| Компоненти фінансової звітності | Зміст | Використання інформації |
| | | |
| Баланс (форма №1) | Наявність економічних ресурсів, які контролюються підприємством на дату балансу | Оцінка структури ресурсів підприємства, їх ліквідності та платоспроможності підприємства; прогнозування майбутніх потреб у позиках; оцінка та прогнозування змін в економічних ресурсах, які підприємство, ймовірно, контролюватиме в майбутньому |
| Звіт про фінансові результати (форма №2) | Доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства за звітний період | Оцінка та прогноз прибутковості діяльності підприємства, структури доходів та витрат |
| Звіт про власний капітал (форма №3) | Зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду | Оцінка та прогноз змін у власному капіталу |
| Звіт про рух грошових коштів (форма №4) | Генерування та використання грошових коштів протягом звітного періоду | Оцінка та прогноз операційної, інвестиційної та фінансової діяльності підприємства |
| Примітки до річної фінансової звітності (форма №5) | Обрана облікова політика: інформація, яка не наведена безпосередньо у фінансових звітах, але обов'язкова за П(с)БО; додатковий аналіз статей звітності, необхідний для забезпечення її зрозумілості | Оцінка та прогноз облікової політики, ризиків або невпевненості, які впливають на підприємство, його ресурси та зобов'язання, діяльність підрозділів підприємства тощо. |
| Додаток до приміток до річної фінансової звітності «Інформація за сегментами» (форма №6) | Доходи, витрати, фінансові результати, активи та зобов’язання звітних сегментів підприємства за звітний період | Оцінка та прогноз прибутковості діяльності звітних сегментів підприємства, структури їх доходів і витрат, оцінка структури активів та зобов’язань звітних сегментів |
| Витрати майбутніх періодів |
| Відстрочені податкові активи |
| Довгострокові біологічні активи |
| Довгострокові фінансові інвестиції |
| Довгострокова дебіторська заборгованість |
| Поточні біологічні активи |
| Дебіторська заборгованість за розрахунками |
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
| з бюджетом з одержаних авансів з нарахованих доходів із внутрішніх розрахунків |
| Інша поточна дебіторська заборгованість |
| Грошові кошти та їх еквіваленти |
| Поточні фінансові інвестиції |
| Необоротні активи та групи вибуття |
| Дебіторська заборгованість |
Рис. 7.6. Класифікація активів підприємства за балансом
| Аудит основних засобів (ОЗ) та інших необоротних матеріальних активів (ІНМА) |
| Перевірка фактичного вибуття ОЗ та ІНМА у результаті розрахунків із власниками |
| Аудит наявності та схоронності ОЗ та ІНМА |
| Перевірка обліку вибуття ОЗ та ІНМА |
| Перевірка відображення у звітності нарахованої амортизації ОЗ та ІНМА |
| Перевірка правильности щомісячного нарахування амортизації |
| Перевірка створення комісії з приймання ОЗ та ІНМА |
| Перевірка договору на купівлю-продаж ОЗ та ІНМА |
| Перевірка оформлення протоколів договірної ціни |
| Перевірка правильності відображення первісної вартості в актах приймання-передачі ОЗ та ІНМА |
| Перевірка правильності відображення первісної вартості після добудування й дообладнання об'єктів, реконструкції або частковій ліквідації |
| Оцінка організації синтетичного й аналітичного обліку ОЗ та ІНМА у бухгалтерії й за матеріально-відповідальними особами у місцях експлуатації |
| Перевірка обліку амортизації згідно облікової політики |
| Перевірка відображення у звітності вибуття ОЗ та ІНМА |
| Перевірка результатів проведення переоцінки |
| Перевірка результатів останньої інвентаризації ОЗ та ІНМА |
| Ознайомлення з порядком ведення картотеки ОЗ і інвентарних списків за конкретними матеріально-відповідальними особами (МВО) |
| Підготовка аудиторського звіту та висновку |
| Знайомство з обліковою політикою підприємства та оцінка системи внутрішнього контролю |
Рис. 7.7. Аудит операцій з основними активами та іншими необоротними активами
| Перевірка фактичного вибуття нематеріальних активів у результаті розрахунків із власниками |
| Перевірка операцій з обліку надходження й створення нематеріальних активів |
| Перевірка обліку вибуття нематеріальних активів |
| Перевірка відображення у звітності нарахованої амортизації нематеріальних активів |
| Перевірка правильності щомісячного нарахування амортизації нематеріальних активів |
| Перевірка створення комісії із приймання нематеріальних активів |
| Перевірка оформлення договору купівлі-продажу нематеріальних активів |
| Перевірка оформлення протоколів договірної ціни |
| Перевірка правильності відображення первісної вартості в актах приймання-передачі нематеріальних активів |
