Виды деятельности, коэффициент к2

Как мы уже указали, представительные органы вправе устанавливать виды деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД. Правда, только в пределах перечня, который приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ (пп. 2 п. 3 ст. 346.26 НК РФ).

В настоящее время на территории г. Москвы система уплаты ЕНВД введена только в отношении предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (Закон г. Москвы от 29.10.2008 N 53).

Примечание

Подробнее о порядке налогообложения указанного вида деятельности см. гл. 14 "Деятельность по оказанию рекламных услуг".

Таким образом, деятельность по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций, которая осуществляется на территории г. Москвы, переводится на уплату ЕНВД.

Данные выводы также справедливы и в отношении налогоплательщиков, которые ведут указанную деятельность на территории г. Москвы, но зарегистрированы в другом муниципальном образовании (Письма УФНС России по г. Москве от 09.04.2010 N 20-14/2/037613, от 26.01.2009 N 18-14/21-005536).

При этом доходы от других видов деятельности, осуществляемых в столице, облагаются в рамках иных систем налогообложения (Письма УФНС России по г. Москве от 09.02.2010 N 20-14/2/013281@, от 04.12.2009 N 16-15/128332).

На практике налогоплательщик может быть зарегистрирован на территории г. Москвы, а деятельность осуществлять за ее пределами. В таких случаях, если данный вид деятельности признан на соответствующей территории "вмененным", необходимо применять режим ЕНВД (см., например, Письмо УФНС России по г. Москве от 26.11.2009 N 20-14/2/124242@).

Например, индивидуальный предприниматель оказывает бытовые услуги в г. Тамбове, но зарегистрирован в г. Москве. На территории г. Тамбова введен режим ЕНВД в отношении бытовых услуг. Индивидуальный предприниматель в отношении данных услуг признается плательщиком ЕНВД. При этом представлять налоговую отчетность и уплачивать единый налог предприниматель должен по месту ведения деятельности, т.е. в г. Тамбове. Для этого ему необходимо встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в г. Тамбове в установленном порядке (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Примечание

Подробнее о порядке постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД см. разд. 2.3.1 "Место постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД".

Для расчета ЕНВД в отношении деятельности по распространению наружной рекламы на территории г. Москвы установлены различные значения К2. Отметим, что значение коэффициента определяется в зависимости от зоны распространения наружной рекламы на территории г. Москвы и площади информационного поля (п. 2 ст. 1 Закона г. Москвы от 29.10.2008 N 53). При этом чем ближе к центру столицы распространяется реклама, тем выше значения К2 и, соответственно, больше сумма налога.

Значения корректирующего коэффициента базовой доходности (К2) представлены в таблице.

Зоны	Площадь информационного поля одной стороны рекламной поверхности
до 36 кв. метров включительно	свыше 36 кв. метров
	0,90	0,32
	0,90	0,32
	0,45	0,16
	0,27	0,09
	0,18	0,06
	0,14	0,05
	0,09	0,03

В отношении осуществляемой на основании правовых актов Правительства Москвы деятельности по распространению рекламы социального характера или рекламы, представляющей особую общественную значимость, с использованием рекламных конструкций установлен специальный коэффициент К2 - 0,005 (п. 1 ст. 1 Закона г. Москвы от 29.10.2008 N 53).

Социальная реклама представляет собой информацию, распространенную любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованную неопределенному кругу лиц и направленную на достижение благотворительных и иных общественно полезных целей, а также на обеспечение интересов государства (п. 11 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе").

Отметим, что услуги по распространению социальной рекламы переводятся на систему ЕНВД только в том случае, если они оказываются за плату. Распространение социальной рекламы на безвозмездной основе признается благотворительной деятельностью и на ЕНВД не переводится (Письма Минфина России от 17.09.2010 N 03-11-06/3/128, от 19.06.2007 N 03-11-04/3/222).

ПРИМЕНЕНИЕ РЕЖИМА ЕНВД

В Г. САНКТ-ПЕТЕРБУРГЕ: ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ,

КОЭФФИЦИЕНТ К2

Представительные органы, как уже отмечалось, вправе устанавливать виды деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД. Но это возможно только в пределах перечня, приведенного в п. 2 ст. 346.26 НК РФ (пп. 2 п. 3 ст. 346.26 НК РФ).

В настоящее время на территории г. Санкт-Петербурга режим ЕНВД применяется в отношении следующих видов деятельности (ст. 1 Закона Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35):

1) бытовых услуг в соответствии с ОКУН;

2) ветеринарных услуг;

3) услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автосредств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

5) автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности (или в пользовании, владении, распоряжении) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

7) услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

8) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

9) размещения рекламы на транспортных средствах;

10) услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

11) розничной торговли через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.

Примечание

Подробнее о порядке обложения ЕНВД каждого из указанных видов предпринимательской деятельности см. ч. II "Ситуации из практики".

Приведенный перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на уплату ЕНВД на территории г. Санкт-Петербурга, является исчерпывающим. Таким образом, если вы осуществляете другие виды деятельности, то доходы от них нужно облагать в рамках иных налоговых режимов.

Значения корректирующего коэффициента К2 различаются по видам деятельности, реализуемых товаров, работ, услуг (п. 2 ст. 2 Закона Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35). Также значение коэффициента К2 зависит от географического места осуществления предпринимательской деятельности. В указанных целях территория г. Санкт-Петербурга поделена на две группы (п. 1 ст. 2 Закона Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35).