Зобов’язання з кредитування, що надані клієнтам». 7 страница
11. Банк-емітент передає документи за акредитивом разом з одним примірником реєст- ру документів заявнику акредитива.
12. Виконуючий банк зараховує отримані від банку-емітента кошти на поточний рахунок бенефіціара і списує суму акредитиву з позабалансового рахунку 9802 «Акредитиви
до виконання».
Заявник
Бенефіціар
2 3 4 10
5 7 8
Банк-емітент
Авізуючий та виконуючий банк
4
|
№
операції Дебет Кредит
2,3, 4 2600,2620 1200,1500
2,3,4 9802 9910
9,10 9910 9802
Рис.6.5. Схема розрахунків за покритим акредитивом, кошти за яким заброньовані у
1. Бенефіціар і заявник акредитива укладають договір, в якому обумовлюються умови і порядок проведення розрахунків з допомогою акредитива.
2. Заявник подає в банк-емітент заяву на відкриття акредитива разом з платіжним до- рученням на перерахування коштів із свого рахунку у виконуючий банк.
3. Банк-емітент один примірник заяви на відкриття акредитива видає заявнику, а суму акредитива обліковує в себе на позабалансовому рахунку 9802 «Акредитиви до ви- конання».
4. Банк-емітент списує суму за акредитивом з поточного рахунку заявника і перерахо- вує її у виконуючий банк та повідомляє його про умови акредитива.
5. Виконуючий (авізуючий) банк зараховує отримані від банку-емітента кошти на аналітичний рахунок «Розрахунки за акредитивами» та повідомляє бенефіціара про відкриття та умови акредитива.
6. Одержавши повідомлення про відкриття акредитива, бенефіціар відвантажує товар
(виконує роботи, надає послуги).
7. Бенефіціар подає у свій банк усі необхідні документи, зазначені в акредитиві разом з реєстром поданих документів. Прийнявши документи від бенефіціара, виконуючий банк здійснює їх перевірку.
8. Після перевірки документів і встановлення їх відповідності умовам акредитиву, виконуючий (авізуючий) банк списує кошти з аналітичного рахунку «Розрахунки за акредитивами» і перераховує їх на поточний рахунок бенефіціара.
9. Виконуючий банк надсилає подані бенефіціаром документи за акредитивом разом з двома примірниками реєстру документів банку-емітенту.
10. Банк-емітент, одержавши документи за акредитивом передає їх разом з одним примір- ником реєстру документів заявнику та списує суму акредитиву з рахунку 9802 «Акреди- тиви до виконання».
У всіх акредитивах обов’язково має передбачатися дата закінчення строку і місце подання документів для платежу. Дата, яку зазначено в заяві, є останнім днем для подання бенефіціаром до оплати реєстру документів за акредитивом та документів, передбачених умовами акредитива. Банки мають здійснювати контроль за строком дії акредитива, який зазначений у заяві.
У день закінчення строку дії акредитива, кошти за яким заброньовані у виконую- чому банку, останній в кінці операційного дня списує кошти з аналітичного рахунку
«Розрахунки за акредитивами» та перераховує в банк-емітент на рахунок, з якого вони надійшли.
Банк-емітент зараховує одержані кошти на рахунок заявника акредитива та списує потрібну суму з відповідного позабалансового рахунку, що призначений для обліку ак- редитивів.
Акредитив, кошти за яким заброньовані в банку-емітенті, закривається ним після закінчення строку, зазначеного в акредитиві, з урахуванням нормативного строку про- ходження документів спецзв’язком від виконуючого банку до банку-емітента або після отримання від виконуючого банку підтвердження про невиконання акредитива. У кінці операційного дня банк-емітент перераховує кошти з аналітичного рахунку «Розрахунки за акредитивами» на рахунок заявника акредитива і надсилає повідомлення виконую- чому банку для їх списання з відповідного позабалансового рахунку, що призначений
для обліку акредитивів. Анульований банком-емітентом відкличний акредитив закри- вається в день надходження повідомлення про його анулювання.
6.5. Організація та облік розрахунків з допомогою платіжних карток
Платіжна картка— це спеціальний платіжний засіб у вигляді емітованої в установ- леному законодавством порядку пластикової чи іншого виду картки, що викорис- товується для ініціювання переказу коштів з рахунка платника або з відповідного ра- хунка банку з метою оплати вартості товарів і послуг, перерахування коштів зі своїх рахунків на рахунки інших осіб, отримання коштів у готівковій формі в касах банків через банківські автомати, а також здійснення інших операцій, передбачених відпові- дним договором.
