Виписка з поточного рахунку

Видати

Підстава

_________________________________________________

прописом

Додаток

Керівник___________ Головний бухгалтер_____________

Одержав

« » 200 р. Підпис____________

за___паспортуом____________________________________________________________

найменування, номер, дата і місце видачі документа, що засвідчує особистість одержувача

Видав касир_______________

Рис. 7.3 – Форма видаткового касового ордера

Матеріал для виконання завдання.

Підприємство ТОВ “ Колосся “

Видатковий касовий ордер № 117 від 01.11.200_р.

На суму 290 грн.

Видати дану суму завідувачу відділом Миколаєву Петрові Костянтиновичу на службове відрядження.

Підстава: наказ № 89 від 31.10.200_р.

Керівник підприємства: Андрєєв А.С.

Головний бухгалтер: Макаренко М.В.

Пред'явлено паспорт ВА № 186719 виданий Калінінським РО ДГУ УМВД України в Донецькій області 17.11.199_р.

Видав касир Скорова Л.В.

Так, виходячи з зазначених умов, видатковий касовий ордер буде мати такий вигляд (рис. 7.4).

ТОВ «Колосся» підприємство, організація ВИДАТКОВИЙ КАСОВИЙ ОРДЕР №117 «01»ЛИСТОПАДа 200-р. Кореспондуючий рахунок, субрахунок Код ана-літичного обліку Сума Код цільового призначення   290,00   Видати Миколаєву Петрові Костянтиновичу Підстава службове відрядження Двісті дев'яносто грн.00 коп. прописом Додаток наказ керівника №89 від 31.10. Керівник Андрєєв А.С. Головний бухгалтер Макаренко М.В. Одержав « 01 » 11 200 р. Підпис Миколаїв за___паспортом ВА № 186719 виданий Калінінським РО ДГУ УМВД України в Донецькій області 17.11.199_м. ______ найменування, номер, дата і місце видачі документа, що засвідчує особистість одержувача Видав касир Скорова Л.В.

Рис. 7.4 – Заповнена форма видаткового касового ордера

Після того як дані видаткового касового ордера будуть занесені в звіт касира, він повинний бути завізований штампом «Оплачено».

24. Занесіть складені касові ордери в Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів

Виходячи з вищевказаних умов, записи в Журнал будуть здійснені в такий спосіб (табл. 7.1).

Таблиця 7.1

Журнал

реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів

за 200_рік

Прибутковий документ	Сума	Примітка	Видатковий документ	Сума	Примітка
дата	№	дата	№
01.11.		3000,00	Виторг від реалізації	01.11		290,00	У підзвіт
І так далі

25. Складіть звіт касира за 1 листопада 200_ р. № 23

Матеріал для виконання завдання.

Дані прибуткового касового ордера №228 і видаткового касового ордера №117 завдань № 1, № 2 цього навчального елементу.

Залишок грошей у касі на 01.11.200_м. – 100 грн.

Касир Скорова Л.В.

Виходячи з зазначених умов звіт касира матиме такий вигляд (табл. 7.2).

Таблиця 7.2

Звіт касира

Каса за 01.12.200_р.лист15

№ документа	Від кого отримано і кому видано	№ кор.рахунка	Надходження	Вибуття
	Залишок на початок		100,00
228	Іванової А.І. виторг від реалізації	702	3000,00
117	Миколаєву П.Н. на відрядження	372		290,00
	Разом за день		3000,00	290,00
	Залишок на кінець дня		2810,00
	У тому числі на зарплату

Касир Скорова Л.В.

Записи в касовій книзі перевірив і документи в кількості 1 прибуткових і 1 видаткових одержав бухгалтер Макаренко М.В.

26. Ознайомтеся з наступною кореспонденцією рахунків (табл. 7.3).

