Как предоставлять расчеты?

НДФЛ: расчет по-новому

С 2016 года начали действовать изменения в отношении предоставления в налоговый орган информации о налоге на доходы физических лиц, который обязан исчислять и уплачивать налоговый агент.

Ещё в прошлом году Федеральная налоговая инспекция утвердила форму новой отчетности.

Изначально правила заполнения расчета утвердил Федеральный закон от 02.05.2015 N 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах".

Далее были внесены корректировки в Контрольных соотношениях, которые регулируют правильность заполнения отчета. И, в соответствии с этими изменениями, были отредактированы правила его заполнения.

На данный момент действуют письма Минфиина от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ «О направлении контрольных соотношений» и письмо от 24.03.2016 № БС-4-11/5106 «О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ».

Обращаем ваше внимание, что не смотря на новое требование налоговиков представлять налоговыми агентами расчёт 6-НДФЛ, закон не освобождает работодателей от обязанности подачи справок 2-НДФЛ.

Требование подачи сведений о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ) с 2016 года не отменено. Эта обязанность исходит из п. 2 ст. 230 НК РФ.

Также заметим, что эти отчёты совершенно разного содержания и несут различные функции информирования.

Справка 2-НДФЛ - это по своей сути отчёт за налогоплательщика, то есть отчёт работодателя за физ.лицо, которому он выплачивал какой-либо доход в течение отчётного года. При этом, данный отчёт составляется отдельно в отношении каждого физического лица, получившего доход. Также в данной справке указываются все без исключения доходы как облагаемые налогом, так не облагаемые налогом. Но, так как сами получатели дохода не обязаны отчитываться в налоговую инспекцию, за них это делает организация, которая для физ.лица является налоговым агентом.

В противоположность этому - форма 6-НДФЛ - отчёт самого налогового агента о том, в каком денежном объёме им выплачены доходы физ.лицам за отчётный период. При этом, отчёт составляется суммарно по всем налогооблагаемым доходам (те доходы, что не облагаются налогом, в отчёте не указываются). И, обращаем внимание, он ежеквартальный, и составляется нарастающим итогом за периоды. Суть его состоит в том, что этим отчётом компания информирует налоговый орган о выполнении своих обязанностей налогового агента перед государством и получателем доходов.

Отчёт 6-НДФЛ, согласно нововведениям в Налоговый Кодекс РФ, с 2016 года должны сдавать не только компании, но и индивидуальные предприниматели, выплачивающие гражданам доходы, облагаемые налогом на доходы физлиц.

Как предоставлять расчеты?

С 1 января 2016 года вступили в силу поправки в Налоговый Кодекс РФ, которые предусматривают введение новой ежеквартальной формы отчетности по НДФЛ «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)».

По мнению законодателей, введение такой отчетной формы позволит налоговым органам оперативно проводить камеральные налоговые проверки правильности исчисления и удержания налоговыми агентами сумм НДФЛ и своевременно привлекать их к ответственности.

Форма расчета обобщает информацию по всем физическим лицам, получившим доходы от работодателя. Форма содержит данные о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.

Показатели в форме 6-НДФЛ отражаются нарастающим итогом с начала налогового (отчетного) периода.

Согласно утвержденным правилам, (редакция п. 1 ст 80 НК РФ), все налоговые агенты, штат работников которых составляет более 25 человек, обязаны предоставлять все квартальные и годовые расчеты сумм НДФЛ исключительно в электронной форме с использованием телекоммуникационных каналов связи.

Индивидуальные предприниматели и компании, в которых трудится менее 25 работников, могут воспользоваться правом подачи расчетов на бумажных носителях.

В первых редакциях было принято, что налоговые агенты должны будут формировать форму 6-НДФЛ по всей организации в целом.

В дальнейшем были внесены изменения, которые привели к тому, что код ОКТМО стал одним из существенных реквизитов отчета и стал указываться на титульном листе расчета. Таким образом появилась обязанность составлять отчёт по каждому ОКТМО отдельно. Это же относится и к реквизиту КПП.

То есть, налоговому агенту надо сформировать такое количество отчетов, какое количество сочетаний ОКТМО-КПП существует в организации.