Анализ показателей по труду в торговле

Прежде чем составить расчеты показателей по труду на планируемый период, необходимо произвести анализ показателей за текущий предплановый период и дать оценку влияния их на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятия. (уч. пособие стр.389-416)⃰

Анализ показателей по труду включает:

1. анализ численности работников;

2. изучение и оценка выполнения плана и динамики производительности труда;

3. анализ фонда заработной платы

1. В процессе анализа численности работников за текущий (отчетный) период устанавливаются:

- отклонение ожидаемой или фактической среднесписочной численности от предусмотренной в плане, причины, вызвавшие эти отклонения;

- динамика численности работников в сравнении с динамикой товарооборота;

- движение и текучесть рабочей силы;

- изменения в функциональном и профессионально-квалификационном составе;

- влияние на изменение численности работников, внедрение мероприятий по механизации трудоемких процессов, рационализации рабочих мест, улучшению условий труда сокращению потерь рабочего времени;

- использование календарного фонда времени;

- влияние изменений численности и функционального состава работников, производительности труда, использования календарного времени на товарооборот организации.

В процессе анализа показателей по труду необходимо изучить влияние основных факторов на численность работников и разработать конкретные мероприятия, обеспечивающие абсолютное и относительное сокращение численности работников.

К числу таких факторов относятся: сокращение непроизводительных затрат рабочего времени, потерь рабочего времени по временной нетрудоспособности за счет улучшения условий труда, расширение торговли с применением прогрессивных методов продажи, внедрение нового оборудования и др.

Факторы, влияющие на эффективность использования численности работников:

1. сокращение потерь рабочего времени по временной нетрудоспособности;

2. сокращение непроизводственных затрат рабочего времени;

3. внедрение более совершенного и нового оборудования;

4. внедрение прогрессивных форм торгового обслуживания.

1. Относительная экономия численности работников за счет сокращения потерь рабочего времени по временной нетрудоспособности в связи с улучшением условий труда (Эч, чел)

П1, П2 – соответствующие потери рабочего времени до и после внедрения мероприятий по улучшению условий труда, %

Чбаз – численность работников в базисном периоде (прошлом году, по плану)

Т – период действий мероприятий по улучшению условий в планируемом периоде, мес.

2. Относительная экономия численности работников за счет сокращения непроизводственных затрат рабочего времени (Эч, штат. единицы)

, где

Фп, Фб – фонд рабочего времени одного работника соответственно после и до внедрения мероприятий по снижению непроизводственных затрат рабочего времени

Чбаз – численность работников до внедрения мероприятий

Т- период действия мероприятий, мес

3. Относительная экономия численности работников при внедрении более современного оборудования (Эч, %)

М1, М2 – количество единиц оборудования, соответственно, неохваченного модернизацией и модернизированного

П – коэффициент роста производительности труда модернизированного оборудования

Т – число месяцев функционирования модернизированного оборудования

4. Экономическая эффективность от внедрения прогрессивных форм торгового обслуживания ( прирост производительности труд)( П, %)

Т1, Т2 – товарооборот на 1-го работника соответственно в магазинах с индивид. формами продажи и магазинах самообслуживания

h – рост удельного веса товарооборота магазинов самообслуживания в общем объеме товарооборота

Численность работников, производительность труда, структура штатов, использование календарного фонда рабочего времени, т. е. так называемые трудовые факторы, оказывают непосредственное влияние на товарооборот торговой организации.

Расчет влияния трудовых факторов на товарооборот производится следующим образом:

1) Влияние изменения среднесписочной численности работников определяется путем умножения величины изменения показателя среднесписочной численности работников в отчетном году по сравнению с прошлым годом (или планом) на среднюю выработку на одного работника в прошлом году (или по плану).

2) Влияние изменения производительности труда устанавливается путем умножения размера изменения средней выработки на одного работника в отчетном году по сравнению с прошлым годом (или планом) на среднесписочную численность работников в отчетном году.