Таблиця 7.3

Бухгалтерські записи з обліку касових операцій

Зміст операції	Документ	Коресп. рахунки
Дт	Кт
1. Надходження грошей з поточного рахунка	Чек, виписка банку
2.Повернення невикористаних підзвітних сум	Прибутковий касовий ордер
3.Погашення нестач, нарахувань	Прибутковий касовий ордер
4.Пибуткування виторгу готівкою	Прибутковий касовий ордер
5.Пата дрібних витрат	Видатковий касовий ордер, копія чека	84,(92, 93,94)
6.Здача виторгу інкасаторові	Копія супровідної відомості
7.Видача в підзвіт	Видатковий касовий ордер
8. Відображення нестачі в касі за рахунок винних осіб	Акт інвентаризації наявності коштів
9. Виплати за рахунок коштів цільового фінансування	Видатковий касовий ордер
10. Виплата допомоги за рахунок соцстраху	Платіжна відомість
11. Виплата зарплати	Платіжна відомість, видатковий касовий ордер

27. Ознайомтеся з формою й порядком заповнення журналу й дебетової відомості за рахунком 30 (табл. 7.4).

Таблиця 7.4

ЖУРНАЛ І ДЕБЕТОВА ВІДОМІСТЬ ЗА РАХУНКОМ 30 «КАСА»

Звіт касира	С-до поч.	У дебет рахунку 30 із кредиту рахунків	У кредит рахунку 30 з дебету рахунків	С-до кін.
дата	№			і т.д.	Разом по Д-ту			і т.д.	Разом по К-ту
Сальдо на початок місяця	100,00
01.12			3000,00				290,00				2810,00
І так далі по інших звітах касира
Разом

Зверніть увагу, що на практиці всі суми ви будете вказувати з копійками.

- Сальдо на початок ви перенесете з облікового регістра за попередній місяць.

- Облік руху грошей у касі ви будете здійснювати на основі перевірених даних звітів касира.

2. Документальне оформлення і облік коштів на поточному рахунку

1. Вивчіть Інструкцію про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затверджену постановою Правління НБУ від 21.01.2004р. №22.

2. Майте на увазі, що поточний рахунок відкривається суб'єктам підприємницької діяльності, зареєстрованим у встановленому чинним законодавством порядку.

3. Для відкриття рахунка підприємство представляє в банк наступні документи: заяву на відкриття рахунка, підписану керівником і головним бухгалтером; копію свідчення про державну реєстрацію в органі державної виконавчої влади; копію статуту; копію документа, що підтверджує узяття підприємства на податковий облік; картку зі зразками підписів і відбитком печатки; копію документа про реєстрації в органах Пенсійного фонду України.

4. При відкритті рахунка банк повідомляє про це податкову інспекцію за місцем реєстрації власника в триденний термін.

5. У даний час підприємство може мати декілька поточних рахунків у різних банках.

6. Підприємство само обирає форму розрахунків з іншими підприємствами й організаціями.

7. Для здійснення операцій за поточним рахунком в банк надаються документи, форми яких затверджені Національним банком України. Документи, що надійшли в банк, дійсні тільки при наявності в них підписів, що повинні бути ідентичні підписам у банківській картці. Виправлення, підчищення і помарки в таких документах не допускаються.

8. Первинними документами, на підставі яких здійснюються операції на поточному рахунку, є:

- при розрахунках готівкою - грошові чеки і повідомлення на переказ готівки;

- у випадку безготівкових перерахувань - платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, платіжні вимоги, розрахункові чеки, акредитиви. Найбільш розповсюдженою формою розрахункових документів є платіжні доручення, інші форми застосовуються рідше.

9. Списання і видача коштів з поточного рахунка підприємства здійснюється банком у визначеній черговості, що встановлюється рішенням Кабінету Міністрів України і Національного банку України. У робочі дні банк видає підприємству виписки з його поточного рахунка, що містять перелік зроблених за звітний період операцій. До виписки додаються відповідні виправдувальні документи, на підставі яких були зараховані і списані кошти (на зарахування - другий екземпляр платіжного доручення, якщо постачальник і покупець знаходяться в одному банку, копія супровідної відомості, банківська електронна пошта й ін., на списання грошей - платіжне доручення, меморіальний ордер банку й ін.)

10. Виписка банку фактично являє собою другий екземпляр особового рахунка підприємства, відкритого банком. Зберігаючи грошові кошти підприємства, банк вважає себе його боржником, тобто на цю суму має кредиторську заборгованість. Виходячи з цього, залишки коштів і надходження на поточний рахунок банк записує за кредитом поточного рахунка, а зменшення свого боргу, списання з рахунка, видачу готівкою - за дебетом. Обробляючи виписку банку, бухгалтер повинний пам'ятати про цю особливість і записувати зараховані суми і залишок - за дебетом поточного рахунка, а списання - за кредитом.

