Семинар№5 – разбирали рабочую тетрадь.

Семинар №3. На ПБУ 9/99 Доходы.

1. Сеть «Виктория» проводить акцию: 1 наклейка за 300 рублей покупки, за 65 таких наклеек дают кружку с собакой (которая, если покупать просто так в том же магазине, стоит 599 рублей). Возьмем одного покупателя: сумма чека составила 4350 рублей, выданы ему наклейки (14 шт). Как отразить операции в учете? Акция началась недавно, ее сроки – с 11 февраля по 2 квартал.

решение: нельзя относить на 91 счет, потому что возникнет обязательство для НДС

за неимением ПБУ обратимся к ИФРИК 13 «программа лояльности клиентов»

На момент сбора 14 наклеек проводок нет. Зато на момент набора 65 наклеек будут сделаны записи:

Д44 К 41 – на себестоимость кружки

Д91 К44 – на себестоимость кружки

По продажам, связанным со скидкой в будущем, нужно признавать выручку по справедливой стоимости и признавать авансы, полученные в части будущей сделки. То есть по сути покупатель «оплачивает» часть будущего подарка.

ИФРИК 13 не применяется к сделкам без будущего компонента, наподобие «три по цене двух».

Авансы мы делаем на частть стоимости кружки: мы делим выручку от нее пропорционально (на начальном этапе мало, а потом вероятность того, что покупатель доберет до 65, выше, и доля выручки тоже, здесь привлекаются маркетологи).

пусть при 14 наклейках вероятность 5%. Тогда 14*0,46(1 наклейка)*0,05 = сколько-то копеек. Низкий уровень существенности.

2. Турфирма в ноябре объявила акцию: «всем купившим тур в ноябре – 20% скидка на летние туры следующего года». В итоге большая выручка ноября, в июне – объявление о банкротстве. Как раз после такого скандала и появился ИФРИК 13, и аудитора еще привлекли к ответственности, что он не обратил внимания на будущие убытки – нужно было создавать резерв. Летуаль тоже делает ваучеры с 40% скидкой на будущие покупки, но они опытные, и резервы делают.

3. Товар стоимостью 90 млн рублей продан за 100 млн. Отсрочка платежа на три года. Каков реальный экономический результат сделки? Ставку берем опять 18%.

решение:

МСФО 18 говорит: нужно дисконтировать прибыль.

10/1,18^3 = 6 086 309, где 10 – это разница между 100 и 90. Все

4. Компания проводит рекламную акцию:

«Только в декабре за 1 млн рублей год гарантийного обслуживания бесплатно». Тут нужно различать гарантийный ремонт (в пределах гарантийного срока бесплатно по закону) и гарантийное обслуживание – платное.

Как в следующем году будет обслуживание отражаться:

Гар. ремонт = в себестоимости продаж, расходы

Гар. обслуживание = платное, это вид доходов

5. По условию тендера на прокладку интернет-сетей выиграла компания, предложившая цену в -100 000 рублей. то есть она не просто предложила самую низкую цену, а ничего не возьмет и сама доплатит сто штук. делает она это с имиджевой, например, целью, потому что объект знаковый (ну типа как строчка в резюме, что работал в минфине).

Как отражать? и особенно НДС.

Долго думали. в результате списали в качестве прочих расходов на 91.

6. Аудиторская компания проводит аудит в два этапа: за 9 месяцев в ноябре и годовой в марте след.года. Цена договора единая = 1 млн рублей. Как отражать в учете доходот контракта?

Если у нас котловой метод, то мы списывваем расходы типа зарплаты по мере производства ( в ноябре и марте), а доходы по мере подписания контракта. Это один из вариантов.

Семинар №4

1. По условию контракта фирма в течение трех лет платит ежегодно 500 000 евро за право опциона на использование бизнес-марки при постройке торгового центра. Трехлетняя сумма опциона будет засчитана как франшиза. Стоимость бизнес-марки 7 000 000 евро. Если по истечении трех лет строительство торгового центра не будет завершено – опцион не возвращается. В течение срока использование фирма может использовать название марки. На данный момент уже заплатили 1 млн евро.

Опционный контракт – если иное не отражено, то в состав оплаты. (по ГК)

2. Задачка геморная про зарплату и отпускные.

Человек устроился на работу 1 февраля 2012г. С февраля по июль зарплата у него была 20000, и еще за две первые недели августа заплатили 10 000. С 15 августа по 10 сентября человек ушел в отпуск. немного поработал и с 11 октября по 1 ноября ушел в отпуск за свой счет. Потом ему повысили зарплату:

Ноябрь – 21 000

Декабрь 22 000.

Определить сумму оценочного обязательства по з/п на конец года.

Решение: суть в том, что на 28 дней обязательного отпуска мы делаем резерв и начисляем его равными долями каждый месяц 2,33 дня отпуска (28/12=2,33 дня). А все, что тратится во время отпуска сверх начисленного резерва, мы относим на…

З/П = 6х20+ 10+ 21+22 = 173

Дни рабочие: 182+ 14+20 +10+29+31 = 286

Дни отпуск: 16+10

Отпуск за свой счет

С 1.02 по 15.08 – 2,33 х 6,5 мес = 15,145 дней отпуска ( то, что начислили, пока он работал с февраля по середину августа). Но отдыхал он больше, чем ему накапало:

15 – 27 = 12 – на 10 сентября у него -12 дней отпуска (авансом)

В сентябре в течение 14 дней не теряет права на отпуск (такая статья похоже в ГК)– то есть за начисление дней отпуска, в итоге за сентябрь ему начислили 1,17 дней отпуска. На конец сентября – минус 11 дней отпуска.

Во время отпуска за свой счет дни отпуска, естественно, не начисляются.

За ноябрь и декабрь: 2,33 х 2 мес = 4,66

На 31.12 = - 6,34 дней отпуска (=-11+4,66). Вот на что мы будем делать оценочное обязательство!

В БУ:

отражение отпуска в августе-сентябре:

Д20 К 96 2,33дня*6,5 месяцев*20000зп/29,4(ср колво дней в месяце) = 10302 – это сколько мы поначисляли за 6,5 месяцев его работы.

27дней*20000/29,4=18 367,36 – сколько должны заплатить отпускных согласно бухгалтерским расчетам по правилам (среднемесячная зарплата за прошедший год*колво дней отпуска)

делаем Д96 К 70 10302,77 - «снимаем» с резерва

Д97 К 70 8064,64 (18367-10302) – тот отпуск, что работник «не заработал».

Д 70 К 50 19 000 – сколько выплатили отпускные на самом деле

Теперь в сентябре:

За первые две недели отпуска за свой счет он имеет право на 1 день

Д 20 К 96 10 000/14 х 05 х 2,33 = 832,14 руб

Ноябрь

Д20 К97 2,33 х 21 000/29,4 = 1664,28

Декабрь

Д20К97 = 1743,53

Итого сальдо конечное на 97 счете = 3824,67 рублей. Это и будет нашим оценочным обязательством.

Если долг работника – 97(актив), если долг работнику – 96 (обязательство)

+ все отчисления на страхование

3. По условию договора менеджер получает 20 процентов прибыли от реализации проекта. Проект рассчитан на три года, планируемая прибыль 10 млн. Надо ли создавать оценочное обязательство на конец первого года и в какой сумме?

Пункт 17 ПБУ 8 «оц.обязательства»: нужно брать среднее значение из вероятных событий, умноженных на вероятность.

Нужно высчитать вероятность неполучения/получения прибыли, и из такого среднего значения формировать оценочное обязательство.

Семинар№5 – разбирали рабочую тетрадь.