Исключительно в электронном виде

В электронном виде налоговые декларации обязаны представлять (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ):

- налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

- вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность работников превышает 100 человек.

Формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 12.01.2010 N ММ-7-6/4@.

Сведения о среднесписочной численности работников налогоплательщики должны представлять в налоговые органы по месту нахождения. Срок подачи сведений - не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана или реорганизована (абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ).

Напомним, что на уплату ЕНВД не переводятся организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ, Письма Минфина России от 07.12.2009 N 03-11-11/224, от 17.04.2009 N 03-11-06/3/98, от 31.03.2009 N 03-11-06/3/83, от 23.03.2009 N 03-11-06/3/69).

Таким образом, плательщики ЕНВД не обязаны представлять налоговые декларации в электронном виде.

Тем не менее подавать сведения о среднесписочной численности работников необходимо всем налогоплательщикам независимо от численности их работников. Такие разъяснения дала ФНС России в Письме от 09.07.2007 N ЧД-6-25/536@.

Форма, по которой нужно подавать сведения, утверждена Приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@ "Об утверждении формы сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год". Рекомендации по ее заполнению приведены в Письме ФНС России от 26.04.2007 N ЧД-6-25/353@.

ЗАПОЛНЯЕМ ДЕКЛАРАЦИЮ

СТРУКТУРА ДЕКЛАРАЦИИ

Структуру декларации можно представить следующим образом.

Титульный лист

Раздел 1 Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика

Раздел 2 Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Раздел 3 Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период

Налогоплательщики должны заполнить все разделы декларации.

Некоторые разделы заполняются несколько раз.

Раздел 2 заполняется отдельно по каждому виду предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. А при осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах разд. 2 декларации заполняется отдельно по каждому месту ведения такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО) (п. 5.1 Порядка заполнения декларации).

Подробнее порядок заполнения каждого раздела мы рассмотрим ниже.

ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ

Декларацию необходимо заполнять в следующей последовательности:

1. Раздел 2 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".

2. Раздел 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период".

3. Раздел 1 "Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика".

4. Титульный лист.

Такой порядок заполнения декларации объясняется тем, что данные разд. 2 необходимы для заполнения разд. 3, а данные разд. 2 и 3 - для заполнения разд. 1 декларации. Для заполнения титульного листа (страница 001) необходимо знать общее количество заполненных страниц декларации, поэтому титульный лист заполняется в последнюю очередь.

ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ К ПОРЯДКУ ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ

Общие требования, которые должны соблюдать плательщики ЕНВД при заполнении декларации, сформулированы в разд. I, II Порядка заполнения декларации:

1) декларация должна иметь сквозную нумерацию страниц, начиная с титульного листа. При этом поле "Стр." имеет 3 ячейки и заполняется, например, так: для 1 страницы - "001", для 10 - "010";

2) каждому показателю декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества ячеек. В каждом поле указывается только один показатель. Исключение составляют показатели даты и дроби;

3) поля заполняются слева направо, начиная с первой (левой) ячейки;

4) показатель "Код по ОКАТО", под который отводится одиннадцать ячеек, отражается начиная с первой ячейки. Незаполненные ячейки (справа от значения кода) заполняются нулями;

5) декларация может заполняться вручную, при этом необходимо:

- использовать чернила черного, фиолетового или синего цвета;

- заполнять текстовые поля бланка декларации заглавными печатными символами;

- в случае отсутствия данных ставить прочерк;

6) при машинном заполнении декларации:

- не должна изменяться форма декларации;

- ячейки могут не обрамляться, а также вы можете не проставлять прочерки в незаполненных ячейках;

- используется шрифт Courier New высотой 16 - 18 пунктов;

7) при заполнении не допускается:

- двусторонняя печать декларации на бумажном носителе;

- скрепление листов, если это приводит к их порче;

8) чтобы исправить ошибку, надо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации и печать или подпись индивидуального предпринимателя, а также дату исправления. Исправлять ошибку с помощью корректирующего или иного аналогичного средства нельзя;

9) применяются следующие правила округления (п. 11 ст. 346.29 НК РФ, п. 1.3 Порядка):

- все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. При этом значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля;

- значения корректирующего коэффициента К2 округляются после запятой до третьего знака включительно;

- значения физических показателей указываются в целых единицах.