Использование результатов маржинального анализа для принятия управленческого решения на примере оценки строительства минимолочного комплекса.

Условия:

Глава крестьянско-фермерского хозяйства намерен построить минимолочный комплекс на 50 среднегодовых голов основного стада.

Исходные основные технико-организационные и экономические показатели приняты следующие:

- среднегодовое поголовье животных, гол. 50

- годовая продуктивность, т.е. удой на 1 среднегодовую

(корову) за исключением расходов молока на выпойку

телят, ц 40

Исходя из этого объем товарного молока (К) составит

(40цх50), ц 2000

На основе составленных технологических карт установлено,

что общая сумма переменных затрат при освоении предпола-

гаемой технологии производства молока (Р_п) составит, тыс. руб. 1500

Сумма постоянных затрат всего (Н) составит, тыс. руб. 520

Общая сумма затрат на производство и реализацию молока,

тыс. руб. 2020

Отсюда удельные затраты на 1 ц молока составят, тыс. руб.:

а) переменные (1500:2000) = (V) = 0,75

б) постоянные (520:2000) = Н_у = 0,26

Общая сумма затрат на 1ц (себестоимость), тыс. руб. 1,01

Прогнозная цена реализации 1ц молока (Ц) составит, тыс. руб. 1,4

Требуется дать экономическую оценку функционирования комплекса.

Произведем расчет недостающих, общих показателей.

1. Возможная сумма выручки (В) при выполнении плановых условий

2. Возможные затраты на производство и реализацию 2000 ц молока (переменные и постоянные затраты)

Далее определим:

а) возможную сумму маржинального дохода (Д_м) по формуле 2

Д_м = В-Р_п = 2800-1500 = 1300 тыс. руб.

б) возможную сумму прибыли

П = В–(Р_п+Н) = 2800-(1500+520) = 780 тыс. руб.

или

П = Д_м – Н = 1300-520 = 780 тыс. руб.

в) удельный вес маржинального дохода в выручке от реализации (Ду)

Д_у = Д_м/В = 1300/2800 = 0,4643

г) ставка маржинального дохода в цене за единицу продукции

Д_с = Ц-V = 1,4-0,75 = 0,65 тыс. руб.

Определим теперь основные показатели на основе графического метода, для чего построим график (рис. 12).

Y, млн.руб.

Маржинальный доход

Прибыль

Постоянные затраты

Точка безубыточности

*

200 400 600 800 1000 1200 1400 1600 1800 2000 X, ц

Рис. 12. Взаимосвязь между объемом реализации молока, его себестоимостью и финансовыми результатами.

Построенный график показал:

1. Проведенные прямые, отражающие общие затраты на производство и реализацию всего молока и всю сумму выручки по прогнозируемому уровню цен пересеклись в точке безубыточности. Опущенная из этой точки перпендикулярная прямая на ось абсцисс пересекает ее в точке, обозначающая необходимое количество реализуемого молока, а перпендикулярная прямая на ось ординат пересекает ее в точке израсходованных переменных и постоянных затрат (себестоимости) и сумм выручки. Количественно они составили соответственно 800 ц молока и 1120 тыс. руб.

Влияние изменений видов затрат на производство и реализацию продукции четко прослеживается, исходя из данных таблицы, на основе установленных нами интервалов возможных объемов производимого и реализованного молока.

Таблица 3