11. Банківські виписки, що видаються клієнтам з поточного рахунка, можуть трохи відрізнятися за формою через використання різної обчислювальної техніки, але обов'язковими реквізитами є: номер поточного рахунка клієнта; дата попередньої виписки і її вихідний залишок, що є вхідним для наступної виписки; суми перерахувань, що збільшують або зменшують сальдо рахунка; залишок коштів на дату виписки.

12. Отримана з банку виписка перевіряється й обробляється: підбираються всі розрахунково-платіжні документи, проставляються кореспондуючі рахунки. Усі прикладені до виписки документи погашаються штампом "Погашено". Крім цього бухгалтер перевіряє законність операцій, арифметичні підрахунки, своєчасність і обґрунтованість проведених банком операцій за поточним рахунком і при виявленні помилок повідомляє про це банк. Про помилково зараховані або списані з поточного рахунка суми бухгалтер письмово повинний повідомити банкові для внесення виправлень. У наступних виписках банк робить виправлення, а в бухгалтерському обліку торговельного підприємства суми або списуються або відновлюються.

13. На полях перевіреної виписки проти сум операцій і на документах указуються коди рахунків, що кореспондують з рахунком 31 "Рахунки в банках". Крім того, на документах указується порядковий номер його запису у виписці банку. Ці документи необхідні для контролю за рухом коштів, перевірок і наступного збереження документів.

14. Виписка банку є регістром аналітичного обліку і служить підставою для бухгалтерських записів в облікових регістрах за рахунком 31 “Рахунки в банках”. Це активний, балансовий рахунок коштів, залишок якого за дебетом на початок і кінець місяця відбиває наявність на поточному рахунку вільних коштів. Оборот за дебетом рахунка 31 показує надходження готівки з каси, одержання коштів від реалізації продукції, кредитів банку, надходження заборгованості від покупців і замовників і т.д. Оборот за кредитом цього рахунка відбиває зменшення коштів у зв'язку з видачею готівки в касу, погашенням заборгованостей постачальникам, підрядчикам, бюджетові, банкові за отримані кредити, тобто списання грошових коштів.

15. На суму грошових коштів, що надійшли, на поточний рахунок відповідно до виписок банку в бухгалтерському обліку роблять запис за дебетом рахунка 31 “Рахунки в банках" і кредитом рахунків 30"Каса", 36 "Розрахунки з покупцями і замовниками", 37 "Розрахунки з іншими дебіторами " і ін.

16. Списання коштів з поточного рахунка підприємства відбивається за кредитом рахунка 31 “Рахунка в банках” у кореспонденції з дебетом рахунків 30 "Каса", 63 "Розрахунки з постачальниками і підрядчиками, 64 "Розрахунки за податками і платежами", 65 "Розрахунки за страхуванням" і ін.

17. Оформіть платіжне доручення (рис. 7.5).

	Поступ. в банк плат.

ПЛАТІЖНЕ ДОРУЧЕННЯ №

від «____»_________

Платник ДЕБЕТ СУМА

Банк платника

Одержувач КРЕДИТ

Банк одержувача

		Пеня за___дней из ______% крб.

сумма с пеней

Сума прописом

	Вид опер.

Дата одержання товару, надання послуг лютий 200 р.

Назн. плат.

Найменування товарів,

виконаних робіт,

зроблених послуг, №№ і

Срок плат.

суми товарних документів

або специфікація товарів

	М.П.
			Очер. плат.

Підписи клієнта Перевірено банком

№ гр. банка

Підпису банку

Рис. 7.5 – Форма платіжного доручення

Заповніть всі необхідні реквізити, зазначені у платіжному дорученні:

Платіжне доручення №1017 від 12 грудня 200_р. на суму 1200,00

Платник: ПП «Ірбіс», код ОКПО 24309586, поточний рахунок №26009959674414 в ОД УСБ, м. Донецьк, МФО 335537

Одержувач: ТОВ «Вега», код ОКПО 20027986, поточний рахунок №260018546 в АК «Ікар-банк», м. Донецьк, МФО 322755

Призначення платежу – за товар за накладною №345 від 27.02.200_р.