3) Влияние использования календарного фонда рабочего времени на товарооборот определяется путем умножения среднесписочной численности работников в отчетном году на размер отклонения числа отработанных человеко-дней в отчетном году от прошлого года и на среднедневную выработку на одного работника в прошлом году

где CЧР ф – среднесписочная численность работников в отчетном периоде;

∆t0 – изменение количества отработанных дней в отчетном периоде;

СОб – среднедневной оборот на одного торгово-оперативного работника в базисном периоде;

Утопб – удельный вес торгово-оперативного персонала в базисном периоде.

4) Влияние изменения удельного веса торгово-оперативных работников на товарооборот исчисляется по формуле:

где t0 – количество отработанных дней в отчетном периоде;

СД0 – среднедневной оборот на одного торгово-оперативного работника в отчетном периоде;

∆Утоп – изменение удельного веса торгово-оперативных работников в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом.

2. Для обобщающей оценки эффективности использования трудовых ресурсов рекомендуется исчислить и проанализировать динамику следующих показателей:

- средний оборот на одного работника в сопоставимых ценах и при сопоставимой структуре товарооборота;

- прибыль на одного работника;

- трудоемкость товарооборота (уровень затрат труда на единицу товарооборота);

- уровень расходов на оплату труда в общей сумме расходов на реализацию товаров;

- прирост товарооборота за счет повышения производительности труда;

- интегральный показатель эффективности использования труда.

По результатам анализа численности работников и производительности труда должны быть определены резервы и пути повышения эффективности использования трудовых ресурсов и разработаны, как уже отмечалось, конкретные организационно-технические, экономические и другие мероприятия по использованию выявленных резервов.

3. Основными задачами анализа фонда заработной платы являются: оценка выполнения плана-прогноза по фонду заработной платы, определение динамики расходов на заработную плату, изучение источников формирования и состава фонда заработной платы, оценка эффективности использования средств на оплату труда и действующей в организации системы оплаты труда. Необходимо выяснить в какой мере применяемая в организации система материального стимулирования труда способствовала росту товарооборота, прибыли, повышению материальной заинтересованности работников в достижении высоких конечных результатов хозяйственной деятельности.

При анализе фонда заработной платы необходимо определить относительную сумму перерасхода или экономии, обуславливаемую изменением объема товарооборота и абсолютную сумму перерасхода (экономии), связанную с изменениями численности работников средней заработной платы.

Сумма относительного перерасхода или экономии определяется по формуле:

где ∆ФЗП – относительная сумма экономии или перерасхода фонда заработной платы;

Тф – фактический товарооборот отчетного периода;

∆УФЗП – изменение уровня расходов на заработную плату в процентах к товарообороту в отчетном периоде по сравнению с планом или базисным периодом.

Расчет влияния этих факторов производится по следующим формулам (уч. пос. стр. 407-408)⃰:

- влияние изменения среднесписочной численности работников на фонд заработной платы

∆ФЗП = CЗб х ∆CЧР

где CЗб – средняя заработная плата в базисном периоде или по плану,

∆СЧР – изменение среднесписочной численности работников в отчетном периоде по сравнению с планом или базисным периодом.

- влияние изменения средней заработной платы на одного работника на фонд заработной платы

∆ФЗП = ∆СЗ х СЧРо

где ∆СЗ – изменение средней заработной платы по сравнению с планом или базисным периодом;

СЧРо – среднесписочная численность работников в отчетном периоде.

На динамику фонда заработной платы влияет соотношение между темпами роста производительности труда и средней заработной платы. Одним из важнейших методов расчета этого влияния является использование следующей формулы:

где ∆Уфзп – размер изменения уровня расходов на заработную плату в % к товарообороту;

∆ПТ – темп прироста производительности труда, %;

∆ЗС – темп прироста средней заработной платы, %;

Уфзпб – уровень расходов на заработную плату в % к товарообороту в базисном периоде.

Коэффициент соотношения темпов роста средней заработной платы и производительности труда (К) определяется по формуле:

где – индекс роста средней заработной платы;

– индекс роста производительности труда.

