Тарифные льготы, тарифные преференции

Согласно ст. 62 ТК ТС при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза документ, подтверждающий страну происхождения товаров, предоставляется в случае, если стране происхождения этих товаров на территории таможенного союза предоставляются тарифные преференции в соответствии с таможенным законодательством и (или) международными договорами государств - членов таможенного союза. В указанном случае документ, подтверждающий страну происхождения товаров, предоставляется таможенному органу одновременно с предоставлением таможенной декларации. При этом предоставление тарифных преференций может быть обусловлено необходимостью предоставления сертификата о происхождении товара по определенной форме в соответствии с законодательством и (или) международными договорами государств - членов таможенного союза.

В РФ по решению Правительства РФ предоставляются тарифные льготы. При этом под тарифной льготой понимается предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики Российской Федерации льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу Российской Федерации, в виде возврата ранее уплаченной пошлины, освобождения от оплаты пошлиной, снижения ставки пошлины, установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.

Освобождение от пошлины

От пошлины освобождаются:

транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимое для их нормальной эксплуатации на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенного за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств;

предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, вывозимое за пределы таможенной территории Российской Федерации для обеспечения деятельности российских и арендованных российскими лицами судов, ведущих морской промысел, а также продукции их промысла, ввозимой на таможенную территорию РФ;

товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимые с этой территории для официального или личного пользования представителями иностранных государств, имеющими право на беспошлинный ввоз таких предметов на основании международных соглашений РФ или законодательства РФ;

валюта Российской Федерации, иностранная валюта (кроме используемой для нумизматических целей), а также ценные бумаги (акции, облигации, векселя);

товары, подлежащие обращению в собственность государства в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации и вывозимые с этой территории в качестве гуманитарной помощи; в целях ликвидации последствий аварий и катастроф, стихийных бедствий; учебные пособия для бесплатных учебных, дошкольных и лечебных учреждений;

Гуманитарной помощью при этом, считаются безвозмездно передаваемые юридическим и физическим лицам продовольствие, товары народного потребления первой необходимости, иные предметы, направляемые из зарубежных стран в Россию для улучшения условий жизни и быта малообеспеченных групп населения. Иные предметы могут быть отнесены к гуманитарной помощи только соответствующими межправительственными соглашениями или решениями Комиссии по вопросам международной гуманитарной и технической помощи при Правительстве Российской Федерации.

В отношении подакцизных товаров, а также товаров, ввозимых по внешнеторговым договорам, предусматривающим оплату этих товаров российскими лицами, таможенное оформление производится в общеустановленном порядке с уплатой таможенной пошлины, налога на добавленную стоимость и акциза.

товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации и (или) вывозимые с этой территории в качестве безвозмездной помощи и (или) на благотворительные цели по линии государств, правительств, международных организаций, включая оказание технического содействия;

товары, перемещаемые под таможенным контролем в процедуре транзита через таможенную территорию Российской Федерации и предназначенные для третьих стран;

товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами и не предназначенные для производственной или иной коммерческой деятельности в соответствии с Таможенным кодексом таможенного союза Российской Федерации;

оборудование, приборы и материалы, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации для реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями;

периодические печатные издания и книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой, ввозимые редакциями средств массовой информации и издательствами на таможенную территорию Российской Федерации и вывозимые с этой территории;

бумага, полиграфические материалы и полиграфические носители, носители аудио- и видеоинформации, технологическое и инженерное оборудование, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации редакциями средств массовой информации, издательствами, информационными агентствами, телерадиовещательными компаниями, полиграфическими предприятиями и организациями и используемые ими для производства продукции средств массовой информации и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой. Льготы, предусмотренные настоящим пунктом, не распространяются на книжные и периодические печатные издания рекламного и эротического характера и средства массовой информации рекламного и эротического характера;

пожарно-техническая продукция, ввозимая на таможенную территорию Российской Федерации для обеспечения деятельности органов управления и подразделений Государственной противопожарной службы Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий при осуществлении ими своих функций, установленных законодательством РФ;

оборудование, включая машины, механизмы, а также материалы, входящие в комплект поставки соответствующего оборудования, и комплектующие изделия (за исключением подакцизных), ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации в счет кредитов, предоставленных иностранными государствами и международными финансовыми организациями в соответствии с международными договорами Российской Федерации;

товары, ввозимые на таможенную территорию РФ, в том числе ввозимых по лизингу, для выполнения работ по соглашению о разделе продукции в соответствии с программой таких работ и со сметой затрат инвестора, утвержденными в установленном указанным соглашением порядке, или вывозимых с данной территории в соответствии с условиями подобного соглашения.

