Розділ XII. Облік операцій у Державному казначействі України, пов'язаних з державним боргом

Глава 1. Операції з обліку внутрішніх

Державних цінних паперів

1.1. Проведено емісію цінних паперів (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):

Дебет 9831 Емітовані короткострокові облігації державного бюджету або: 9832 Емітовані середньострокові облігації державного бюджету або: 9833 Емітовані довгострокові облігації державного бюджету або: 9834 Емітовані інші цінні папери державного бюджету Кредит 9911 Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

1.2. Розміщено облігації державного бюджету для реалізації (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):

Дебет 8711 Розміщені короткострокові облігації державного бюджету або: 8712 Розміщені середньострокові облігації державного бюджету або: 8713 Розміщені довгострокові облігації державного бюджету або: 8714 Розміщені інші цінні папери державного бюджету Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет 9911 Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку Кредит 9831 Емітовані короткострокові облігації державного бюджету або: 9832 Емітовані середньострокові облігації державного бюджету або: 9833 Емітовані довгострокові облігації державного бюджету або: 9834 Емітовані інші цінні папери державного бюджету

1.3. Надійшли до державного бюджету кошти від розміщення облігацій та/або інших цінних паперів (на суму надходжень) (підстава: у грошовій формі - файл початкових платежів від СЕП НБУ; у негрошовій формі - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України*):

Дебет 1111 Єдиний казначейський рахунок або: 4455* Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету Кредит 3211 Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

( Абзац перший пункту 1.3 глави 1 розділу XII в редакції Наказу Державного казначейства N 509 від 09.12.2008 )

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8721 Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів

одночасно, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):

Дебет 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку Кредит 8711 Розміщені короткострокові облігації державного бюджету або: 8712 Розміщені середньострокові облігації державного бюджету або: 8713 Розміщені довгострокові облігації державного бюджету або: 8714 Розміщені інші цінні папери державного бюджету

та одночасно, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):

Дебет 4311 Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету Кредит 2121 Короткострокові облігації внутрішньої державної позики або: 2122 Середньострокові облігації внутрішньої державної позики або: 2123 Довгострокові облігації внутрішньої державної позики або: 2131 Інші цінні папери державного бюджету

одночасно (по коду залучення):

Дебет 9711 Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду залучення):

Дебет 9721 Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Примітка(1). у випадку, коли цінні папери випускаються у вигляді записів на відповідних електронних рахунках у депозитарії Національного банку, бухгалтерські проведення зазначені у пунктах 1.1 - 1.3 здійснюються одночасно.

1.4. На суми премій, отриманих при розміщенні цінних паперів (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

Дебет 3211 Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення Кредит 3521 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 8721 Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів Кредит 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8113 Кошти загального фонду державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків

одночасно:

Дебет 7911 Контррахунок за видатковими операціями Кредит 7111 Видатки загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9111 Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9131 Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань

1.5. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів, залучених до загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):

Дебет 3211 Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення Кредит 3112 Загальний фонд державного бюджету

1.6. На суму нарахованих відсотків (доходу) за цінними паперами держави (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

Дебет 9813 Нараховані доходи за цінними паперами держави Кредит 9911 Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку

1.7. Відкрито асигнування загального фонду державного бюджету на проведення видатків з обслуговування державного боргу (цінних паперів, кредитів, позик та сум дисконту) (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі розпорядження щодо зарахування асигнувань на узагальнені рахунки відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9071 Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9083 Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.8. На суму відкритих асигнувань на виконання програм загального фонду державного бюджету та сформованого реєстру на відкриття асигнувань (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9073 Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9071 Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9213 Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9263 Зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9073 Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9113 Зведені поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9132 Зведені поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 8221 Асигнування загального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

1.9. На суму відкритих асигнувань на виконання програм загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі реєстру на відкриття асигнувань):

Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку Кредит 9075 Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 9211 Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9261 Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.10. Зараховано кошти загального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів для здійснення платежу за обслуговування цінних паперів та сум дисконту при їх погашенні (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):

Дебет 4451 Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 3521 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8111 Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків

одночасно:

Дебет 9075 Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 3521 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 1111 Єдиний казначейський рахунок

одночасно:

Дебет 7111 Видатки загального фонду державного бюджету Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями

одночасно:

Дебет 9111 Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9131 Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно:

Дебет 9413 Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.11. На суму проведених касових видатків в частині погашення нарахованих відсотків (доходу) за цінними паперами держави, перед закриттям операційного дня (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):

Дебет 9911 Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку Кредит 9813 Нараховані доходи за цінними паперами держави

1.12. Виділено кошти загального фонду державного бюджету в національній валюті на погашення цінних паперів (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

Дебет 3112 Загальний фонд державного бюджету Кредит 3211 Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

1.13. На суму погашених цінних паперів (на суму залучення) (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):

Дебет 3211 Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення Кредит 1111 Єдиний казначейський рахунок

одночасно (по номінальній вартості):

Дебет 2121 Короткострокові облігації внутрішньої державної позики або: 2122 Середньострокові облігації внутрішньої державної позики або: 2123 Довгострокові облігації внутрішньої державної позики або: 2131 Інші цінні папери державного бюджету Кредит 4311 Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 8731 Кошти, направлені на погашення цінних паперів та боргових зобов'язань держави Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно (по коду погашення):

Дебет 9711 Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду погашення):

Дебет 9721 Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

1.14. Виділено кошти загального фонду державного бюджету на придбання цінних паперів (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):

Дебет 3112 Загальний фонд державного бюджету Кредит 3211 Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

( Главу 1 розділу XII доповнено пунктом 1.14 згідно з Наказом Державного казначейства N 509 від 09.12.2008 )

1.15. Перераховано кошти державного бюджету на придбання цінних паперів (підстава: у грошовій формі - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України; у негрошовій формі - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України*):

Дебет 3211 Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення Кредит 1111 Єдиний казначейський рахунок або: 4455* Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 1411 Цінні папери в активі державного бюджету Кредит 4311 Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету

одночасно:

Дебет 8731 Кошти, направлені на погашення цінних паперів та боргових зобов'язань держави Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку

одночасно (по коду придбання):

Дебет 9711 Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду придбання):

Дебет 9721 Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

( Главу 1 розділу XII доповнено пунктом 1.15 згідно з Наказом Державного казначейства N 509 від 09.12.2008 )

1.16. Надійшли кошти до державного бюджету від пред'явлення цінних паперів (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):

Дебет 1111 Єдиний казначейський рахунок Кредит 3211 Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення

одночасно:

Дебет 4311 Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету Кредит 1411 Цінні папери в активі державного бюджету

одночасно:

Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку Кредит 8721 Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів

одночасно (по коду пред'явлення):

Дебет 9711 Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

одночасно (по коду пред'явлення):

Дебет 9721 Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

( Главу 1 розділу XII доповнено пунктом 1.16 згідно з Наказом Державного казначейства N 509 від 09.12.2008 )

1.17. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів, що надійшли до загального фонду державного бюджету від пред'явлення цінних паперів (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):

Дебет 3211 Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення Кредит 3112 Загальний фонд державного бюджету

Примітка(2): дивіденди, нараховані за акціями, що обліковуються в активі бюджету, зараховуються до доходів загального фонду державного бюджету у загальновстановленому порядку.

Операції із формування та/або збільшення статутних капіталів банків шляхом придбання або обміну цінних паперів (акцій) на державні облігації України у бухгалтерському обліку виконання державного бюджету відображаються за проведеннями, наведеними у цій главі.

( Главу 1 розділу XII доповнено пунктом 1.17 згідно з Наказом Державного казначейства N 509 від 09.12.2008 )