Общеизвестно, что темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста средней заработной платы. В этой связи при планировании величины средней заработной платы важно определить коэффициент соотношения между этими показателями. Он может быть исчислен методом пропорций по формуле:

где Кс – коэффициент соотношения темпов прироста средней заработной платы и производительности труда;

– индекс прироста средней заработной платы;

Важной задачей анализа является определение эффективности использования фонда заработной платы. В процессе анализа необходимо выявить, в какой мере материальное стимулирование труда способствовало росту товарооборота, прибыли, повышению заинтересованности работников в достижении высоких конечных результатов.

Эффективность использования фонда заработной платы может быть охарактеризована через систему показателей:

- товарооборот на рубль фонда заработной платы;

- прибыль на рубль фонда заработной платы;

- средняя заработная плата (ФЗП) на одного работника;

- уровень расходов на заработную плату в % к товарообороту;

- коэффициент соотношения темпов роста средней заработной платы и производительности труда;

- интегральный показатель эффективности использования ФЗП,

При эффективном использовании ФЗП темпы роста основных показателей хозяйственной деятельности должны опережать темпы роста фонда заработной платы.

Интегральный показатель эффективности использования ФЗП (I) определяется по формуле:

где Ст – товарооборот на рубль ФЗП (показатель стимулирования товарооборота);

Сп – прибыль на рубль ФЗП (показатель стимулирования прибыли).

Для оценки эффективности использования ФЗП необходимо произвести факторный анализ показателей стимулирования товарооборота (Ст), прибыли (Сп), материальной заинтересованности работников (Cмз) и рассчитать коэффициенты эффективности использования ФЗП.

Эффективность стимулирования товарооборота и прибыли рекомендуется оценивать через показатели соответственно товарооборота и прибыли на рубль ФЗП. Стимулирование материальной заинтересованности работников оценивается через среднюю заработную плату на одного работника.

Основными факторами, оказывающими влияние на динамику исчисленных показателей, являются товарооборот, прибыль, ФЗП и численность работников. Рост товарооборота и прибыли способствует увеличению экономической отдачи средств на оплату труда, а рост ФЗП приводит к ее уменьшению. Влияние этих факторов на показатели стимулирования определяется методом цепных постановок. С этой целью производится расчет условных показателей стимулирования товарооборота (С′т), прибыль (С′п), материальной заинтересованности работников (C′мз) по формулам:

С′т = То / ФЗП б;

С′п = По / ФЗП б;

C′мз = ФЗПо / СЧРб;

где То – товарооборот за отчетный год;

ФЗП б – фонд заработной платы за прошлый год;

ФЗПо – фонд заработной платы за отчетный год;

По – прибыль за отчетный год;

СЧРб – численность работников за прошлый год.

Влияние изменения объема товарооборота и суммы прибыли на показатели стимулирования товарооборота (Ст), прибыли (Сп) исчисляется по формулам:

∆Ст = С′т – Cтб;

∆Сп = С′п – Спб;

где Cтб – товарооборот на рубль фонда заработной платы за прошлый год;

Спб – прибыль на рубль заработной платы за прошлый год.

Расчет влияния изменения суммы ФЗП на показатели стимулирования товарооборота и прибыли производится по формулам:

∆Cт = Cто - С′т;

∆Cп = Cпо - С′п

где Сто – товарооборот на рубль фонда заработной платы в отчетном году;

Спо – прибыль на рубль фонда заработной платы в отчетном году.

Влияние изменения суммы фонда заработной платы на показатель стимулирования материальной заинтересованности работников устанавливается по формуле:

∆Cмз = C′мз – Смзп,

где Cмзп – средняя заработная плата на одного работника за прошлый год;

На основе формулы ∆Cмз = Cмзо – С′мз определяется влияние изменения численности работников на показатель стимулирования материальной заинтересованности работников.

К окончательной оценке эффективности использования фонда заработной платы нельзя подходить формально, исходя лишь из рассчитанных коэффициентов. Следует детально изучить изменения в составе ФЗП и определить за счет каких видов выплат и почему произошли те или иные изменения.

