ	? ?
	Нарахована заробітна плата робітникам відділу збуту
	Зроблено нарахування на заробітну плату робітників відділу збуту у фонди соціального страхування (загалом 40 %)	?
	Зроблено утримання із заробітної плати заборгованості по отриманим робітниками від підприємства позикам
	Відпущено зі складу на виробництво продукції покупні напівфабрикати
	Повернуто на склад не витрачені у виробництві матеріали
	Надійшла на склад готова продукція основного виробництва
	Надійшли грошові кошти на поточний рахунок від інших дебіторів
	3 поточного рахунка перераховано банку в погашення заборгованості по короткостроковому кредиту
	Отримані грошові кошти з поточного рахунка в касу на виплату заробітної плати
	Видана з каси заробітна плата
	Видано з каси аванс на відрядження
	У відповідності до авансових звітів витрати на відрядження віднесено на адміністративні витрати
	Видано з каси у відповідності з авансовим звітом перевитрати підзвітних сум по відрядженню
	Прийняті до сплати розрахункові документи підрядника за ремонт виробничого обладнання на суму 3600 грн, у тому числі ПДВ	? ?
	Нарахована амортизація з вартості основних засобів адміністративного призначення
	Відвантажена покупцям готова продукція та відображено дохід від реалізації на суму 24000 грн., у тому числі ПДВ	? ?

Завдання № 3

Скласти бухгалтерський баланс підприємства станом на 1.04.200_ року на підставі даних, наведених в таблиці 2.2, розмістив найменування бухгалтерських рахунків в активі та пасиві у відповідності до статей балансу.
Скласти та внести до журналу реєстрації господарських операцій (таблиця 2.3) бухгалтерські записи, розрахував невизначені суми. Варіанти даних наведені в таблиці 2.4.
Відкрити бухгалтерські рахунки, записати початкові сальдо, рознести операції за рахунками, підрахувати дебетові та кредитові обороти за 2 квартал та вивести кінцеві сальдо.
Скласти бухгалтерський баланс на 1.07.200_ року.

Таблиця 2.2 – Залишки на рахунках станом на 1 квітня 200_ року

Номери та найменування рахунків	Сума, тис. грн.
	Сировина та матеріали
	Розрахунки з вітчизняними постачальниками та підрядниками
	Поточні рахунки у вітчизняній валюті
	Каса у вітчизняній валюті
	Розрахунки за заробітною платою
	Готова продукція
	Розрахунки з підзвітними особами
	Нерозподілений прибуток
	Основні засоби
	Статутний капітал

Таблиця 2.3 – Журнал реєстрації господарських операцій за 2 квартал 200_ року

№ з/п	Найменування господарської операції	Сума, тис. грн.	Кореспонденція рахунків
Дебет	Кредит
	Рахунки й прибуткові ордери складу. Оприбутковані на склад матеріали, що надійшли від постачальників
	Виписка з поточного рахунка. Перераховано в оплату рахунків постачальників
	Лімітно-забірні карти. Відпущені матеріали в основне виробництво
	Розрахункова відомість. Нараховано заробітну плату робітникам основного виробництва за виготовлення продукції
	Прибутковий ордер складу. Повернуті на склад не використані у виробництві матеріали
	Авансовий звіт. Придбані експедитором відділу матеріально-технічного постачання матеріали за рахунок підзвітних сум
	Довідка бухгалтерії. Утриманий із заробітної плати агента неповернений залишок підзвітних сум
	Виписка банку з поточного рахунка, прибутковий касовий ордер. Отримано в касу:
- для видачі заробітної плати
- на відрядні потреби
	Видаткові касові ордери. Видано з каси:
- заробітна плата персоналу
- під звіт директорові на видатки по відрядженню
	Виписка з поточного рахунка. Здана на поточний рахунок зайво отримана сума на відрядження
	Накладна. Здана на склад з виробництва готова продукція
ВСЬОГО ЗА ЖУРНАЛОМ

Таблиця 2.4 – Дані за варіантами для таблиці 2.3

№ п/п	Варіанти

		6,5	5,20	4,16	9,89	23,52	33,49	47,69	56,36	51,88
			9,61	7,69	18,29	43,49	61,93	88,18	104,21	95,92
	16,5	7,8	6,24	5,00	11,89	28,27	40,25	57,31	67,73	62,34
		2,4	1,92	1,54	3,66	8,70	12,39	17,64	20,85	19,19
	1,2	0,6	0,48	0,38	0,90	2,14	3,05	4,34	5,13	4,72
	1,3	0,78	0,62	0,50	1,19	2,83	4,03	5,74	6,78	6,24
	0,7	0,02	0,02	0,02	0,05	0,12	0,17	0,24	0,28	0,26
	2,3	2,4	1,92	1,54	3,66	8,70	12,39	17,64	20,85	19,19
		2,45	1,96	1,57	3,73	8,87	12,63	17,98	21,25	19,56
	2,3	2,4	1,92	1,54	3,66	8,70	12,39	17,64	20,85	19,19
	1,8	2,24	1,79	1,43	3,40	8,08	11,51	16,39	19,37	17,83
	0,2	0,21	0,17	0,14	0,33	0,78	1,11	1,58	1,87	1,72
		9,6	7,68	6,15	14,62	34,76	49,49	70,47	83,28	76,65

Продовження таблиці 2.4

№ п/п	Варіанти

	24,12	42,96	37,02	31,90	27,49	6,81	1,69	7,18	30,49	53,98
	44,59	79,42	68,43	58,96	50,80	12,58	3,11	13,21	56,10	99,32
	28,98	51,62	44,48	38,33	33,03	8,18	2,03	8,62	36,60	64,80
	8,92	15,89	13,69	11,80	10,17	2,52	0,62	2,63	11,17	19,78
	2,19	3,90	3,36	2,90	2,50	0,62	0,15	0,64	2,72	4,82
	2,90	5,17	4,45	3,83	3,30	0,82	0,20	0,85	3,61	6,39
	0,12	0,21	0,18	0,16	0,14	0,03	0,01	0,04	0,17	0,30
	8,92	15,89	13,69	11,80	10,17	2,52	0,62	2,63	11,17	19,78
	9,09	16,19	13,95	12,02	10,36	2,57	0,64	2,72	11,55	20,45
	8,92	15,89	13,69	11,80	10,17	2,52	0,62	2,63	11,17	19,78
	8,29	14,77	12,73	10,97	9,45	2,34	0,58	2,46	10,45	18,50
	0,80	1,42	1,22	1,05	0,90	0,22	0,05	0,21	0,89	1,58
	35,63	63,46	54,68	47,12	40,60	10,05	2,49	10,57	44,89	79,47