Метод расчета себестоимости банковских услуг.

1. Описание технологии создания продукта (оказания банковской услуги):

« определение перечня подразделений, участвующих в этом процессе,

« функции этих подразделений, связанных с осуществляемыми операциями,

« виды обрабатываемых документов.

Пример - технология расчетов поручениями через КБ (табл. 4.4.)

Таблица 4.4.

Технология услуги «расчет поручениями».

Подразделение	Операции подразделения	Виды документов
Отдел расчетов	Прием от клиента поручения в установленном количестве экзем­пляров, проверка его реквизитов и идентичности экземпляров, сверка подписей и оттиска печати с карточкой образцов подписей, проверка достаточности средств на счете для осуществления рас­четной операции, определение очередности оплаты поручения со счета клиента, оформление поручения подписью и штампом с указанием даты совершения операции.	Платежное поручение
Отдел подготовки данных	Оплата поручения путем ввода в компьютер его реквизитов, перепроверка ввода, передача первого экземпляра	Платежное поручение
Отдел межбанковских расчетов (счет получателя в другом банке)	Осуществление повторного ввода данных; проверка формирования реестра, шифровка информации, подготовка сводных платежных поручений для оплаты коррес­пондентского счета банка, постановка на позицию, отправка платежных поручений, обработка выписок из корреспондентских счетов.	Сводное платежное поручение или реестр поручений
Отдел оформления и контроля расчетных операций	Контроль за расчетной операцией и оформление этого дополни­тельной подписью на расчетном документе	Платежное поручение, сводное платежное поручение, реестр поручений

Себестоимость банковской услуги (на основе технологии услуги) - сумма произведений затрат определенного периода, отно­сящихся к данному подразделению, на долю рабочего времени, использованного для участия в создании конкретного банковского продукта (услуги).

Для реализации этой модели необходимо составление бюджета банка в целом и по подразделениям.

2. Составление бюджета подразделений банка. Бюджетирование - распределение расходов банка между его подразделениями и условное закрепление отдельных видов доходов за функциональными подразделениями. Расходы:

« Прямые:

· зарплата;

· затраты, специфичные для под­разделения - на проездные билеты (бухгалтерия и кредитный отдел); на командировки (руководство банка), на консультационные и информационные расходы кредитный отдел) и т. д.

« Косвенные - распределение расходов производится на основе определенных критериев:

· пропорционально занимаемой площади (аренда помещений),

· количеству работающих (канцелярские, охрана),

· величине прямых затрат (реклама, почтовые и телеграфные, представительские).

Выбор критериев определяется банком и зависит от структуры кредитной организации, функций его подразделений, имеющейся информа­ции.

3. Распределение затрат штабных подразделений между функциональными. Накладные затраты штабных подразделений распределяются между функ­циональными подразделениями пропорционально доле последних в общей сумме основных затрат. Суммирование затрат функциональных подразделений и соответствующей доли накладных затрат дает общую сумму затрат, доля которой будет относиться на себестоимость услуг, в оказании которых участвует данное функциональное подразделение.

4. Определение затрат рабочего времени в процентах для каждого подразделения, участвующего в создании услуги (продукта). Затраты рабочего времени каждого подразделения на участие в оказании услуги определяются в процентах к общему рабочему време­ни в периоде:

« определяются средние затраты рабочего времени на одну опера­цию, относящуюся к данной услуге, на основе хронометрирования или других способов, при этом замеры времени (в секундах или минутах) делаются в дни с разной и интенсивностью нагрузки на работающих и по работникам, имеющим разную квалификацию;

« определяется среднее количество операции в периоде;

« рассчитываются общие затраты рабочего времени на все аналогичные операции в периоде;

« рассчитываются совокупные затраты рабочего времени в периоде на все операции, связанные с данной услугой;

« определяется продолжительность рабочего времени подразделения в периоде;

« исчисляются затраты рабочего времени в процентах на участие данного подразделения в оказании определенной услуги.

5. Расчет затрат каждого подразделения на оказание услуг. На основе бюджетов подразделении на данный период и затрат рабочего времени рассчитываются себестоимость услуги для подразделений

6. Определение обшей себестоимости услуги.

Пример.

1-е подразделение
Бюджет на квартал, тыс. руб.	592, 8
Затраты рабочего времени %	0,00994
Себестоимость услуги в подразделении тыс. руб.	0,059
2-е подразделение
Бюджет на квартал тыс. руб.	364,6
Затраты рабочего времени %	0,00042
Себестоимость услуги в подразделении тыс. руб.	0,0015
3-е подразделение
Бюджет на квартал, тыс. руб.	160,9
Затраты рабочего времени %	0,00006
Себестоимость услуги в подразделении тыс. руб.	0,0097
Общая себестоимость услуги в квартале тыс. руб.	0,0702
Себестоимость одной услуги	0,0702/Среднее количество услуг в квартале

Для расчета себестоимости услуг могут применяться и другие модели, которые различаются техникой, но не принципами расчетов.

Услуги кредитного характера, предполагающие вложение ресурсов банка в активную операцию имеют специфику - в расчете себестоимости дополнительным элементом себестоимости является стоимость ресурсов, определяемая двумя методами:

· на основе средней цены ресурсов и их размера вложенного в активную операцию;

· на основе фондирования.

Второй способ является более точным, так как качество активов должно соответствовать качеству ресурсов для поддержания ликвидности баланса банка. При этом методе ресурсы на основе качественных критериев (степень стабильности) распределяются между активными операциями (с учетом их ликвидности). На основе такого распределения определяется структура ресурсов вложенных в конкретные активные операции, и их стои­мость. Например, стабильная часть депозитных ресурсов в первую оче­редь используется для покрытия обязательных резервов и просрочен­ной задолженности по ссудам сверх резерва на возможные потери по ним и целевых депозитов, во вторую очередь - на покрытие долгосрочных ссуд и, в последнюю очередь - текущих краткосрочных кредитов. Собственный капитал, прежде всего, предназначается для созда­ния фиксированных активов (основных фондов), покрытия безнадежных текущих активов, оставшаяся часть может иметь свободную денежную форму или быть вложенной в высоколиквидные активы по­крытия рисков.

Банки составляют и доводят до покупателей прейскуранты цен (та­рифов). В этих прейскурантах нередко указывается не только цена услуги, но и цена операций, из которых она складывается.