Анализ и количественная оценка показателей эффективности использования ФЗП позволяют выявить резервы и осуществить конкретные мероприятия по повышению роли материальных стимулов в улучшении конечных результатов хозяйственной деятельности.

6. Составление плана по труду в торговле

Составной частью плана хозяйственной деятельности торговой организации является план по труду.

В нем предусматриваются

· потребность в кадрах для выполнения прогнозных объемов товарооборота и других видов деятельности,

· сумма расходов на заработную плату,

· расчетные задания по производительности труда.

План по труду содержит 4 показателя:

1. среднесписочную численность работников

2. средний оборот на одного работника (производительность труда)

4. ФЗП в сумме и в % к товарообороту

5. средняя зарплата на одного работника.

Все эти показатели находятся во взаимосвязи между собой и с товарооборотом. Эта взаимосвязь в формализованном виде может быть представлена следующими формулами:

Т = ПТ* СЧР; ПТ= Т: СЧР; СЧР= Т: ПТ; ЗС= ФЗП: СЧР;

Ур= ФЗП: Т*100

где ПТ – производительность труда (средний оборот на одного работника);

СЧР – среднесписочная численность работников;

Т – товарооборот;

ФЗП – фонд заработной платы;

ЗС – средняя заработная плата на одного работника;

Ур – уровень расходов на оплату труда в процентах к товарообороту.

Как видно из приведенных формул, соотношения между товарооборотом и производительностью труда, фондом заработной платы и средней заработной платой определяются численностью работников.

Соотношения фактических и базисных показателей по труду считаются обоснованными, когда:

Iпт>Iсзп>Iт>Iфзп>Iсчр,

где Iпт – индекс производительности труда;

Iсзп – индекс средней заработной платы;

Iт – индекс товарооборота;

Iфзп – индекс фонда заработной платы;

Iсчр – индекс среднесписочной численности работников.

Все показатели плана по труду определяются каждой торговой организацией самостоятельно с учетом условий работы, расширения деятельности, реализации конкретных инвестиционных проектов и других факторов.

Основными задачами планирования показателей по труду является обеспечение опережающего темпа роста производительности труда по сравнению с темпом роста средней заработной платы и снижением на этой основе уровня расходов на оплату труда при одновременном повышении качества торгового обслуживания.

Исходными предпосылками для экономического обоснования показателей по труду служат:

- прогнозируемые объемы хозяйственной деятельности (объем товарооборота, выпуска продукции, грузооборота и др.);

- план развития материально-технической базы организации (ввод в действие новой торговой сети, изменение режима работы, товарной специализации действующих магазинов, отдельных структурных подразделений, внедрение прогрессивных технологий продажи и торгового обслуживания и др.);

- план мероприятий по внедрению научной организации труда;

- трудовой кодекс Республики Беларусь и другие нормативные документы по вопросам труда и заработной платы;

- анализ и оценка показателей по труду и заработной плате за текущий и отчетный годы.

Разработка плана по труду включает:

1. определение среднесписочной численности работников в целом по организации и по ее структурным подразделениям, а также составление штатного расписания;

2. расчет фонда зарплаты на прогнозируемый период

3. прогнозирование производительности труда

Торговая организация самостоятельно определяет общую численность работников, их профессиональный и квалификационный состав, а также плановую сумму зарплаты.

Темп прироста производительности > Темп прироста товарооборота > Темп прироста численности >Темп прироста ФЗП

Фактически разработка плана по численности начинается с составления штатного расписания. При этом исходят из сложившейся численности и структуры штатов, а также учитывают действие следующих факторов:

- прогнозируемую структуру и прогнозный объем товарооборота;

- изменения в составе материально-технической базы (рост уд.веса торговой площади);

- ввод или выбытие структурных единиц;

- изменения в режиме работы организации: увеличения количества рабочих часов ведет к росту численности работников;

- изменения в режиме товароснабжения (влияет на количество работников, занятых подработкой, подсортировкой и т.п.)