| Перевірка правильності оцінки внесених у статутний капітал нематеріальних активів |
| Перевірка фактичного надходження як внески засновників у статутний капітал нематеріальних активів |
| Оцінка організації синтетичного й аналітичного обліку нематеріальних активів у бухгалтерії підприємства та за матеріально-відповідальними особами (МВО) |
| Перевірка обліку амортизації нематеріальних активів згідно облікової політики |
| Перевірка відображення у звітності вибуття нематеріальних активів |
| Підготовка аудиторського звіту та висновку |
| Знайомство з обліковою політикою підприємства та оцінка системи внутрішнього контролю |
Рис. 7.8. Аудит нематеріальних активів
| Перевірка збереження грошових коштів у касі |
| Перевірка прибуткових та видаткових касових ордерів |
| Перевірка обліку касових операцій |
| Перевірка записів у касовій книзі |
| Складання акту перевірки каси |
| Перевірка журналу касових операцій |
| Перевірка касових документів за формою та по суті |
| Перевірка відповідності касової дисципліни |
| Перевірка стану аналітичного обліку |
| Перевірка машинограм з касових операцій |
| Перевірка обліку розрахункових операцій з використанням РРО |
| Підготовка аудиторського звіту та висновку |
| Перевірка касової готівки |
| Вибір методів організації перевірки |
Рис. 7.9. Аудит касових операцій
| Підготовка аудиторського звіту та висновку |
| Бухгалтерський баланс (форма № 1) |
| Зведені регістри синтетичного обліку (сальдо та обороти по дебету і кредиту) |
| Регістри синтетичного обліку по субрахункам за наявністю кількох розрахункових, валютних, спеціальних рахунків (сальдо та обороти по дебету і кредиту) |
| Виписка банку по кожному рахунку |
| Залишок грошових коштів на звітну дату по кожному рахунку |
| Показники зведених регістрів по кожному субрахунку рахунку 31 |
| Показники зведених регістрів по кожному субрахунку рахунку 31 |
| Сальдо по рахункам 31,311,312,313,33 |
| Показники статей балансу «Рахунки в банках», «Інші кошти» |
| Аудит операцій за рахунками в банках |
Рис. 7.10. Аудит розрахункових операцій
| Аудиторська перевірка операцій за рахунками виробничих запасів |
| Перевірка сутності та повноти обліку виробничих запасів |
| Ознайомлення з діючою системою обліку матеріальних цінностей (МЦ) відповідно до облікової політики та системи внутрішнього контролю |
| Перевірка процесу інвентаризації |
| Перевірка правильності оприбуткування МЦ на складі та формування первісної вартості |
| Провести вибіркову перевірку |
| Правильність проведення інвентаризації |
| Відображення результатів в бух обліку |
| Звірення первинних документів з прибутковими ордерами |
| Перевірка витрат МЦ на виробничі цілі |
| Малоцінні та швидко-зношувані предмети (МШП) |
| Правильність віднесення МЦ до МШП |
| Перевірка закриття лімітно-забірних карт та правильності їх списання на відповідні рахунки |
| Звірення фактичних даних з обліковими даними |
| Повнота та правильність утримань з МВО |
| Транспортно-заготівельні витрати (ТЗВ) |
| Дослідити правильність віднесення ТЗВ на рахунки та їх розподіл |
| Перевірка реалізації МЦ на сторону |
| Перевірити бартерні операції |
| Правомірність відпуску матеріалів с виявленням результату від реалізації |
| Правильність віднесення сум за рекламу МЦ на рахунки |
| Підготовка аудиторського звіту та висновку |
Рис. 7.11. Аудит матеріальних виробничих запасів
| Перевірка наявності дебіторської заборгованості |
| звірення залишків заборгованості в головній книзі з залишками і в облікових регістрах |
| перевірка наявності актів звірення і відповідності їх даним обліку |
| визначення великих дебіторів і складання їх переліку |
| направлення запитів контрагентам та визначення розбіжностей з даними обліку ів на підтвердження заборгованості |
| перевірка наявності договорів і їх регістрації в спеціальному журналі |
| Перевірка аналітичного та синтетичного обліку дебіторської заборгованості |
| перевірка розрахунків за товарообмінними операціями |
| перевірка правильності і своєчасності оплати рахунків на основі регістрів обліку |
| перевірка документів з відвантаження і своєчасного надання їх в бухгалтерію |
| перевірка розрахунків з використанням векселів, направлення запитів покупцям для підтвердження векселів, перевірка наявності договорів і їх регістрації |
| перевірка закриття дебіторської заборгованості незвичайними бухгалтерськими записами |
| збір підтверджень одночасності виникнення поточної заборгованості за товари, роботи, послуги з визнанням доходів від реалізації перевірка розрахунків за товарообмінними операціями |
