Остатки незавершенного производства на 01.02.20ХХг., руб.

Для АО «Стимул» в разных вариантах заданий по курсовому проекту установлена следующая учетная политика.

1. Извлечения (выписка) из приказа по учетной политике АО «Стимул» для целей бухгалтерского финансового учета:

- амортизация основных средств начисляется линейным способом по нормам амортизационных отчислений, рассчитанным исходя из сроков их полезного использования;

- амортизация нематериальных актов начисляется линейным способом по нормам, исходя из срока их полезного использования;

- основные материалы (ткани) учитываются в текущем учете:

· по вариантам с 1 по 10 включительно-по сумме фактических затрат на приобретение. В этом случае учет материалов ведется с использованием счета 10 «Материалы». В затраты на производство материалы списываются по методу ФИФО;

· по вариантам с 11 по 20 включительно-по фактическим затратам на приобретение. В этом случае учет материалов ведется с использованием счета 10 «Материалы». В затраты на производство материалы списываются по средней стоимости единицы;

- прочие материалы и топливо учитываются в текущем учёте по покупным ценам; транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) учитываются отдельно. В этом случае учет материалов по покупным ценам ведется на счете 10, транспортно-заготовительные расходы учитываются отдельно на субсчете к счету 10 – 10ТЗР. В затраты на производство прочие материалы и топливо списываются для всех вариантов – по средним покупным ценам. Транспортно-заготовительные расходы включаются в затраты на производство по среднему проценту данных расходов, относящихся к отпущенным прочим материалам и топливу в производство;

- резервы предстоящих расходов (резерв на оплату отпусков, резерв на ремонт основных средств и др.) – не создаются;

- страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев в фонд социального страхования установлены в размере 1% от начисленной заработной платы;

- учет затрат на основное производство производится по видам продукции. Аналитический учёт затрат на производство ведется на субсчетахк счёту 20 «Основное производство» по видам продукции с выделением статей затрат:

· счет 20-1 «Куртки»;

· счет 20-2 «Комбинезоны»;

- учет затрат транспортного цеха ведется на счёте 23 «Вспомогательные производства»;

- незавершенное производство по всем вариантам учитывается по нормативным затратам на материалы;

- общепроизводственные расходы распределяются между видами продукции следующим образом:

· по вариантам с 1 по 10 включительно-пропорционально сумме прямых затрат;

· по вариантам с 11 по 20 включительно-пропорционально фактической себестоимости израсходованных материалов;

- общехозяйственные расходы распределяются:

· по вариантам с 1 по 10 включительно-пропорционально цеховой себестоимости изделий;

· по вариантам с 11 по 20 включительно-общехозяйственные расходы между изделиями не распределяются;

- готовая продукция учитывается:

· по вариантам с 1 по 10 включительно-по фактической производственной себестоимости;

· по вариантам с 11 по 20 включительно-готовая продукция учитывается по цеховой себестоимости. Общехозяйственные расходы в полной сумме ежемесячно списываются на счет продаж (в дебет счете 90);

- выручка от продажи продукции определяется по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям.

2. Извлечения (выписка) из приказа по учетной политике АО «Стимул» для целей налогового учета:

- моментом определения налоговой базы по всем вариантам для расчета НДС является отгрузка;

- моментом определения налоговой базы по всем вариантам для расчета налога на прибыль является начисление (отгрузка).

Для составления баланса в таблице 1 приведены остатки по счетам бухгалтерского учета АО «Стимул» по состоянию на 01.01.20ХХ г.

Таблица 1.Остатки по счетам бухгалтерского учета АО «Стимул» по состоянию на 01.01.20ХХ г.

№ счета	Наименование счета	Сумма, руб.
Д	К
	Основные средства:	7 541 600
	Амортизация основных средств		2 262 480
	Нематериальные активы	49 537
	Амортизация нематериальных активов		8 917
10-1	Материалы – ткань	284 000
10-1ТЗР	Материалы – ТЗР по ткани	49 700
10-3	Материалы – топливо
10-3ТЗР	Транспортно-заготовительные расходы по топливу
10-6	Материалы – прочие материалы	32 000
10-6ТЗР	Транспортно-заготовительные расходы по прочим материалам	1 600
	Отклонение в стоимости материальных ценностей (для первого варианта)	-
20-1	Основное производство – куртки	81 500
20-2	Основное производство – комбинезоны	43 800
43-1	Готовая продукция – куртки	597 400
43-2	Готовая продукция – комбинезоны	402 900
	Расходы на продажу	1 800
	Касса	3 400
	Расчетные счета	4 633 260
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками – АО «Триумф»		756 000
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками – АО «Невская мануфактура»		311 000
	Расчеты с покупателями и заказчиками – ООО «Рабочий»	409 000
	Расчеты с покупателями и заказчиками – ООО «Труд»	209 000
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		400 000
68-1	Расчеты по налогам и сборам (НДС)		115 000
68-2	Расчеты по налогам и сборам (налог на доходы физических лиц)		106 000
69-11	Расчеты по страховым взносам, уплачиваемым на обязательное социальное страхование		43 000
69-12	Расчеты по страховым взносам по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональным заболеваниям		9 500
69-2	Расчеты по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию		236 000
69-3	Расчеты по страховым взносам, уплачиваемым на обязательное медицинское страхование		34 800
	Расчеты с персоналом по оплате труда		760 000
	Расчеты с подотчетными лицами - Бочаров Н.П. – Николаев Д.Р.	9 000 3 500
	Расчеты с разными кредиторами		37 000
	Уставный капитал		5 000 000
	Резервный капитал		570 000
	Добавочный капитал		850 000
	Нераспределенная прибыль		2 853 800
	ИТОГО	14 353 497	14 353 497