Податкові ставки, розрахунок суми плати за землю за рік
Відповідно до ст. 272 – 280 Податкового кодексу України встановлено такі види ставок податку:
1) ставки податку за земельні ділянки сільськогосподарського призначення, які використовуються за цільовим призначенням, а також сільськогосподарські угіддя нелісових земель, які використовуються для потреб лісового господарства (ст. 272 ПКУ);
2) ставка податку на земельні ділянки, нормативна грошова оцінка яких проведена, незалежно від місцезнаходження (ст. 274 ПКУ), за винятком земельних ділянок, зазначених ст.272, 273, 276 і 278 ПКУ;
3) ставки податку за земельні ділянки, розташовані в межах населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено (ст. 275 ПКУ);
4) ставки податку за окремими категоріями земельних ділянок з урахуванням їх функціонального використання та місцезнаходження (ст. 276 – 280 ПКУ).
Ставки податку за земельні ділянки сільськогосподарського призначення, які використовуються за цільовим призначенням, а також сільськогосподарські угіддя нелісових земель, які використовуються для потреб лісового господарства, встановлюються за 1 гектар сільськогосподарських угідь чи 1 гектар нелісових земель у відсотках від нормативної грошової оцінки земельних ділянок (НГОЗД):
- для ріллі, сіножатей та пасовищ - 0,1 % за 1 гектар від НГОЗД. Розмір плати за ці ділянки за рік складає:
ПЗ = 0,001 · НГОЗД · S, (2)
де S – площа земельної ділянки в гектарах;
- для багаторічних насаджень - 0,03% за 1 гектар від НДОЗ. Річний розмір плати за ці ділянки складає:
ПЗ = 0,0003 · НДОЗ · S (3)
Ставка податку на земельні ділянки, нормативна грошова оцінка яких проведена, незалежно від місцезнаходження (ст.274 ПК), за винятком земельних ділянок, що вказані у ст.272, 273, 276 і 278 ПКУ встановлюється у розмірі 1 % від НГОЗД. Річний розмір плати за землю складає:
ПЗ = 0,01 · НГОЗД (4)
Ставки податку за земельні ділянки, розташовані в межах населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено встановлюються в гривнях за 1 кв.м. площі ділянки залежно від чисельності населення в населених пунктах та із застосуванням до ставки коефіцієнта для міст Києва, Севастополя, Сімферополя і міст обласного значення (табл. 1).
Таблиця 1 - Ставки податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких не проведено
| Групи населених пунктів з чисельністю населення, тис. осіб | Ставки податку, гривень за 1 кв. метр | Коефіцієнт, що застосовується у містах Києві, Сімферополі, Севастополі та містах обласного значення |
| до 3 | 0,28 | |
| от 3 до 10 | 0,56 | |
| от 10 до 20 | 0,9 | |
| от 20 до 50 | 1,4 | 1,2 |
| от 50 до 100 | 1,69 | 1,4 |
| от 100 до 250 | 1,97 | 1,6 |
| от 250 до 500 | 2,26 | 2,0 |
| от 500 до 1000 | 2,82 | 2,5 |
| от 1000 и больше | 3,95 | 3,0 |
У населених пунктах, віднесених КМУ до курортних, до ставок, вказаних у табл. 1, застосовуються такі коефіцієнти:
- на південному узбережжі Автономної Республіки Крим (АРК) – 3;
- на південно-східному узбережжі АРК - 2,5;
- на західному узбережжі АРК - 2,2;
- на Чорноморському узбережжі Одеської, Миколаївської, Херсонської обл. – 2;
- у гірських та передгірних районах Закарпатської, Львівської, Івано-Франківської та Чернівецької областей - 2,3, крім населених пунктів, які відповідно до законодавства віднесені до гірських;
- на узбережжі Азовського моря та в інших курортних місцевостях - 1,5.
Ставки податку за земельні ділянки (за винятком сільськогосподарських угіль та земель лісогосподарського призначення) диференціюють та затверджують відповідні сільські, селищні, міські ради виходячи із ставок, зазначених у таблиці 1, функціонального використання та місцезнаходження земельної ділянки (табл. 2), але не більше трикратного розміру цих ставок податку, з урахуванням коефіцієнтів, що застосовуються у курортних населених пунктах.
Отже, сума податку для таких ділянок за рік без урахування функціонального використання та місцезнаходження земельної ділянки становитиме:
ПЗб = Сч · Км · Кк · S, (5)
де Сч – ставка податку залежно від чисельності населеного пункту (графа 2 табл. 1);
Км – коефіцієнт, що застосовується до ставки у містах Києві, Севастополі, Сімферополі і містах обласного значення (графа 3 табл. 1);
Кк - коефіцієнт, що застосовується до ставки у курортних населених пунктах;
S – площа земельної ділянки.
Сума податку для таких ділянок за рік з урахування функціонального використання та місцезнаходження земельної ділянки становитиме:
ПЗб = Сч · Км · Кк · S · Кфм, (6)
де Кфм – коефіцієнт, що враховує функціональне використання та місцезнаходження земельної ділянки.
Особливості встановлення ставок земельного податку та порядок обчислення податку за окремими категоріями земельних ділянок з урахуванням функціонального використання і місцезнаходження наведені у табл. 2.