С учетом результатов проведенного анализа и возможных изменений в прогнозируемом периоде вносят изменения в сложившуюся структуру и численность штатов.

Штатное расписание составляется самостоятельно организацией, утверждается ее руководителем и предусматривает:

· наименование структурных подразделений и должностей (профессий) и количество работников по каждой должности;

· квалификационные разряды, классы, категории (например: экономист, ведущий специалист, бухгалтер, бухгалтер I категории, продавец 6 или 5 и 7 разрядов, водитель автомобиля I класса и др.);

· тарифные коэффициенты;

· месячные должные оклады работников, рассчитанные если коллективным договором предусматриваются определенным работам доплаты за сложность и напряженность работы, за высокое качество выполненных работ, за совмещение профессий, за классность и профессиональное мастерство и др., а также доплаты по контракту, то в штатном расписании предусматривается процент и сумма доплаты и соответственно месячный должностной оклад работника с учетом доплаты.;

· месячный фонд заработной платы по каждой категории работников и в целом по торговой организации.

В штатное расписание может быть введена любая новая должность или новое структурное подразделение, если это диктуется хозяйственной целесообразностью. Изменившимися условиями работы и обеспечивается устойчивым финансовым положением организации. В соответствии с инструкцией о порядке применения ЕТС работников Республики Беларусь при создании структурных подразделений необходимо учитывать следующие нормы управляемости:

- управление, служба могут создаваться при наличии в их штате не менее семи штатных единиц, включая должность руководителя;

- отдел может быть создан при наличии в его штате не менее четырех штатных единиц, включая должность руководителя отдела;

- сектор (бюро, группа) может создаваться при наличии в его штате не менее трех штатных единиц, включая должность руководителя;

- должность менеджера может вводиться при осуществлении управленческих функций по одному из видов деятельности и руководству подчиненными работниками (не менее двух).

При определении численности работников каждой профессии, категории и составлении штатного расписания организации прежде всего исходят из сложившихся в отчетном году численности и структуры штатов, учитывают прогнозируемые объем и структуру товарооборота, изменения в состоянии материально-технической базы, режиме работы, в организации товароснабжения, другие факторы, соответственно корректируют сложившуюся численность и структуру штатов и определяют численность работников на планируемый год.

При планировании численности работников следует исходить из необходимости обеспечения роста производительности труда, экономии затрат на оплату труда за счет расширения торговли прогрессивными методами, внедрения новых технологий продажи товаров и торгового обслуживания, совершенствования организации труда, механизации трудоемких процессов и др.

Методы прогнозирования численности работников:

1. Расчет общей численности с помощью К эластичности от товарооборота:

Тприроста численности = Тприроста тов/об х Кэласт

2. Расчет общей численности с учетом уровня затрат труда на единицу товарооборота (индекс трудоемкости);

3. Прогнозирование численности, исходя из Темпа роста производительности труда;

4. Прогнозирование численности, исходя из явочной численности и планового фонда рабочего времени (обычно применимо к вновь открываемым организациям относительно торгово-произв. персонала - продавцов):

Последовательность прогноза:

явочная численность = условное количество рабочих мест (по структуре единиц или штатному расписанию) х продолжительность работы магазина в часах в неделю / продолжительность рабочей недели (40ч.).

условное количество рабочих мест определяется путем деления торговой площади на норматив (21,5 м кв. – непрод. торг, 20 кв.м – прод.торг)

плановый фонд рабочего времени количество календарных дней в году (365) – выходные – праздничные дни

реальный фонд рабочего времени 1 работника =плановый фонд рабочего времени – число дней очередного трудового отпуска – число дней невыходов на работу по болезни и др. уважительной причине (по сложившимся данным за предыдущий период)

среднесписочная численность работников = явочная численность х плановый фонд рабочего времени / реальный фонд рабочего времени 1работника.

При планировании численности административно-хозяйственного персоналаобычно исходят из хозяйственной целесообразности и экономической обоснованности той или иной должности в штате организации, а также действующим рекомендациям относительно составления штатного расписания (учитывается размер торговой площади и др.)

