Мета і завдання курсової роботи
Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України
Донбаська державна машинобудівна академія
АУДИТ
Методичні вказівки
до курсових робіт
(для студентів спеціальності «Облік і аудит»
всіх форм навчання)
Затверджено
на засіданні
кафедри «Облік і аудит»
Протокол №2 від 15.09.12
Краматорськ 2011
УДК 33
Аудит: методичні вказівки до курсових робіт для студентів спеціальності «Облік і аудит» всіх форм навчання / укл.: С. В. Колесов. – Краматорськ: ДДМА, 2011. – 17 с. )
Містить завдання для виконання курсових робіт, роз‘яснення структури курсової роботи, приклади складання аудиторської документації.
Укладач: С. В. Колесов, ст. викладач
Відп. за випуск: О. В. Акімова, доц.
ЗМІСТ
1 МЕТА І ЗАВДАННЯ КУРСОВОЇ РОБОТИ 6
2 СТРУКТУРА ТА ОБСЯГ КУРСОВОЇ РОБОТИ 6
3 МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ ЩОДО ВИКОНАННЯ КУРСОВОЇ РОБОТИ 7
4 ВАРІАНТИ ЗАВДАНЬ НА КУРСОВУ РОБОТУ 14
ЛІТЕРАТУРА 15
ДОДАТКИ
МЕТА І ЗАВДАННЯ КУРСОВОЇ РОБОТИ
Метою курсової роботи є закріплення студентами знань основ аудиту, організації та методики аудиту.
Перед студентами ставляться завдання: по-перше, самостійно опрацювати теоретичний матеріал, нормативні та інструктивні акти; по-друге, виконати за літературними та методичними виданнями аудиторські послуги з визначення фінансового стану конкретного підприємства за місцем проходження економічної практики на IV курсі та аудит певного об’єкту обліку за варіантом.
2 СТРУКТУРА ТА ОБСЯГ КУРСОВОЇ РОБОТИ
Курсова робота містить такі розділи:
Анотація;
Зміст;
Вступ;
1 Мета і завдання аудиту об’єкта обліку та аудиторської послуги з визначення фінансового стану.
2 Програма проведення аудиторської перевірки та послуги.
2.1 Нормативне регулювання бухгалтерського обліку.
2.2 Ознайомлення з фінансово-господарською діяльністю підприємства:
а) загальні положення;
б) спеціалізація господарства;
в) аудиторський ризик.
2.3 Визначення послідовності перевірки об’єкта обліку.
2.4 Визначення обсягу перевірки та послуги.
3 Організація процесу аудиторської перевірки та послуги.
3.1 Перевірка організації системи внутрішнього контролю(СВК).
3.2 Перевірка відповідності записів первинних документів до реєстрів бухгалтерського одліку.
3.3 Перевірка техніки заповнення нормативних документів.
4 Оформлення матеріалів аудиторської перевірки та послуги.
4.1 Розрахунок та аналіз показників фінансового стану підприємства.
4.2 Збір аудиторських доказів щодо перевірки об’єкта обліку.
4.3 Аудиторський висновок
Список літератури.
3 Методичні рекомендації щодо виконання курсової роботи
В анотації дається короткий зміст курсової роботи.
У вступі викладається актуальність аудиту в цілому в сучасних умовах і, зокрема, конкретних перевірок і послуг.
У розділі «Мета і завдання аудиту об’єкта обліку та аудиторської послуги з визначення фінансового стану» дається визначення аудиторської діяльності та аудиторської послуги; вказується мета і завдання аудиту в цілому і, зокрема, конкретного об’єкта.
У розділі «Програма проведення аудиторської перевірки та послуги» перш за все вказуються існуючі на даний час законодавчі, нормативні, інструктивні та інші правові акти щодо регулювання бухгалтерського обліку даного об’єкта аудиту.
Далі надається фінансово-господарська характеристика підприємства, обраного для надання послуги та проведення аудиту, зокрема, коли і ким засноване підприємство; форма власності; у відповідності до яких нормативних актів воно засноване; мета заснування, напрями діяльності; спеціалізація господарства, характеристика основних техніко-економічних показників за попередній та звітний рік. Також у цьому розділі здійснюється оцінювання аудиторського ризику через підприємницький ризик. При цьому заповнюється таблиця. Приклад заповнення наведено у таблиці 3.1.