В таком случае взимание ввозных и вывозных таможенных пошлин заменяется разделом продукции в соответствии с условиями соглашения о разделе продукции, заключенного в соответствии с Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции».

Освобождение налогоплательщика от уплаты таможенной пошлины в рассматриваемом случае осуществляется при условии представления в таможенные органы заявления с ходатайством об освобождении, к которому прилагаются следующие документы, подтверждающие, что товары предназначены для выполнения работ по соглашению о разделе продукции:

копия контракта между оператором, поставщиком (подрядчиком, перевозчиком) и инвестором по соглашению о разделе продукции;

копия счета-фактуры (копия счета), выставленного инвестору поставщиком (подрядчиком, перевозчиком);

гарантийное письмо инвестора или оператора по соглашению о разделе продукции по форме установленной Правительством РФ, подтверждающее, что данные товары предназначены в соответствии с проектной документацией для выполнения работ по указанному соглашению;

копии транспортных и товаросопроводительных документов;

специфицированный счет с указанием наименования товаров и их стоимости в той валюте, в которой ведется учет по соглашению и (или) в которой по указанным товарам при отсутствии освобождения исчислялся бы налог на добавленную стоимость.

Порядок предоставления льгот на товары, ввозимые в качестве вклада в уставной капитал

Основные понятия (учредит. документы, уставный капитал)

В РФ могут действовать предприятия и организации, полностью или частично принадлежащие иностранным инвесторам. Формы участия иностранных инвесторов в этих предприятиях могут быть следующие:

предприятия с долевым участием иностранных инвестиций, а также их дочерние предприятия и филиалы;

предприятия, полностью принадлежащие иностранным инвесторам, а также их дочерние предприятия и филиалы;

филиалы иностранных юридических лиц.

Особенностью этих предприятий является то, что формирование части уставного фонда производится за счет иностранного инвестора. Учредительные документы предприятия с иностранными инвестициями должны содержать:

сумму уставного капитала;

срок формирования уставного капитала;

перечень товаров, предполагаемых к внесению в уставный капитал в пределах его суммы.

Учредительные документы предприятий с иностранными инвестициями должны определять предмет и цели деятельности предприятия, состав участников, размер и порядок формирования уставного фонда, размер долей участников, структуру, состав и компетенцию органов управления, порядок принятия решений, перечень вопросов, требующих единогласия, порядок ликвидации предприятия.

Предприятие считается созданным после его регистрации. В учредительные документы допускается вносить изменения по величине уставного фонда, при этом изменения также подлежат регистрации. Вклады в уставной фонд предприятия с иностранными инвестициями оцениваются по согласованию между его участниками на основе цен мирового рынка. При отсутствии таких цен стоимость вкладов определяется по договоренности участников. Оценка может осуществляться как в валюте РФ, так и в иностранной валюте с перерасчетом стоимости вклада в рубли по курсу ЦБ, применяемому во внешнеэкономических операциях.

Условия предоставления льгот

Льготы по пошлине предоставляются предприятиям с иностранными инвестициями в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 883 от 23.06.96. Льгота предоставляется в отношении товаров, ввозимых в качестве вклада иностранного инвестора в уставный фонд предприятия. Предоставление льготы возможно только при одновременном выполнении следующих условий:

Ввозимые товары и транспортные средства не являются подакцизными;

Ввозимые товары и транспортные средства относятся к основным производственным фондам;

Товары и транспортные средства ввозятся в сроки, установленные учредительными документами для формирования уставного капитала.

Подакцизные товары не могут быть ввезены в качестве вклада в уставный капитал и льготы по ним не предоставляются.