Заповнене платіжне доручення буде мати наступний вигляд (рис. 7.6).

	Поступ. в банк плат.

ПЛАТІЖНЕ ДОРУЧЕННЯ №

від 01 лютого 200_ м.

Платник ДЕБЕТ СУМА

1200,00

ПП «Ірбіс»

Банк платника ОД УСБ у м. Донецьку

Одержувач КРЕДИТ

ТОВ «Вега»

Банк одержувачаАК «Ікар-Банк» м.Донецьк

		Пеня за___дней из ______% крб.

сумма с пеней

Сума прописом Одна тисяча двісті грн.00 коп.

Дата одержання товару, надання послуг

Найменування товарів, За продукцію, згідно накладній № 345

Назн. плат.

виконаних робіт, від 27.02.20__р. У тому числі ПДВ 200,0 грн.

зроблених послуг, №№ і

суми товарних документів

або специфікація товарів

		Срок плат.
	М.П.

Підписи клієнта Перевірено банком

Очер. плат.

Підпису банку

	№ гр. банка

Рис. 7.6 – Заповнена форма платіжного доручення

18. Для зручності пошуку необхідного документа, ведіть журнал реєстрації платіжних документів. Зареєструйте складене платіжне доручення в журналі (табл. 7.5).

Таблиця 7.5

Журнал

реєстрації платіжних доручень за 200_рік

№док	дата	Найменування кредитора	ОКПО	МФО банку	Найменування банку	№ рахунка	сума
	01.02.	ТОВ «Вега»			АК «Ікар-Банк» м. Донецьк		1200,00

У робочі дні банку отримайте у свого касира – операціоніста виписку з поточного рахунку (рис. 7.7).

Виписка з поточного рахунку

Від 01.02.200_р. 14556

ПП “Ірбіс” 26009801155 334011 31.01.200_р.

(найменування № рахунка МФО банку дата попереднього

підприємства) руху

Вхідне сальдо 14200,00

Код операції	№ документа	МФО банку	№ рахунка	Оборот за дебетом	Оборот за кредитом
				1200,00
					3000,00

Вихідне сальдо 16000,00

Найменування банку АППБ «Україна»

Рис.7.7 – Форма виписки з поточного рахунку

19. Здійсніть бухгалтерську обробку виписки банку.

Для цього:

а) перевірте наявність обов'язкових реквізитів: найменування підприємства; номер поточного рахунка підприємства; дата попередньої виписки і дата руху грошових коштів; залишок коштів до руху; суми операцій; номери документів; поточні рахунки - кореспонденти (на які або з яких відбувся рух після виконаних за день розрахунків).

б) перевірте наявність усіх підтверджуючих документів, на підставі яких банк зробив операцію. На цих документах в обов'язковому порядку повинний стояти штамп банку.

в) далі в самій виписці напроти кожної суми в розділі оборотів поставте кореспондуючі рахунки.

Наприклад, якщо умовно врахувати, що за документом №34 ми зробили перерахування заборгованості постачальникам (ТОВ «Вега» - див. п. 1 цієї теми), а за документом №76 одержали платежі від покупців, то оброблена виписка буде мати вигляд (рис. 7.8).

Виписка з поточного рахунка Від 01.02.200_р. 14556

ПП “Ірбіс” 26009801155 334011 31.01.200_р.

(найменування № рахунка МФО банку дата попереднього

підприємства) руху

Вхідне сальдо 14200,00

Код операції	№ документа	МФО банку	№ рахунка	Оборот за дебетом	Оборот за кредитом	Бухгалтерська проводка
				1200,00		Дт 63, Кт 31
					3000,00	Дт 31, Кт 36

Вихідне сальдо 16000,00

Найменування банку АППБ «Україна»

Рис. 7.8 – Заповнена форма виписки з поточного рахунку

Зверніть увагу, що в банківській виписці зарахування грошей на рахунок клієнта відбивається за кредитом, а списання за дебетом. Це зв'язано з тим, що банк, зберігаючи грошові кошти клієнта, вважає себе його кредитором, а, відповідно, збільшення кредиторської заборгованості перед клієнтом після одержання на його користь платежів буде відбиватися за кредитом. На підприємстві ці операції відбиваються у зворотному порядку: зарахування коштів – за дебетом, списання – за кредитом.