Таблиця 3.1 – Критерії оцінки підприємницького ризику
| Фактор ризику | Оцінка фактора ризику | Рівень підприєм-ницького ризику |
| Визначення економічної ситуації; в якій функ- ціонує підприємство | Прогрес, депресія тощо | Високий, низький |
| Визначення галузі функ- ціонування підприємств | Стабільна, нестабільна, спад роз- витку, розвиток тощо | Високий, низький |
| Політика управління на підприємстві | Активна, пасивна, тощо | |
| Система контролю на підприємстві | Слабий контроль, сильний, середній тощо |
| Продовження таблиці 3.1 | ||
| Результати аудиту минулих років | Відсутні, негативні, позитивні | |
| Частота зміни керівництва | Висока, низька | |
| Фінансовий стан підприємства | Задовільний, незадовільний | |
| Імовірність виникнен- ня судових спорів | Низька, висока, середня | |
| Репутація управлінців і власників | Висока, низька | |
| Досвід їх роботи | Великий, малий | |
| Власність | ПАО, ТОВ, тощо | |
| Розуміння клієнтом ролі аудиту та відповідальності аудитора | Висока, низька | |
| Місце розташування компанії | Вигідне, невигідне |
На основі висновку за даною таблицею, міжнародного досвіду та факторною моделлю визначення аудиторського ризику дати його оцінку в конкретній аудиторській перевірці.
Після цього дається визначення рівня матеріальності аудиту заданого об’єкта.
Важливим моментом у цьому розділі є визначення послідовності перевірки об’єкта та послуги, для чого вибираються джерела інформації з обліку даного об’єкта і послуги, та плануються конкретні кроки в проведенні аудиту, наприклад: вивчення достовірності первинних документів, правильності заповнення їх та облікових реєстрів; дотримання певних законодавчих актів; встановлення відповідності показників до аналітичного обліку за певним рахунком із записами в Головній книзі і бухгалтерській звітності тощо.
У кінці цього розділу студент визначає обсяг аудиторської виборки, а саме:
1. Для проведення аудиту необхідно переглянути і ознайомитися з . . . . .
2. Із первинних документів у виборку мають увійти . . . . .
3. Якщо облік на підприємстві здійснюється на ЕОМ, то необхідно перевірити . . . . тощо.
У розділі «Організація процесу аудиторської перевірки та послуги» перш за все здійснюється перевірка організації системи внутрішнього контролю (аудиту) (СВК) на даному підприємстві. Ця перевірка передбачає визначення мети аудитора у цій справі, а також цілей СВК на підприємстві та факторів, які впливають на ефективність СВК. Студент з’ясовує відповідність діючої СВК до поставлених цілей. Для виявлення сильних і слабких сторін СВК він розробляє тести внутрішнього контролю операцій по конкретному об’єкту аудиту за певними критеріями (наприклад: умови, реальністю, повнотою, точністю, класифікацією, обліком, періодизацією тощо) і анкети СВК. За своїми відповідями на тести та відповідями на анкети студент робить висновок про рівень ефективності та достовірності СВК. Якщо на підприємстві облік ведуть на ЕОМ, то студент розробляє блок питань стосовно СВК у цій сфері.