Платіжна картка виготовляється із спеціальної пластмаси і має стандартний роз- мір: 85,6 х 53,9 х 0,76. Платіжна картка, як правило, містить таку інформацію: на лицьовий бік картки наноситься ім’я власника, номер картки, термін дії картки, ло- готип банку-емітента картки та платіжної системи. Одним із засобів захисту від під- робки може бути голограма. На зворотному боці картки міститься підпис власника картки, магнітна смуга, іноді фотографія власника і логотипи мереж банкоматів, у яких можна отримати готівку за допомогою картки. Номер картки складається з 16 цифр: перші шість — код банку-емітента, наступні дев’ять — банківський номер карт- ки, остання цифра — контрольна.
Велика різноманітність платіжних карток дозволяє класифікувати їх за різними ознаками. У спеціальній літературі платіжні картки класифікуються за такими ознака- ми, як:
• тип носія електронної інформації;
• метод нанесення на картку ідентифікаційної інформації;
• тип держателів;
• типи фінансових операцій;
• функціональні характеристики (або платіжна схема).
За типом носіяелектронної інформації платіжні картки поділяються на: картки з ма- гнітною смугою, які називаються магнітними картками та картки з чіпом (мікросхе- мою), які називаються смарт-картками.
За методом нанесення на картку ідентифікаційної інформації(ім’я власника картки, номер картки, термін її дії) картки поділяються на:
• ембосовані — картки, на яких інформація нанесена рельєфним шрифтом (видавлена )
спеціальним апаратом ембосером;
• неембосовані — картки, на яких ідентифікаційна інформація випалюється, і як правило, ці картки призначені тільки для електронного використання (наприклад, Visa electron).
За типами держателів,платіжні картки класифікуються на особисті (індивідуальні), корпоративні та сімейні. Особиста картка — це платіжна картка, емітована на ім’я клієнта — фізичної особи, що не є суб’єктом господарювання. Корпоративна платіжна картка —
платіжна картка, яка дає змогу її держателю здійснювати операції за картрахунком юридичної особи або фізичної особи-підприємця. Сімейні картки видаються як особи- сті тільки фізичним особам, але окремі картки можна оформити як корпоративні на кожного члена родини власника картрахунку. При цьому для кредитної картки члена родини встановлюється ліміт використання коштів.
За функціональними характеристиками(або платіжною схемою) платіжні картки по- діляються на дебетові, кредитні та змішані.
Відповідно, залежно від умов, за якими здійснюються розрахунки за операціями з використанням платіжних карток, можуть застосовуватися дебетова, дебетово-кредит- на та кредитна платіжні схеми.
Дебетова схема передбачає здійснення клієнтом операцій з використанням платіж- ної картки в межах залишку коштів, які обліковуються на його картрахунку, або за ра- хунок коштів клієнта за наперед оплаченою платіжною карткою, які обліковуються на консолідованому картрахунку банку.
Під час застосування дебетово-кредитної схеми клієнт здійснює операції з викорис- танням платіжної картки в межах залишку коштів, які обліковуються на його картра- хунку, а в разі їх недостатності (відсутності) на картрахунку — за рахунок наданого банком кредиту.
Кредитна схема передбачає здійснення розрахунків за виконані клієнтом операції з використанням платіжної картки за рахунок коштів, наданих йому банком у кредит (у межах кредитної лінії). Кредитна лінія під операції з платіжними картками відкри- вається банком на визначений термін та в межах установленного договором ліміту (за- боргованості або граничної суми) кредитування. Строк дії кредитної лінії, яка відкри- вається під платіжні картки, визначається договором між клієнтом та емітентом.
Застосування платіжних карток передбачає наявність платіжної системи у рамках якої буде здійснюватися операція з платіжною карткою.