20. Для відображення в обліку операцій за поточним рахунком за основу використовуйте наступну кореспонденцію рахунків (табл.. 7.6).

Таблиця 7.6

Бухгалтерські проведення з обліку банківських операцій

Зміст операції	Документ	Коресп. рахунки
Дт	Кт
1. Надходження готівки: - з каси; - через інкасатора.	Виписка банку
2. Зарахування невикористаного залишку чекової книжки або акредитива	Виписка банку
3. Зарахування заборгованості за векселями	Виписка банку
4. Зарахування платежів від покупців за реалізовану продукцію (товари)	Виписка банку
5. Зарахування платежів у погашення заборгованості дебіторів за претензіями	Виписка банку
6. Зарахування в погашення іншої дебіторської заборгованості	Виписка банку
7. Зарахування короткострокової позички	Виписка банку

Продовження табл. 7.6

8. Видача готівки в касу з рахунків банку	Виписка банку
9. Оплата постачальникам і підрядникам авансів і часткова оплата замовлень	Виписка банку
10. Оплата за рахунок резервного капіталу	Виписка банку
11. Оплата за рахунок коштів цільового фінансування і цільових надходжень	Виписка банку
12. Погашення заборгованості за позикою банку	Виписка банку	50, 60
13. Оплата за векселями	Виписка банку
14. Оплата товарно-матеріальних цінностей постачальникам	Виписка банку
15. Перерахування платежів у бюджет (податків)	Виписка банку
16. Перерахування в погашення заборгованості органам страхування	Виписка банку
17. Погашення заборгованості різним кредиторам	Виписка банку
18. Сплата штрафів, пені	Виписка банку	84 (948)

21. Користуючись даними п.19 складіть журнал і дебетову відомість за рахунком 31 (табл. 7.7):

- сальдо на початок перенесіть з облікового регістра за попередній місяць.

- облік руху грошей на поточному рахунку здійснюйте на основі перевірених даних виписок банку.

Таблиця 7.7

ЖУРНАЛ І ДЕБЕТОВА ВІДОМІСТЬ ЗА РАХУНКОМ 31 «РАХУНКИ В БАНКАХ»

Виписка банку	С-до поч.	У дебет рахунку 31 із кредиту рахунків	У кредит рахунку 31 з дебету рахунків	С-до кін.
дата	№			і т.д.	Разом по Д-ту			і т.д.	Разом по К-ту
Сальдо на початок місяця	14200,00
01.02.			3000,00			3000,00	1200,00			1200,00	16000,00
І так далі за іншими виписками банку
Разом	3000,00			3000,00	1200,00			1200,00	16000,00

Тести і завдання

Для контролю знань

з теми «Облік грошових коштів»

1. Касу повинен мати будь-який суб'єкт підприємницької діяльності:

а) так;

б) ні.

2. Максимальний розмір платежу готівкою одному постачальникові протягом дня складає:

а) не обмежений;

б) 3000 грн.;

в) 10000 грн.

3. Надходження грошей у касу оформлюється:

а) прибутковим касовим ордером;

б) грошовим чеком;

в) меморіальним ордером.

4. Видача грошей з каси оформлюється:

а) видатковим касовим ордером;

б) відомістю на виплату;

в) меморіальним ордером.

5. Записи в касову книгу здійснюються:

а) щодня;

б) тільки тоді, коли є рух грошових коштів;

в) не рідше одного разу в 3 дні.

4. Інвентаризація каси здійснюється:

а) щомісяця;

б) не рідше одного разу в квартал;

в) ваш варіант.

5. Найбільш розповсюдженою формою безготівкових розрахунків є:

а) платіжна вимога;

б) платіжна вимога – доручення;

в) платіжне доручення.

6. Зарахування коштів на рахунок клієнта у виписці банку показується:

а) за дебетом;

б) за кредитом;

в) у кожнім банку по різному.

7. Безакцептне зняття грошей з рахунка клієнта можливо тільки:

а) за рішенням судових органів;

б) за рішенням банку;

в) ваш варіант.