Таблиця 3.2 – Приклад тестування системи внутрішнього контролю дебіторської та кредиторської заборгованості
| № п\п | Зміст питання | Варіант відповіді | ||
| так | немає | немає відповіді | ||
| Чи є відповідні договори на всі поставки послуг | + | |||
| Звірення з постачальниками провадяться: | ||||
| 2.1 | Щокварталу | + | ||
| 2.2 | На кінець року | + | ||
| Звірення охоплюють постачальників на: | ||||
| 3.1 | 100% | + | ||
| 3.2 | 50% | |||
| 3.3 | Не проводяться | |||
| Чи приймає участь бухгалтер у складанні акту на виявлення розбіжностей між фактично отриманими коштами з оборотними відомостями по рахунках | + | |||
| Чи реєструються рахунки покупців в окремому журналі | + | |||
| Чи вчасно пред'являються претензії покупцям | + | |||
| Чи завжди задовольняються пропоновані претензії | + | |||
| Чи застосовуються штрафні санкції до покупців за невиконання ними договірних зобов'язань | + | |||
| Чи розроблена типова схема кореспонденції рахунків по розрахунках з покупцями | + | |||
| Чи вчасно надходять у бухгалтерію документи по надходженню коштів | + | |||
| Чи здійснює бухгалтер перерахування сум, зазначених у рахунках | + |
Після цього студент займається безпосередньо аудитом, тобто перевіркою відповідності записів первинних документів до реєстрів бухгалтерського обліку конкретного об’єкта з детальним описом кожного свого кроку, при цьому вказуються виявлені недоліки або позитивні моменти та пояснення виявлених відхилень з боку працівників бухгалтерії підприємства або керівництва.
Студент-аудитор вказує, чи всі необхідні документи, реєстри були йому надані персоналом підприємства для перевірки.
Після цього етапу студент знайомиться з технікою заповнення первинних документів, тобто перевіряє їх за формою та змістом і вказує виявлені недоліки та робить висновки.
На основі отриманих даних необхідно скласти програму проведення аудиторської перевірки.
Таблиця 3.3 – Приклад складання програми аудиторської перевірки
| № | Зміст перевірки | Джерела | Відповідальна особа | Аудиторські процедури | Мета |
| Перевірка переліку видів діяльності, які може здійснювати підприємство відповідно до установчих документів | Статут підприємства, установчі документи, ліцензії | Директор, головний бухгалтер | Інспектування | Відповідність розміру статутного фонду установчим документам. Наявність ліцензій на здійснення даного виду діяльності | |
| Аналіз фінансово-господарської діяльності | Форми фінансової звітності (Ф №1, 2) | Головний бухгалтер | Аналітичні процедури | Оцінка фінансового стану підприємства | |
| Виконання рекомендацій і пропозицій за матеріалами попередніх перевірок і правильності відбиття їх у бух. обліку | Акти аудиторських ревізій | Директор | Спостереження | Перевірка виконаних вказівок |
Продовження таблиці 3.3
| Перевірка правильності визнання дебіторської заборгованості | П(с)БО 10, Наказ про облікову політику | Головний бухгалтер | Підрахунок | Перевірка дотримання вимог П(с) БО 10, Наказу про облікову політику | |||
| Перевірка правильності відображення розрахунків з дебіторами | Реєстр договорів, оборотні відомості, дані касових звітів | Бухгалтер | Підрахунок | Відповідність фактичних даних первинної документації даним облікових регістрів | |||
| Перевірка правильності ведення обліку дебіторської заборгованості | відомість по рахунку 36,37, 64,685 | Бухгалтер | Підрахунок | Відповідність фактичних даних первинної документації | |||
| Перевірка правильності заповнення первинної документації по дебіторській заборгованості | Накладні, рахунки, податкові накладні, авансові звіти. | Бухгалтер | Підрахунок | Відповідність фактичних даних первинної документації | |||
| Перевірка правильності відбиття в обліку розрахунків за виданими авансами | Платіжні доручення з посиланням на договір | Бухгалтер | Підрахунок | Відповідність даних обліку первинної документації | |||
| Перевірка правильності та законності списання безнадійної заборгованості | П(с)БО 10, Наказ про облікову політику | Бухгалтер | Підрахунок | Запобігання неправомірному віднесенню дебіторської заборгованості до складу безнадійної | |||
| Перевірка правильності відбиття в обліку Розрахунків за претензіями | Претензійні документи | Бухгалтер | Підрахунок, спостереження | Перевірка обґрунтованості, своєчасності та правильності оформлення претензійних документів | |||