Прогнозные расчеты численности работников необходимо увязать с планированием расходов на оплату труда. Вполне понятно, что каждая организация планирует численность работников в пределах имеющихся (или возможных) средств на оплату труда, зависящих, в конечном счете, от результатов хозяйственной деятельности.

Исходными предпосылками для планирования фонда заработной платы в составе расходов на реализацию товаров являются:

- прогнозируемые объемы товарооборота, выпуска продукции, других видов деятельности;

- штатное расписание, утвержденное на планируемый год и предусматривающее, как уже отмечалось, численность работников по должностям, категориям, разрядам и месячный фонд заработной платы;

- применяемы в организации формы и системы оплаты труда;

- положение о премировании;

- коллективный договор (соглашение);

- нормативные материалы, инструкции по вопросам оплаты труда;

- материалы анализа эффективности использования ФЗП за отчетный (текущий) год.

В практике планирования фонда заработной платы могут быть использованы различные методы:

1. Метод прямого счета по видам выплат заработной платы;

2. Нормативный метод;

3. По коэффициенту эластичности фонда заработной платы от товарооборота;

4. Модифицированная форма нормативного метода исходя из планируемых темпов роста средней заработной платы и производительности труда.

Для того чтобы рассчитать сумму расходов на заработную плату на планируемый год, включаемую в расходы на реализацию товаров, необходимо методом прямого счета определить планируемые сумму по отдельным видам выплат.

Нормативный метод планирования фонда заработной платы предполагает расчет фонда заработной платы исходя из норматива, установленного самой торговой организацией в рублях на единицу товарооборота (1,10 млн. руб.) или в процентах от товарооборота. Тогда сумма ФЗП будет равна произведению прогнозируемого объема товарооборота и установленного норматива.

Модификацией нормативного метода может быть расчет ФЗП исходя из прогнозируемых темпов прироста средней заработной платы и производительности труда. Тогда темп прироста средней заработной платы можно определить по формуле:

∆ЗС = IЗС : IПТ х ∆ПТ,

где ∆ЗС – темп прироста среднемесячной заработной платы в планируемом году;

IЗС – индекс прироста реальной средней заработной платы в планируемом году;

IПТ – индекс прироста производительности труда в сопоставимых ценах в планируемом году;

∆ПТ – темп прироста производительности труда в сопоставимых ценах в планируемо году.

Прогнозируемая сумма среднемесячной заработной платы определяется по формуле:

ЗСп = ЗСб х [(100+∆ЗС) : 100]

где ЗСп – прогнозируемая сумма среднемесячной заработной платы одного работника в планируемом году;

ЗСб – среднемесячная заработная плата одного работника в истекшем году.

Расчет прогнозируемой суммы фонда заработной платы производят по формуле:

ФЗПп = ЗСп х СЧР х 12 (месяцев)

где ФЗП – прогнозируемая сумма фонда заработной платы в планируемом году;

СЧР – среднесписочная численность работников в планируемом году.

Для расчета фонда заработной платы с помощью коэффициента эластичности ФЗП от товарооборота необходимо предварительно определить коэффициент эластичности ФЗП и темп прироста ФЗП в планируемом году по формулам:

где ∆ФЗП - ∑ изменения ФЗП в отчетном году по сравнению с базисным годом;

ФЗП - ∑ФЗП в базисном году;

∆Т - ∑изменение объема товарооборота в отчетном году по сравнению с базисным годом;

Тб – товарооборот в базисном году.

Коэффициент эластичности показывает, на сколько процентов увеличился фонд заработной платы при росте товарооборота на один процент.

Темп прироста фонда заработной платы в планируемом году определяется путем умножения прогнозируемого темпа прироста товарооборота на коэффициент эластичности, а сумма фонда заработной платы рассчитывается по формуле:

где ФЗП п – сумма фонда заработной платы в планируемо году;

ФЗПо – фонд заработной платы в истекшем отчетном году;

∆ТФЗП – темп прироста ФЗП в планируемо году.