До платіжної системи в якій використовуються платіжні картки, входять такі су- б’єкти:
• емітент платіжних карток— юридична особа, що є членом платіжної системи та здійс- нює емісію платіжних карток;
• держатель платіжної картки— фізична особа, яка на законних підставах використовує спеціальний платіжний засіб для ініціювання переказу коштів з відповідного рахунку в банку або здійснює інші операції із застосуванням зазначеного спеціального платіжно- го засобу;
• розрахунковий банк— уповноважений платіжною організацією відповідної платіжної системи банк, що відкриває рахунки членам платіжної системи та бере участь у прове- денні взаєморозрахунків між ними;
• еквайрингова установа (еквайр)— юридична особа, яка здійснює еквайринг, тобто дія- льність щодо технологічного, інформаційного обслуговування торговців та виконання розрахунків з ними за операції, які здійснені із застосуванням платіжних карток;
• торговець —суб’єкт підприємницької діяльності, який, відповідно до договору з еквай- ром або платіжною організацією, приймає до обслуговування платіжні картки з метою проведення оплати вартості товарів чи послуг (включаючи послуги з видачі коштів у готівковій формі);
• процесинговий центр— юридична особа — учасник платіжної системи, яка здійснює процесинг, тобто діяльність, яка включає в себе виконання авторизації, моніторинг, збір, оброблення, зберігання й надання членам системи та розрахунковому банку пла- тіжних повідомлень за операціями з платіжними картками.
Обслуговування торговців і виконання розрахунків з ними за операціями, здійсне- ними із застосуванням платіжних карток, банк-еквайр проводить на підставі договору. Договір між еквайром і торговцем надає право останньому приймати до оплати платіжні картки відповідної платіжної системи з дотриманням її правил та виконувати інші опе- рації, визначені договором.
Методика бухгалтерського обліку операцій банків з платіжними картками регламенту- ється Правилами бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у бан- ках України, затвердженими постановою Правління НБУ від 8.04.2005 № 123.
У разі проведення розрахунків за придбані із застосуванням платіжної картки товари та отримані послуги в банку-еквайрі здійснюються такі бухгалтерські проводки:
• на суму оплати за товари (послуги), що здійснена банком-еквайром до одержання коштів від банку-емітента:
Дт 2924 «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіж- них карток»
Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»;
• на суму одержаного грошового покриття з банку-емітента: Дт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ», або
1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»
Кт 2924 «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіж- них карток».
У разі переказу коштів торговцю за товари (послуги) після одержання коштів з бан- ку-емітента здійснюються такі проводки:
• на суму одержаних коштів від банку-емітента:
Дт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ», або
1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»
Кт 2924 «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіж- них карток»;
• на суму коштів під час зарахування їх на рахунки торговців:
Дт 2924 «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіж- них карток»
Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання».
Якщо банк-еквайр одночасно є банком-емітентом, то в разі переказу чи зарахування коштів торговцям за товари (послуги) здійснюються такі бухгалтерські проводки:
• під час переказу:
Дт 2605 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з ви- користанням платіжних карток», або
2625 «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток», або
2655 «Кошти на вимогу небанківських фінансових установ для здійснення опера- цій з використанням платіжних карток»
Кт 2924 «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіж- них карток»;
• під час зарахування торговцю:
Дт 2924 «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіж- них карток»
Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання».
У банку-емітенті під час переказу коштів за товари (послуги) та комісійних банку- еквайру здійснюються такі бухгалтерські проводки:
1) Дт 2605 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з ви- користанням платіжних карток», або
2625 «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток», або
2655 «Кошти на вимогу небанківських фінансових установ для здійснення операцій з використанням платіжних карток»
Кт 2924 «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіж- них карток»;
2) Дт 2924 «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіж- них карток»
Кт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ», або
1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках», або
1600 «Кореспондентські рахунки інших банків».
У разі повернення держателем платіжної картки придбаного товару торговцю після здійснення трансакції торговець повертає кошти готівкою шляхом видачі їх з каси або в безготівковій формі шляхом переказу коштів на картрахунок.
Під час переказу коштів на картрахунок за повернений товар у банку-еквайрі, який одночасно є банком-емітентом, здійснюється така проводка:
Дт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»
Кт 2605 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з вико- ристанням платіжних карток», або
2625 «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток», або
2655 «Кошти на вимогу небанківських фінансових установ для здійснення операцій з використанням платіжних карток».
Під час переказу коштів на картрахунки в інший банк-емітент у банку-еквайрі здій- снюються такі бухгалтерські проводки:
1) Дт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»
Кт 2924 «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіж- них карток»;
2) Дт 2924 «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіж- них карток»
Кт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ», або
1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках», або
1600 «Кореспондентські рахунки інших банків».
Запитання для перевірки знань
1. Дайте визначення безготівкових розрахунків.