Льгота может быть предоставлена только в период формирования уставного капитала, указанного в учредительных документах. Если срок не указан, то он определяется 1 годом с момента регистрации предприятия. Льгота может быть предоставлена в течении не более 1 года.

Льгота предоставляется на товары по стоимости не превышающие величину вклада иностранного учредителя в уставный капитал. Пересчет сумм производится по курсу на день регистрации предприятия, или по курсу, оговоренному в учредительных документах.

Понятие основных фондов

В соответствии с общероссийским классификатором основных фондов ОК-013-94, основные фонды подразделяются на производственные и непроизводственные. При этом, к основным производственным фондам относятся основные фонды, непосредственно используемые для производства товаров или оказания рыночных или нерыночных услуг в соответствии с видами деятельности, определенными учредительными документами. К непроизводственным относятся основные фонды, непосредственно не участвующие в процессе производства товаров или оказании услуг, а используются для культурно-бытовых нужд работников предприятия.

Кроме этого производственные основные фонды подразделяются на материальные и нематериальные.

К материальным основным фондам (основным средствам) относятся: здания, сооружения, машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, жилища, вычислительная техника и оргтехника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения.

К нематериальным основным фондам (нематериальным активам) относятся компьютерное программное обеспечение, базы данных, оригинальные произведения развлекательного жанра, литературы и искусства, наукоемкие промышленные технологии, прочие нематериальные основные фонды, являющиеся объектами интеллектуальной собственности, использование которых ограничено установленными на них правами владения.

В соответствии с требованиями бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации к основным фондам не относятся:

предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости;

предметы стоимостью ниже лимита, устанавливаемого Минфином России, независимо от срока их службы, за исключением сельскохозяйственных машин и орудий, строительного механизированного инструмента, а также рабочего и продуктивного скота, которые относятся к основным фондам независимо от их стоимости.

Также существуют льготы, представляемые международным организациям.

Международные организации, которым предоставлены льготы

Двусторонними и многосторонними международными договорами, заключенными Правительством Российской Федерации (Правительством СССР) с одной стороны, и правительствами других государств и международными организациями, с другой стороны, определены таможенные льготы для следующих международных организаций, их представительств на территории Российской Федерации, персонала этих организаций и представительств, а также членов их семей:

Организация Объединенных Наций

Организация Объединенных Наций по вопросам образования, науки и культуры (ЮНЕСКО)

Организация Объединенных Наций по промышленному развитию (ЮНИДО)

Международный валютный фонд

Международный банк реконструкции и развития

Международная финансовая корпорация

Международная ассоциация развития

Комиссия Европейских Сообществ

Европейский банк реконструкции и развития

Международный научно-технический Центр

Международная организация по миграции

Международный Комитет Красного Креста

Международный Центр научной и технической информации

Международный инвестиционный банк

Международный банк экономического сотрудничества

Международная организация космической связи "Интерспутник"

Международная организация по экономическому и научно-техническому сотрудничеству в области электротехнической промышленности "Интерэлектро"

Объединенный институт ядерных исследований

Межгосударственный экономический комитет Экономического союза

Межгосударственный авиационный комитет

Межгосударственный банк

Межпарламентская Ассамблея государств-участников Содружества Независимых Государств

Межгосударственный статистический комитет Содружества Независимых Государств

Европейское космическое агентство и Постоянное представительство Европейского космического агентства.

Товары, ввозимые перечисленными международными организациями освобождаются от уплаты таможенных пошлин и налогов, за исключением сборов за таможенное оформление, сборов за хранение и т. п. Льготы предоставляются, также членам семей сотрудников этих организаций, и не распространяются на сотрудников-граждан РФ.

Влияние страны происхождения на ставку таможенной пошлины

Тарифные преференции

Преференциальный режим – особый льготный экономический режим, предоставленный одним государством другому без распространения на третьи страны. Применяется в виде освобождения от оплаты пошлиной, снижение ставок пошлин либо установление тарифных квот на преференциальный ввоз. Тарифные преференции согласно ст. 275 ТК ТС могут быть предоставлены товарам, ввозимым из стран, которым предоставляется в торгово-политических отношениях режим наиболее благоприятствуемой нации.