8. Облік коштів у касі ведеться на рахунках:

а) 30;

б) 33;

в) 31.

9. Облік коштів на поточному рахунку ведеться на рахунках:

а) 30;

б) 33;

в) 31.

10. Складіть прибутковий касовий ордер, виходячи з умов:

а) № 15 від 05.05.200_ р. на 1000, по ТОВ «Промінь»;

б) отримано від МП «Віра» через Котову Н.А. Оплата за товар за накладною № 18 від 01.05.200_ р.;

в) бухгалтер Зиміна, касир Волков.

11. Складіть видатковий касовий ордер, виходячи з умов:

а) № 5 від 01.01.200_ р. на 300 по МП «Промінь»;

б) виданий Смирнову Сергієві Васильовичу аванс на відрядження;

в) пред'явлений паспорт ВВ 126711 від 17.11.2002 р., виданий Київським РО ДГУ УМВД;

г) прикладений наказ керівника;

д) касир Волков, бухгалтер Зиміна.

12. Складіть звіт касира за 25.04.200_ р. по ТОВ «Промінь»:

а) отримано по ПКО № 124 від Николаєвоєї В.Д. відшкодування нестачі – 100 грн.;

б) видано за РКО № 111 Кравцову С.В. на господарські потреби – 150 грн.;

в) залишок коштів у касі на 25.04. 200_ р. – 200 грн.

13. Складіть заявку – розрахунок ліміту коштів у касі. Як вихідну інформацію використовуйте наступні дані:

а) банк – АК ПИБ м. Донецька, МФО 334021, вул. Артема,15

б) ТОВ «Вега» код 13609887, б. Пушкіна, 14

в) середньомісячний товарообіг – 28000 грн.

г) режим роботи підприємства з 9⁰⁰ до 18⁰⁰, субота і неділя – вихідні дні

д) час інкасації - 14⁰⁰

е) директор підприємства – Антонов, бухгалтер – Петрова, бухгалтер банку – Звєрєва.

14. Відбити в обліку наступні операції в журналі ТОВ “Колосся”,

Касові звіти з прикладеними документами за 01.11.200_м., 02.11.200_м., 3 – 30.11.200_ р.

I. Касовий звіт за 01.11.200_р. ( у грн. )

1. Залишок грошей у касі на 01.11.200_ р. – 100 Надійшло в касу за 01.11.200_ р.

Виторг від реалізації товарів – 3 000

Разом 3 000

2. Видано з каси 01.11.200_ р.

Аванс підзвітній особі – 290

Разом 290

II.Касовий звіт за 02.11.200_р. ( у грн. )

1. Залишок грошей у касі на 02.11.200_ р. ?

2. Надійшло в касу за 02.11.200_ р.

- Отримано з поточного рахунка для виплати заробітної плати 1000

- Оприбутковано надлишки грошей, виявлені при

інвентаризації 100

- Від матеріально відповідальної особи в погашення нестачі 70

Разом 1 170

Видано з каси 1 000

Разом 2020

III. Касові звіти за 3 – 31.11.200_р. ( у грн. )

1. Залишок грошей у касі на 03.11. 200_ р. ?

2. Надійшло в касу за 3 – 31.11.200_ р.

- Повернено підзвітною особою сума невикористаного

авансу 30

- Виторг від реалізації 15 000

Разом 15 030

3. Видано з каси за 03.-31.11.200_м.

- Оплачено різні дрібні витрати 10

- Здано виторг у банк через інкасатора 15 000

Разом 15010

Складіть обліковий регістр.

15. Оформіть платіжне доручення

№12 від 12.12.200_ р. на суму 3000 грн. За парфумерні товари згідно накладній №15 від 11.11.200_ р.

Платник ТОВ «Акація», код ОКПО, 13504996, № рахунка 260009801155 в ОД УСБ м. Донецька, МФО 334011

Одержувач НП «Олімп», код ОКПО 12376886, № рахунка 26000879699 в ОД УСБ м. Донецька, МФО 443011

16. Відбийте в обліку наступні операції:

Матеріал для виконання завдання

Виписки з поточного рахунка за 01.11.200_г., 02.11.200_г., 3-30.11.200_ р.