2. Яким нормативнофправовим актом НБУ регламентується проведення безготівкових розрахунків в національній валюті в Україні?
3. На основі яких розрахункових документів банки мають право списувати кошти з рахуф нків клієнтів?
4. В якому випадку банки мають право зупинити видаткові операції за рахунком клієнта?
5. Протягом скількох днів з дати складання банк платника приймає до виконання плаф тіжні доручення, вимогифдручення, вимоги та розрахункові чеки?
6. За якими рахунками відображаються в бухгалтерському обліку банку кошти в розрахуф нках суб’єктів господарювання та фізичних осіб?
7. Що таке дата валютування?
8. Якими бухгалтерськими проводками відображаються операції із списання банком кошф тів з рахунків клієнтів — платників на основі платіжних доручень, вимогфдоручень і вимог та перерахування коштів отримувачам?
9. Якими бухгалтерськими проводками супроводжуються операції із зарахування банком коштів, що надійшли з іншого банку на користь клієнта, якщо в електронному розрахуф нковому документі:
а) не вказано дати валютування;
б) вказано дату валютування?
10. Як здійснюється та оформляється примусове та договірне списання коштів з рахунку платника?
11. Що представляє сосбою розрахунковий чек і з якою метою він використовується?
12. Якими бухгалтерськими проводками відображаються операції із видачі банком клієнту чекової книжки?
13. Який строк дії чекової книжки та чека, що видається фізичній особі для одноразового розрахунку?
14. Розкрийте механізм проведення та відображення в обліку розрахунків з допомогою розф рахункових чеків, за умови, що:
а) чекодавець і чекодержатель обслуговуються в одному банку;
б) чекодавець і чекодержатель обслуговуються в різних банках.
15. Якими бухгалтерськими проводками відображається повернення банком чекодавцю невикористаного ліміту за чековою книжкою?
16. Що таке акредитив і які сторони приймають участь у проведенні розрахунків за акреф дитивами?
17. Висвітліть механізм проведення розрахунків за такими видами акредитивів:
а) непокритим;
б) покритим з депонуванням коштів в банкуфемітенті;
в) покритим з депонуванням коштів у виконуючому банку.
18. Які документи необхідно подати в банк для відкриття:
а) непокритого акредитива;
б) покритого акредитива?
19. Які бухгалтерські записи виконує банкфемітент у випадку відкриття:
а) непокритого акредитива;
б) покритого акредитива з депонуванням коштів в банкуфемітенті;
в) покритого акредитива з депонуванням коштів у виконуючому банку?
20. Які бухгалтерські проводки здійснює виконуючий банк, коли отримує повідомлення про відкриття:
а) непокритого акредитива;
б) покритого акредитива з депонуванням коштів в банкуфемітенті?
21. Якими бухгалтерськими проводками супроводжується виконання виконуючим банком:
а) непокритого акредитива;
б) покритого акредитива з депонуванням коштів в банкуфемітенті;
в) покритого акредитива з депонуванням коштів у виконуючому банку?
22. Які бухгалтерські проводки виконує банкфемітент, коли отримує документи та реєстр документів за акредитивом:
а) непокритим;
б) покритим з депонуванням коштів в банкуфемітенті;
в) покритим з депонуванням коштів у виконуючому банку?
23. На які види класифікуються платіжні картки?
24. Назвіть усіх учасників платіжної системи, в якій використовуються платіжні картки.
25. Які бухгалтерські проводки виконуються у разі проведення розрахунків за придбані із заф стосуванням платіжної картки товари та отримані послуги:
а) у банкуфеквайрі, який не є банком емітентом;
б) у банкуфеквайрі, який одночасно є банком емітентом;
в) у банкуфемітенті?
Тести
1. Які з наведених нижче бланків розрахункових документів є бланками суворого обліку?
а) платіжне доручення;
б) платіжна вимога;
в) заява на акредитив;
г) чекова книжка.
2. Який розрахунковий документ банк платника приймає до виконання протягом 10 каленф дарних днів з дня його виписки?
а) платіжне доручення;
б) платіжну вимога-доручення;
в) платіжну вимога;
г) усі зазначені вище документи.