Таблиця 2 – Ставки та порядок розрахунку земельного податку за окремим категоріями земельних ділянок з урахуванням їх функціонального використання та місцезнаходження
| Категорії земельних ділянок | Ставка податку | Сума податку | |
| Земельні ділянки в межах населених пунктів, які відповідно до п. 276.1 ст. 276 ПКУ: а) зайняті житловим фондом, автостоянками для зберігання особистих транспортних засобів, які використовуються без отримання прибутку гаражно-будівельними, дачно-будівельними та садівницькими товариствами, індивідуальними гаражами, садовими і дачними будинками фізичних осіб; б) надані для потреб сільськогосподарського виробництва, водного та лісового господарства, які зайняти виробничими, культурно-побутовими спорудами | - | 3% від суми земельного податку, обчисленого відповідно за формулами 8.4 (ст. 274 ПКУ) чи 8.5 (ст. 275 ПКУ) (залежно від наявності чи відсутності нормативної грошової оцінки земельної ділянки) | |
| Земельні ділянки в межах населених пунктів на територіях та об`єктах природоохоронного, оздоровчого та рекреаційного призначення, використання яких не пов`язано з їх функціональним призначенням (п. 276.2 ст. 276 ПКУ) | - | Податок справляється у п`ятикратному розмірі податку, обчисленого відповідно за формулами 8.4 (ст. 274 ПКУ) чи 8.5 (ст. 275 ПКУ) | |
| Земельні ділянки в межах населених пунктів на територіях та об`єктах історико-культурного призначення, використання яких не пов`язано з їх функціональним призначенням (п. 276.3 ст. 276 ПКУ) | - | Податок справляється у розмірі, обчисленому відповідно за формулами 8.4 (ст. 274 ПКУ) чи 8.5 (ст. 275 ПКУ) із застосуванням таких коефіцієнтів: - міжнародного значення – 7,5; - загальнодержавного значення – 3,75 ; - місцевого значення – 1,5. | |
| Земельні ділянки в межах населених пунктів, надані для залізниць в межах смуг відведення, для гірничодобувних підприємств для видобування полених копалин та розробки родовищ корисних копалин, а також за водойми, надані для виробництва рибної продукції (п. 276.4 ст. 276 ПКУ) | - | Податок справляється у розмірі 25% податку, обчисленого відповідно за формулами 8.4 (ст. 274 ПКУ) чи 8.5 (ст. 275 ПКУ) |
Продовження табл. 2
| Несільськогосподарські угіддя, зайняті господарськими будівлями (спорудами) (п. 277.1 ст. 277 ПКУ) | 5% від нормативної грошової оцінки (НГОЗД) одиниці площі ріллі по Автономній республіці Крим або по області | 0,05 · НГОЗД · S | |
| 6. | Земельні ділянки, надані садівницьким товариствами, у тому числі садовими та/або дачними будинками фізичних осіб (п. 277.2 ст. 277 ПКУ) | 5% від НГОЗД одиниці площі ріллі по Автономній республіці Крим або по області | 0,05 · НГОЗД · S |
| 7. | Земельні ділянки за межами населених пунктів, надані: а) підприємствам промисловості, транспорту (крім земель залізничного транспорту в межах смуг відведення), зв`язку, енергетики, а також підприємствам і організаціям, що здійснюють експлуатацію ліній електропередач (крім сільськогосподарських угідь та земель лісогосподарського призначення) (п. 278.1 ст. 278 ПКУ); б) для залізничного транспорту в межах смуг відведення, військовим формуванням, які не утримуються за рахунок державного або місцевих бюджетів, підрозділам Збройних Сил України, які здійснюють господарську діяльність (п. 278.2 ст. 278 ПКУ); в) для підприємств промисловості, зайняті землями тимчасової консервації (деградовані землі) (п. 278.3 ст. 278 ПКУ). | У % від НГОЗД одиниці площі ріллі по Автономній республіці Крим або по області: 5% 0,02% 0,03% | 0,05 · НГОЗД · S 0,0002 · НГОЗД · S 0,0003 · НГОЗД · S |
| Земельні ділянки за межами населених пунктів, передані у власність або надані в користування на землях природоохоронного, оздоровчого, рекреаційного та історико-культурного призначення, нормативну грошово оцінку яких не проведено (п. 279.1 ст. 279 ПКУ). | 5% від НГОЗД одиниці площі ріллі по Автономній республіці Крим або по області | 0,05 · НГОЗД · S |
Продовження табл. 2
| Земельні ділянки за межами населених пунктів на землях водного фонду та лісогосподарського призначення, грошову оцінку яких не проведено: а) на землях водного фонду (п. 280.1 ст. 280 ПКУ); б) на землях водного фонду, а також лісогосподарського призначення, які зайняті виробничими, культурно-побутовими, господарськими та іншими будівлями і спорудами (п. 280.2 ст. 280 ПКУ) | У % від НГОЗД одиниці площі ріллі по Автономній республіці Крим або по області: 0,3% 5% | 0,003 · НГОЗД · S 0,05 · НГОЗД · S | |
| Земельні ділянки у межах та за межами населених пунктів, надані для розміщення об`єктів енергетики, які виробляють енергію з відновлюваних джерел енергії (п. 276.6 ст. 276 ПКУ) | - | Податок справляється у розмірі 25% податку, обчисленого відповідно до ст. 274, 275, 278, 279 і 280 ПКУ (формули 8.4 і 8.5, пп.7 і 8 табл. 8.2) | |
| Земельні ділянки, окремих будівель(споруд) або їх частин, надані в оренду в межах населених пунктів власниками (п. 276.5 ст. 276 ПКУ) | - | Податок обчислюється відповідно до формули 8.4 з урахуванням відповідного коефіцієнта функціонального використання цих площ залежно від виду економічної діяльності орендаря, чи формули 8.6 |