Формат має форму шахової оборотно-сальдової відомості.
Звіт про власний капітал
1. Сутність капіталу та необхідність його відображення у звітності
2. Структура і функції власного капіталу
3. Порядок складання звіту про власний капітал
1. Поняття «капітал» найчастіше асоціюється з категорією «власність».
З одного боку капітал – це сукупність ресурсів, які здатні забезпечувати економічні вигоди, а з іншого – це виробничі відносини (основний і оборотний капітал), відносини власності (власний і позиковий капітал).
Причиною появи звіту про власний капітал є необхідність висвітлення відносин власності, адже на момент створення підприємства його стартовий капітал втілюється у внесених засновниками активах і становить вартість його майна.
А = К
В процесі підприємницької діяльності СГД залучає позичені кошти, внаслідок чого виникають зобов’язання.
К = А - З
Боргові зобов’язання підтверджують вимоги кредиторів, що до активів підприємства і мають вищий пріоритет, ніж вимоги власників, тому власний капітал підприємства – це частина в його активах, яка залишилась після вирахування його зобов’язань.
Визнання та оцінка власного капіталу залежить від визнання та оцінки його складових – активів та зобов’язань.
Таким чином – величина ВК – це абстрактна вартість майна, яка не є його поточною чи реалізаційною вартістю. На величину ВК впливають всі умовності БО, що були застосовані під час оцінки активів та заборгованості.
ВК – це втілені у чистих активах підприємства кошти, спочатку вкладені його засновниками , та накопичені в процесі господарської діяльності фінансові результати, отримані за весь період діяльності підприємства.
Мету діяльності підприємства – отримання прибутку, можна досягти лише за умови збереження підприємством власного капіталу.
Згідно з фінансовою концепцією збереження капіталу прибуток наробляється підприємством лише за умови, що сума чистих активів на кінець періоду перевищує суму чистих активів на початок періоду після вилучення виплат власникам або внесків власників протягом цього періоду.
Капітал характеризує загальну вартість засобів у грошовій, матеріальній і нематеріальній формах, інвестованих у формування активів підприємства. З економічної точки зору, капітал є вартістю, яка має властивість, приносячи так звану додаткову вартість, самозростати
Рішення про вибір структури капіталу приймається на основі фінансового плану, в якому враховані майбутні інвестиційні можливості підприємства, його дивідендна політика. При цьому основні завдання оптимізації структури капіталу полягають у наступному:
– формування необхідної структури капіталу, яка б забезпечила сталий розвиток підприємства;
– забезпечення умов, за яких підприємство отримуватиме максимальну суму прибутку.
2.
Власний капітал – це власні джерела фінансування підприємства, які без визначення строку повернення внесені його засновниками або залишені ними на підприємстві з чистого прибутку.
Власний капітал утворюється двома шляхами:
1. внесенням власниками коштів та інших активів;
2. накопиченням доходу, що залишається на підприємстві.
Класифікація :
І ) Залежно від шляхів утворення :
1. Інвестований (вкладений або сплачений): статутний, пайовий, додатковий, неоплачений, вилучений
2. Накопичений прибуток : прибуток, резервний, інший додатковий
ІІ) За рівнем відповідальності:
1. реєстрований
2. нереєстрований
Функції:
1) довгострокового фінансування — знаходиться у розпорядженні підприємства необмежено довго;
2)відповідальності і захисту прав кредиторів— відображений в балансі підприємства власний капітал є для зовнішніх користувачів мірилом відносин відповідальності, а також захистом кредиторів від втрати капіталу;
3)компенсації понесених збитків — тимчасові збитки мають погашатись за рахунок власного капіталу;
4)кредитоспроможності— при наданні кредиту, за інших рівних умов, перевага надається підприємствам з меншою кредиторською заборгованістю і більшим власним капіталом;
5)фінансування ризику — власний капітал використовується для фінансування ризикованих інвестицій, на що можуть не погодитись кредитори;
6)самостійності і влади—розмір власного капіталу визначає ступінь незалежності та впливу його власників на підприємство;
7)розподілу доходів і активів — частки окремих власників у капіталі є основою при розподілі фінансового результату та майна при ліквідації.