| перевірка розрахунків за товарообмінними операціями |
| перевірка правильності відображення дебіторської заборгованості у Балансі та Примітках до річної фінансової звітності |
| перевірка обґрунтованості списання дебіторської заборгованості на витрати |
| перевірка результатів проведення інвентаризації дебіторської заборгованості |
| перевірка правильності нарахування та використання резерву сумнівних боргів згідно з обліковою політикою перевірка результатів проведення інвентаризації дебіторської заборгованості |
| відображення процесу аудиту дебіторської заборгованості в робочих документах аудитора |
| Підготовка аудиторського звіту та висновку |
Рис. 7.12. Аудит дебіторської заборгованості
| Аудит складу статутного капіталу |
| Перевірка державної реєстрації випуску акцій Перевірка відповідності видів та кількості розміщених акцій, заявлених у статуті Підтвердження адекватності методів оцінок часток, що вносяться засновниками до статутного капіталу в натуральній і нематеріальній формах |
| Аудит розміру статутного капіталу |
| Аудит сплати внесків до статутного капіталу |
| Аудит додаткового капіталу в частині безоплатно одержаних активів |
| Встановлення структури власного капіталу, аналіз змін, які відбулися в структурі за декілька звітних періодів Підтвердження інформації про залишки і зміни у власному капіталі, що відбулися протягом звітного року Оцінка системи внутрішнього контролю і бухгалтерського обліку установчих документів і власного капіталу |
| Перевірка розміру статутного капіталу відповідно до вимог законодавства Перевірка обґрунтованості змін розміру статутного капіталу та відображення в обліку |
| Підтвердження своєчасності та повноти внесення часток до статутного капіталу Перевірка строків оплати, передбачених статутом Перевірка обгрунтованості змін розміру статутного капіталу та відображення в обліку |
| Перевірка правильності розрахунку емісійного доходу, визначення курсових різниць та відображення в обліку |
| Аудит додаткового капіталу в частині розрахунків із засновниками |
| Перевірка дотримання правомірності використання резервного капіталу та відображення в обліку |
Продовження табл. 7.13
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
| Аудит обґрунтованості показника нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) |
| Перевірка достовірності розрахунків та відображення в обліку нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) за звітний та минулі роки Перевірка правильності відображення в обліку і звітності помилок, допущених у минулих роках |
| Аудит правомірності вилучення, перепродажу та анулювання власних акцій |
| Аудит інформації про зміни у складі неоплаченого капіталу |
| Перевірка правомірності викупу акцій, правильності їх оцінки та відображення в обліку та реєстрі акціонерів Перевірка правильності оцінки проданих акцій та відображення їх в обліку та реєстрі акціонерів Перевірка правомірності анулювання акцій, їх відображення в обліку, реєстрі акціонерів та звітності |
| Перевірка правомірності та правильності відображення в обліку неоплаченого капіталу Перевірка своєчасності та правильності відображення в обліку погашення неоплаченого капіталу Перевірка правильності відображення в звітності суми неоплаченого капіталу |
| Підготовка аудиторського звіту та висновку |
Рис. 7.13. Аудит власного капіталу
| Аудит кредиторської заборгованості за кредитами та позиками |
| Перевірка наявності договорів на одержання кредитів та позик, видачу позик іншим організаціям та своїм працівникам |
| Перевірка наявності договорів на видачу позик іншим організаціям та своїм працівникам |
| Перевірка правильності класифікації кредитів і позик на довгострокові та короткострокові |
| Перевірка цільового використання кредитів |
| Складання переліку несвоєчасно погашених кредитів і позик |
| Перевірка повноти і своєчасності погашення кредитів, позик |
| Перевірка правильності нарахування та списання процентів за кредит (період, сума) |
| Перевірка правильності складання кореспонденції за рахунками обліку кредитів та позик Відповідність записів аналітичного обліку за рахунками записам у Головній книзі та формах фінансової звітності |
| Перевірка правильності визначення курсових різниць на дату операції і на кінець звітного періоду та відображення в звітності |
| Перевірка правильності застосування курсу валюти при відображення у національній валюті одержання та погашення кредитів, наданих в іноземній валюті |
| Підготовка аудиторського звіту та висновку |
Рис. 7.14. Послідовність аудиту кредиторської заборгованості за кредитами та позиками
Наши рекомендации