3. Бухгалтерське проведення Дт 2600 Кт 1200 означає:
а) на основі платіжного доручення банк платника списав кошти з рахунку суб’єкта госпо- дарювання і перерахував їх одержувачу коштів, що обслуговується в іншому банку;
б) на основі платіжної вимоги-доручення банк платника списав кошти з рахунку суб’єкта господарювання і перерахував їх одержувачу коштів, що обслуговується в іншому банку;
в) на основі платіжної вимоги банк платника списав кошти з рахунку суб’єкта господа- рювання і перерахував їх стягувачу, що обслуговується в іншому банку;
г) усе зазначене вище.
4. Яку бухгалтерську проводку виконує банк отримувача коштів на початок операційного дня, який визначений датою валютування?
а) Дт 1200 Кт 2600; б) Дт 2600 Кт 2602; в) Дт 2602 Кт 1200; г) Дт 2602 Кт 2600.
5. Якими бухгалтерськими проводками відображається видача банком клієнту чекової книжки?
а) Дт 9821 Кт 9910; б) Дт 2600 Кт 2602; в) Дт 9910 Кт 9821; г) Дт 2602 Кт 2600.
6. Який строк дії чекової книжки?
а) 3 місяці; б) 6 місяців; в) 1 рік;
г) необмежений.
7. Бухгалтерське проведення Дт 2600 Кт 2602 означає:
а) банк-емітент списав кошти з рахунку чекодавця і зарахував їх чекодержателю;
б) банк-емітент прийняв на інкасо від чекодержателя розрахунковий чек;
в) банк чекодержателя зарахував отримані від банку-емітента кошти чекодержателю;
г) на основі платіжного доручення клієнта банк-емітент поповнив ліміт за чековою книжкою.
8. Якою бухгалтерською проводкою супроводжується відправлення банком чекодержатеф ля прийнятих розрахункових чеків на інкасо банкуфемітенту?
а) Дт 9830 Кт 9910; б) Дт 9910 Кт 9831; в) Дт 9831 Кт 9830; г) Дт 9910 Кт 9830.
9. Після скількох календарних днів від дати інкасування чека банк чекодержателя списує чек, якщо за ним не отримано відповіді на запит про його неоплату?
а) 7 днів;
б) 20 днів;
в) 14 днів;
г) 30 днів.
10. Як називається акредитив, оплата за яким, у разі тимчасової відсутності коштів на рахунку платника, гарантується банкомфемітентом за рахунок банківського кредиту?
а) покритий;
б) відкличний;
в) безвідкличний;
г) непокритий.
11. Якою бухгалтерською проводкою відображається отримання виконуючим банком коштів для їх бронювання на аналітичному рахунку «Розрахунки за акредитивами» та повідомлення від банкуфемітента про відкриття покритого акредитива?
а) Дт 9802 Кт 9910; б) Дт 2602 Кт 2600; в) Дт 1200 Кт 2600; г) Дт 1200 Кт 2602.
12. За яким рахунком банкфемітент акредитива відображає суму заяви про відкриття непокритого акредитива?
а) 9802; б) 9001; в) 9122; г) 9129.
13. У разі порушення умов акредитиву, виконуючий банк може здійснити оплату лише тоді, коли надіслано повідомлення до банкуфемітента для отримання згоди на оплату документів з розбіжностями та отримано відповідь про згоду на оплату документів з розбіжностями протягом:
а) 3 днів з дати відправлення повідомлення; б) 5 днів з дати відправлення повідомлення; в) 7 днів з дати відправлення повідомлення; г) 10 днів з дати відправлення повідомлення
14. Бухгалтерське проведення Дт 2602 Кт 2600 означає:
а) банк-емітент списав кошти за акредитивом з поточного рахунку заявника і зарахо- вув їх на аналітичний рахунок «Розрахунки за акредитивами»;
б) банк–емітент списав кошти за покритим акредитивом з аналітичного рахунку
«Розрахунки за акредитивами» і перерахував їх виконуючому банку;
в) виконуючий банк списав кошти з аналітичного рахунку «Розрахунки за акредитива- ми» і зарахував їх бенефіціару;
г) виконуючий банк отримав від банку-емітента кошти для їх бронювання на аналі- тичному рахунку «Розрахунки за акредитивами».
15. Які з наведених нижче банківських операцій супроводжуються бухгалтерським провеф денням Дт 9802 Кт 9910:
а) відкриття банком-емітентом покритого акредитива з депонуванням коштів у ви- конуючому банку;
б) отримання виконуючим банком повідомлення від банку-емітента про відкриття непокритого акредитива;
в) отримання виконуючим банком повідомлення від банку-емітента про відкриття покритого акредитива з депонуванням коштів у банку-емітенті;
г) усі зазначені вище операції.
