Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей.
Транспортный налог рассчитывается отдельно по каждому автомобилю. Организации самостоятельно определяют сумму транспортного налога. Физическим лицам рассчитывать налог не нужно, т.к. уведомление на уплату транспортного налога им направит инспекция.
Сумма налога рассчитывается путем умножения ставки на налоговую базу. Однако, такой расчет будет верен только для тех транспортных средств, которые числились за налогоплательщиком в течение всего календарного года.
В случае регистрации транспортного средства до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и так далее) после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента владения транспортными средствами.
Пример 1.
Легковой автомобиль был зарегистрирован в органах Госавтоинспекции 8 января 2015 года, и снят с регистрации для продажи 25 декабря 2015 года.
В этом случае сумма налога будет исчисляться с учетом коэффициента, равного 1 (12/12), так как регистрация до 15 числа соответствующего месяца, а снятие транспортного средства с регистрации после 15 числа соответствующего месяца, таким образом, и месяц регистрации и месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц.
Пример 2.
Транспортное средство зарегистрировано в органах, осуществляющих государственную регистрацию, 28 января 2015 года и снято с регистрации 20 марта 2015 года.
В этом случае транспортный налог за 2015 год будет исчислен с учетом коэффициента, равного 2/12.
Пример 3.
Транспортное средство имеет мощность двигателя 160 лошадиных сил. 5 мая 2015 года налогоплательщиком заменен и зарегистрирован двигатель, мощность двигателя транспортного средства составила 180 лошадиных сил.
В регионе установлена ставка транспортного налога для данной категории транспортного средства 50 рублей за 1 лошадиную силу.
Сумма транспортного налога за 2015 год, в этом случае составит:
((160 x 4 ) + (180 x 8) : 12) x 50 = 8 667 рублей.
По истечении каждого отчетного периода (I квартала, II квартала и III квартала) юридические лица уплачивают авансовые платежи по транспортному налогу. Их рассчитывают так: общую сумму транспортного налога (произведение налоговой базы и налоговой ставки с учетом поправочного коэффициента) делят на 4.
По итогам налогового периода (года) в бюджет перечисляют разницу между годовой суммой налога и суммой авансовых платежей, перечисленных в течение года.
Кроме того, исчисление суммы транспортного налога производится с учетом повышающего коэффициента.
Теперь владельцы органаизвции и физические лица) легковых автомобилей, (стоимость которых более 3 млн рублей, уплачивают транспортный налог с учетом повышающих коэффициентов.
| Стоимость, млн руб. | Коэффициент в зависимости от количества лет с года выпуска легкового автомобиля | |||||
| до 1 года | от 1 до 2 лет | от 2 до 3 лет | до 5 лет | до 10 лет | до 20 лет | |
| от 3 до 5 (включительно) | 1,5 | 1,3 | 1,1 | - | - | - |
| от 5 до 10 (включительно) | - | - | - | - | - | |
| от 10 до 15 (включительно) | - | - | - | - | - | |
| от 15 | - | - | - | - | - |
При этом исчисление указанных сроков начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.
Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли (Минпромторг России). Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".