У розділі «Оформлення матеріалів аудиторської перевірки та послуги» студент, по-перше, здійснює розрахунок показників фінансового стану підприємства, а саме коефіцієнта фінансової стійкості; коефіцієнта ефективності використання активів; загальної платоспроможності; платоспроможності на основі високоліквідних активів (термінову); обігового капіталу; загальної ліквідності (коефіцієнта покриття); термінової (проміжної) ліквідності; абсолютної ліквідності; оцінку структури джерел коштів для внутрішніх (коефіцієнт фінансування) і зовнішніх споживачів інформації; показника інвестування; рентабельності реалізованої продукції та обіговості активів, ТМЦ, дебіторської заборгованості тощо. Після розрахунку студент робить аналіз і висновок про фінансову стабільність, платоспроможність і прибутковість підприємства. По-друге, студент здійснює збирання, групування та узагальнення аудиторських доказів щодо перевірки об’єкта обліку, виходячи з результатів, зафіксованих у попередніх розділах. Результати цього він оформляє у вигляді таблиць, наприклад, якщо об’єктом дослідження є розрахунки з оплати праці, то студент заповнює таблицю 1 «Перевірка правильності нарахування оплати праці за даними первинними документами (необхідно зазначити: № n/n; прізвище, ім’я та по батькові працівників, за якими виявлено відхилення; найменування документа, скільки нараховано, треба нарахувати (у гривнях); вказати переплату, недоплату (у гривнях) і таблицю 2 «Відповідність нарахованої оплати праці, яка значиться у первинних документах і розрахунково-платіжних відомостях» (із такими реквізитами: №n/n; Прізвище та по-батькові; нараховано по первинних документах, грн.); відображено у відомостях, грн.; відхилення (+/-). У кінці після наведення доказів аудитор робить висновок за конкретними фактами стосовно їх впливу на кінцевий фінансовий результат діяльності підприємства.
У кінці цього розділу подається «Звіт аудитора виконавчому органу підприємства» і «Висновок аудитора про відображення в бухгалтерському обліку заданого об’єкта за період.
Приклад складання аудиторського висновку
Аудиторський висновок
Аудит був проведений з метою збору інформації для визначення з достатньою впевненістю, що облік дебіторської та кредиторської заборгованості ведеться у відповідності з нормативно правовою базою та звітність підприємства не містить істотних помилок.
Аудитор керувався законодавством України в частині господарської діяльності й оподатковування, установленим порядком ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності. Аудитор використовував принцип вибіркової перевірки інформації, приймаючи в увагу тільки істотні помилки. За достовірність і повноту наданої документації відповідальність несе підприємство.
Бухгалтерський облік дебіторської та кредиторської заборгованості ЦПЗ № 8 відповідає вимогам Закону України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" від 16.06.99р. №996-XІ з доповненнями, нормативним актам Міністерства фінансів по організації бухгалтерського обліку в Україні й інших нормативних документах з питань організації бухгалтерського обліку.
Фінансова звітність відповідає установленим вимогам діючого законодавства України і прийнятої облікової політики і реально і точно відображає його фінансовий стан на дату складання звітності, тобто на 31.12.10р.
Отже, аудитори провели перевірку обліку дебіторської та кредиторської заборгованості за станом на 1.01.2011 рік, а також перевірку звіту про фінансові результати підприємства, на визначену дату. Аудитори несуть відповідальність за висловлені думки у відношенні облікових регістрів з обліку дебіторської та кредиторської заборгованості на основі аудиторської перевірки. Перевірка проведена відповідно до міжнародних стандартів аудита. Ці стандарти зобов'язують аудиторів планувати і здійснювати аудиторську перевірку з метою одержання обґрунтованої впевненості в тім, що фінансова звітність не містить істотних помилок. Аудит здійснює перевірку шляхом тестування доказів, що підтверджують суми і розкриття інформації у облікових регістрах. Аудиторська перевірка включає також оцінку встановлених принципів бухгалтерського обліку й істотних попередніх оцінок, здійснених управлінським персоналом, а також оцінку загального надання фінансових звітів. Аудитори вважають, що проведена аудиторська перевірка забезпечує обґрунтовані докази для висловлення аудиторської думки
На завершення роботи вказується список використаної літератури та прикладаються додатки.
В додатках повинні бути договір на проведення аудиторської перевірки та акт прийому-надання послуг, первинна документація та регістри синтетичного обліку у відповідності до тематики курсової роботи, Ф1 «Баланс» та Ф2 «Звіт про фінансові результати».