16. Яка схема розрахунків передбачає здійснення клієнтом операцій з використанням платіжф ної картки виключно в межах залишку коштів, які обліковуються на його картрахунку?
а) дебетова;
б) дебетово-кредитна;
в) кредитна;
г) жодна.
17. Юридична особа, яка здійснює діяльність щодо технологічного, інформаційного обслугоф вування торговців та виконання розрахунків з ними за операції, які здійснені із застосуф ванням платіжних карток називається:
а) торговець;
б) розрахунковий банк;
в) еквайрингова установа;
г) процесинговий центр.
18. Якими бухгалтерськими записами супроводжується переказ банкомфемітентом коштів за товари (послуги) банкуфеквайру?
а) Дт 2600 Кт 1200; б) Дт 2625 Кт 1200; в) Дт 2625 Кт 2924; г) Дт 2924 Кт 1200.
19. Бухгалтерське проведення Дт 2924 Кт 2600 означає:
а) банк-еквайр переказав кошти торговцю за товари (послуги);
б) банк-емітент переказав кошти за товари (послуги) та комісійні банку-еквайру;
в) банк-еквайр переказав кошти банку емітенту за повернений товар;
г) банк-еквайр одержав грошове покриття з банку-емітента за переказані кошти торговцю.
20. Які бухгалтерські проводки виконуються банкомфеквайром у разі одержання коштів з банкуфемітента та їх зарахування торговцю?
а) Дт 1200 Кт 2924; б) Дт 2605 Кт 2924; в) Дт 2924 Кт 2600; г) Дт 2924 Кт 1200.
Задачі
Задача 6.1.
Упродовж дня 9.02.2009 р. банком були проведені такі операції:
1) на основі платіжного доручення підприємства «Анастасія» перераховано 3200 грн. на поточний рахунок фірми «Булочка», яка обслуговується у філії цього ж банку;
2) на користь підприємства «Вудильник» поступили кошти у сумі 5200 грн. від магазину
«Морепродукти», що має рахунок у банку-кореспонденті. У електронному розрахун- ковому документі зазначена дата валютування — 13.02.2009 р.;
3) списано на основі вимоги-доручення 1300 грн. з рахунку підприємства «Незабудка»
і перераховано підприємству «Флора», що має рахунок в іншому банку;
4) у зв’язку з настанням дати валютування, зараховано на поточний рахунок фізичної особи Зайцева О. Б. 935 грн., що були поступили раніше від фізичної особи Фени- ка П.С., що обслуговується в іншому банку;
5) на основі платіжної вимоги підприємства «Сир», що є клієнтом банку, списано 2600 грн. з рахунку магазину «Вибір».
Необхідно:
Скласти бухгалтерські проведення за наведеними вище операціями.
Задача 6.2.
У лютому 2009 р. банком «Київ» було проведено наступні операції з розрахунковими чеками:
2.02. на основі заяви підприємства «Фішка» на видачу чекової книжки і платіжного доручення на суму 5000 грн. банк видав підприємству чекову книжку та списав з рахун- ку підприємства комісійні у розмірі 50 грн.;
9.02. фірма «Арахіс» подала в банк чек на суму 1300 грн., виписаний підприємством
«Фішка» та три примірники реєстру чеків. Після перевірки правильності заповнення реквізитів чеку і реєстру банк списав кошти з рахунку підприємства «Фішка» та зараху- вав 1300 грн. фірмі «Арахіс»;
11.02. прийнято від підприємства «Українські ковбаси» два розрахункових чеки на інкасо разом з чотирма примірниками реєстру розрахункових чеків. Один чек був ви- писаний на суму 600 грн. фірмою «Сендвіч», яке обслуговується в «Кредит банку», а другий чек — на суму 1300 грн. рестораном «Поправляйся», який має рахунок в «Мега- банку»;
12.02. відіслано прийняті від підприємства «Українські ковбаси» два чеки на інкасо банкам –емітентам;
16.02. від «Мегабанку» поступило відшкодування коштів за чеком у сумі 1300 грн. Банк «Київ» зарахував кошти на поточний рахунок підприємства «Українські ковбаси»;
23.02. здійснено запит в «Кредит банк» щодо неоплати чека, що був відісланий на інкасо (чекодавець фірма «Сендвіч», сума за чеком — 600 грн. );