Структурно-динамічний аналіз виплат працівникам
Зміст
III. АНАЛІЗ ВИПЛАТ ПРАЦІВНИКАМ ТОВ «Белсім-Електро»
3.1. Ретроспективний аналіз виплат працівникам
3.1.1. Структурно-динамічний аналіз виплат працівникам
3.1.2. Параметричний аналіз виплат працівникам
3.1.3. Факторний аналіз виплат працівникам
3.2. Прогнозний аналіз виплат працівникам
3.3. Шляхи вдосконалення аналізу виплат працівникам в досліджуваному підприємстві
АНАЛІЗ ВИПЛАТ ПРАЦІВИКІВ ТОВ «Белсім-Електро»
Ретроспективний аналіз виплат працівникам
Ретроспективний аналіз (поточний) проводиться за результатами господарської діяльності підприємства за певні звітні періоди на основі фінансової, статистичної, податкової звітності та системного бухгалтерського обліку.
Головною метою ретроспективного аналізу є:
- визначення змін складу, стану, структури фонду оплати праці і обов’язкових зборів на заробітну плату на підприємстві та виявлення закономірностей цих змін;
- надання об’єктивної оцінки використання фонду оплати праці за основними оціночними показниками, ефективність його використання і виявлення невикористаних резервів;
- встановлення факторів, які здійснюють вплив на динаміку, стан та ефективність використання фонду оплати праці і відповідно відрахувань із заробітної плати.
Структурно-динамічний аналіз виплат працівникам
Відповідно до статті 1 Закону України "Про оплату праці" заробітна плата - це винагорода, обчислена, як правило, у грошовому виразі, яку за трудовим договором власник або уповноважений ним орган виплачує працівнику за виконану роботу.
Для оцінки розміру заробітної плати застосовують показник фонду оплати праці. Фонд оплати праці розраховується відповідно до Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату України від 13.01.2004 р. № 5.
Фонд оплати праці складається з таких нарахувань:
1. Фонд основної заробітної плати — це винагорода за виконану роботу відповідно до прийнятих норм праці. Вона встановлюється у вигляді тарифних ставок (окладів) і відрядних розцінок для робітників і посадових окладів для службовців.
2. Фонд додаткової заробітної плати — це винагорода за роботу понад встановлені норми, за трудові успіхи, винахідливість і за особливі умови праці. До неї входять доплати, надбавки, гарантійні і компенсаційні виплати, передбачені чинним законодавством; премії, пов'язані з виконанням виробничих завдань і функцій.
3. Інші заохочувальні та компенсаційні виплати – надбавки і доплати, не передбачені чинним законодавством і понад встановлені розміри, винагород за підсумками роботи за рік, премії за винахідництво і раціоналізацію ,одноразові заохочення працівників за виконання особливо важливих виробничих завдань тощо.
Також до виплат працівникам належать виплати, що не входять до фонду оплати праці, а саме нарахування працівникам за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності.
Аналіз виплат працівникам досліджено у таблиці 3.1.1.1
Таблиця 3.1.1.1
Структурно-динамічний аналіз фонду оплати праці та виплат, що не входять до фонду оплати праці ТОВ «Белсім-Електро»
тис.грн
| Показники | 2009 рік | 2010 рік | 2011 рік | Відхилення за сумою, +,- | Відхилення за темпами росту, % | ||
| 2010/2009 | 2011/2010 | 2010/2009 | 2011/2010 | ||||
| 1. Фонд оплати праці, всього | -29 | 89,02 | 134,89 | ||||
| у тому числі: 1.1. Фонд основної заробітної плати | -9 | 96,12 | 135,87 | ||||
| у % до всього | 87,88 | 94,89 | 95,58 | - | - | - | - |
| 1.2. Фонд додаткової заробітної плати | -20 | 37,5 | 116,67 | ||||
| у % до всього | 12,12 | 5,11 | 4,42 | - | - | - | - |
| 1.3. Інші заохочувальні та компенсаційні виплати | - | - | - | - | - | - | - |
| у % до всього | - | - | - | - | - | - | - |
| 2. Виплати, що не входять до фонду оплати праці, всього | 3,0 | 1,0 | 3,1 | -2 | 2,1 | 33,33 | |
| 2.1. Нараховано працівникам за загально-обов’язковим державним соціальним страхуванням у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності | 3,0 | 1,0 | 3,1 | -2 | 2,1 | 33,33 | |
| у % до всього | - | - | - | - |
Отже з таблиці видно, що ТОВ «Белсім-Електро» як суб’єкт підприємництва веде облік як фонду оплати праці, так і виплат, що не входять до фонду оплати праці. В свою чергу фонд оплати праці містить як фонд основної заробітної плати, так і додаткової.
Фонд основної заробітної плати має змінний характер - у 2010 він становив 235 тис.грн, що на 29 тис.грн менше, ніж у 2009 році. А в наступному році фонд основної заробітної плати зростає на 82 тис.грн в порівнянні з 2010 роком.
Проте якщо розглядати питому вагу основної заробітної у фонді оплати праці всього, то вона має чітку тенденцію до зростання: у 2009 році вона становить 87,88%, у 2010 зростає до 94,89%, а у 2011 році – також зростає і дорівнює 95,58%.
Така ж динаміка спостерігається і з фондом додаткової заробітної плати. Фонд додаткової заробітної плати має теж змінний характер- у 2010 році він становив 12 тис.грн, що на 20 тис.грн менше, ніж у 2009 році. У 2011 році фонд додаткової заробітної плати зростає на 2 тис.грн в порівнянні з 2010 роком.
Питома вага додаткової заробітної платина відмінну від питомої ваги основної заробітної плати чітко знижується – у 2009 році становить 12,12%, далі з 2009 року знижується до 5,11%, і нарешті у 2011 році становить всього 4,42%,.
Що стосується інших заохочувальних та компенсаційних виплат, то вони на підприємстві відсутні.
Виплати, що не входять до фонду оплати праці, а саме нарахування працівникам за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності мають перемінний характер – у 2010 в порівнянні з 2009 роком вони знижуються на 2 тис.грн, а потім зрозтають в 2011 році до 3,1 тис.грн.
З даного аналізу видно, що виплати з кожним роком коливаються, до чого призводить не найкращий фінансовий стан підприємства. Але все таки значне покращення у 2011 році присутнє. Покращити ситуацію з заробітною платою та закріпити її можна шляхом збільшення цільового ринку, чого за останні роки на підприємстві не спостерігалось.
Аналіз фонду оплати праці та виплат, що не входять до фонду оплати праці ТОВ «Белсім-Електро» доцільно представити у вигляді діаграми 3.1.1.1.
Рис.3.1.1.1 Аналіз фонду оплати праці та виплат, що не входять до фонду оплати праці ТОВ «Белсім-Електро»
Дані аналізу загального ФОП в розрізі його складових: фонду основної зарплати та фонду додаткової зарплати представимо у вигляді кругових діаграм.
Рис. 3.1.1.2 Аналіз загального ФОП ТОВ «Белсім-Електро» в розрізіфонду основної зарплати та фонду додаткової зарплати за 2009 рік
Рис. 3.1.1.3 Аналіз загального ФОП ТОВ «Белсім-Електро» в розрізіфонду основної зарплати та фонду додаткової зарплати за 2010 рік
Рис. 3.1.1.4 Аналіз загального ФОП ТОВ «Белсім-Електро» в розрізіфонду основної зарплати та фонду додаткової зарплати за 2011 рік