Характеристики джерел даних для управління власним капіталом
| Рахунок бух. обліку | Аналітичні розрізи | Дані для потреб управління |
| 40 “Реєстрований капітал” | За видами капіталу, за кожним засновником, учасником, акціонером, за видами акцій (прості, привілейовані, іменні) | Дані про: додаткові вкладення засновників, збільшення або зменшення номінальної вартості випущених акцій, вилучення власного капіталу, анулювання акцій, обмін облігацій на акції |
| 42 “Додатковий капітал” | За даними капіталу та кожним засновником, учасником, акціонером. | Дані про: різницю між продажною і номінальною вартістю первісного розміщення акцій, суму дооцінки (уцінки) активів підприємства, вартість безоплатно одержаних необоротних активів, інші види додаткового капіталу. |
| 43 “Резервний капітал” | За напрямами використання | Дані про: забезпечення найбільш ризикових видів діяльності, розміри обов'язкових щорічних відрахувань до резервного капіталу |
| 44 “Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)” | За напрямами формування і використання нерозподіленого прибутку | Дані про: наявність та рух нерозподіленого прибутку підприємства, списання непокритих збитків за рахунок нерозподіленого прибутку, величину розподіленого між власниками прибутку |
| 45 “Вилучений капітал” | За видами акцій (вкладів, паїв), за кожним засновником, учасником, акціонером | Дані про: фактичну собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених господарським товариством у його учасників, анульовані або перепродані акції (частки) підприємства |
| 46 “Неоплачений капітал” | За видами розміщених неоплачених акцій, акціонером – для акціонерних товариств та за кожним засновником (учасником) – для інших товариств | Дані про зміни розміру неоплаченого капіталу підприємства внаслідок погашення внесків (акцій) засновниками, учасниками, акціонерами, зміни в кількості простих, привілейованих, іменних акцій і на пред’явника |
3.
Формат має форму шахової оборотно-сальдової відомості.
У стовпчиках наведені складники власного капіталу та їх загальна сума.
В рядках – наводяться можливі коригування видів власного капіталу:
· Залишок на початок року;
· Коригування наведеного залишку внаслідок зміни облікової політики, виправлення помилок та інших змін;
· Операцій, що призводять до зміни у власному капіталі, зібрані у відповідні групи;
· Залишок на кінець періоду
Отже, на перетині відповідної операції та відповідного виду капіталу заноситься певна сума операції.
Можна виділити наступні групи операцій, що впливають на зміни власного капіталу:
1) Що приводять до одночасної зміни двох складників (відрахування з прибутку тощо)
2) Які торкаються лише одного складника власного капіталу
Заповнення звіту за рядками складається з таких етапів:
1. залишок вартості капіталу на початок року (за видами капталу) – переносять з балансу на початок і на кінець періоду;
2. здійснюють коригування на
Ø зміну облікової політики;
Ø виправлення помилок попереднього періоду;
Ø інші зміни.
3. проводять розрахунок скоригованого залишку – узгодження власного капіталу за звітністю з врахуванням його змін;
4. переоцінка основних засобів, незавершеного будівництва, нематеріальних активів (дооцінка та уцінка). Ці зміни мають бути відображені у графі „Інший додатковий капітал”
5. перенесення чистого прибутку (збитку) за звітний період зі Звіту про фінансові результати;
6. розподіл прибутку: нараховані дивіденди, поповнення статутного та резервного капіталу, внески у капітал учасників, погашення заборгованості з капіталу (зміни неоплаченого капіталу в результаті збільшення або зменшення дебіторської заборгованості учасників за внесками до статутного капіталу);
7. внески учасників
8. вказується сума вилученого капіталу: наводиться інформація про зменшення власного капіталу внаслідок виходу учасників, викупу чи анулювання викуплених ЦП, зменшення їх номінальної вартості;
9. вказуються інші зміни в капіталі: списання невідшкодованих збитків;безоплатне отримання активів, переоцінка активів
10. у вільних рядках вказують інші зміни у власному капіталі, що не були включені до попередніх статей звіту;
11. підраховується загальний підсумок змін у складі власного капіталу за звітний період4
12. визначається залишок на кінець року.
Для складання звіту використовують дані аналітичного обліку за рахунками капіталу, дані Балансу та Звіту про фінансові результати.