Журнал реєстрації господарських операцій

Тема 7. Методика аудиту окремих об’єктів

Мета практичного заняття:

- ознайомитися з методикою аудиту окремих об’єктів;

- набути практичних навичок проведення аудиторської перевірки окремих об’єктів обліку.

Питання для обговорення:

1. Зміст перевірки даних бухгалтерського обліку. Основні процедури та методика перевірки обліку.

2. Перевірка відповідності даних обліку і звітності. Перевірка даних облікових регістрів та бухгалтерських документів.

3. Завдання та послідовність аудиту активів, капіталу і зобов'язань.

4. Джерела інформації для проведення аудиту грошових коштів та готівкових операцій.

5. Аудит забезпечення збереженості касової готівки та додержання касової дисципліни, вимог чинного законодавства щодо здійснення касових операцій.

6. Перевірка операцій на рахунках в банках.

7. Аудит дебіторської заборгованості.

8. Аудит наявності та руху основних засобів і нематеріальних активів.

9. Аудит формування статутного капіталу підприємств.

10. Аудит руху та використання капіталу за видами.

11. Організація і методика аудиту поточних зобов'язань, кредитних операцій.

Тестові завдання:

1. Джерелом інформації для аудиту грошових коштів у касі є:

а) реєстри синтетичного обліку за рахунком 30;

б) реєстри синтетичного обліку за рахунком 31;

в) реєстри синтетичного обліку за рахунком 33.

2. При проведенні аудиту активів, власного капіталу та зобов’язань використовують:

а) двоїсті прийоми;

б) методи екстраполяції;

г) метод стратифікації.

3. При проведенні аудиту операцій з основними засобами можна виявити наступне порушення:

а) неправильне нарахування амортизації;

б) порушення порядку і термінів розрахунків з підзвітними особами;

в) неправильне визначення первісної вартості ТМЦ.

4. Джерелом інформації для аудиту основних засобів є:

а) касова книга;

б) технічний паспорт на автомобіль;

в) лімітно-забірна картка.

5. Аудит фінансової звітності розпочинають проведенням:

а) перевірки по суті;

б) арифметичної перевірки;

в) формальної перевірки.

6. Джерелом інформації для аудиту формування статутного капіталу є:

а) засновницькі документи;

б) декларації про нарахування податків;

в) інвентаризаційні відомості.

7. Джерелом інформації для аудиту розрахунків з бюджетом є:

а) реєстри синтетичного обліку за рахунком 60;

б) реєстри синтетичного обліку за рахунком 63;

в) реєстри синтетичного обліку за рахунком 64.

8. Початковим етапом аудиту касових операцій є:

а) перевірка правильності видачі готівки;

б) перевірка правильності оприбуткування готівки;

в) проведення інвентаризації готівки в касі.

9. При проведенні аудиту касових операцій потрібно перевіряти відповідність даних аналітичного обліку даним синтетичного обліку відображених у:

а) журналі №4;

б) журналі №1;

в) журналі №5.

10. Джерелом інформації для аудиту операцій з ТМЦ є:

а) реєстри синтетичного обліку за рахунком 30;

б) реєстри синтетичного обліку за рахунком 31;

в) реєстри синтетичного обліку за рахунком 20.

Практичні завдання:

Завдання 7.1.

Таблиця 1

Зміст господарської операції	Дебет	Кредит
Оприбутковано виробничі запаси, придбані підзвітною особою за готівку
Придбано запаси за рахунок цільового фінансування
Внутрішньовиробниче переміщення запасів
Списано запаси на загальногосподарські потреби
Пред’явлено претензію постачальникам за порушення договірних умов

Необхідно:

- провести перевірку правильності визначення кореспонденції рахунків.

Завдання 7.2.

У звіті касира на 13.03.08 відображені наступні суми: залишок на початок дня – 100 грн.; надходження на суму – 3 400 грн.; витрати на суму – 3 150 грн.; залишок на кінець дня – 350 грн. До звіту додані первинні документи з наступними касовими операціями: ПКО № 155 за реалізовані матеріали на суму 1000 грн.; ПКО № 156 на оприбуткування 1800 грн., отриманих з поточного рахунку за чеком № 0357429 на виплату зарплати; ПКО № 157 за невикористану готівку на відрядження на суму 600 грн. ВКО № 451 на видачу під звіт готівки на відрядження на 150 грн.; ВКО № 452 на виплату зарплати за розрахунковою відомістю № 11 на суму 1600 грн.; ВКО № 453 на видачу 200 грн. на господарські потреби; ВКО № 454 від 13.03.08 на видачу позики в розмірі 1100 грн.

Необхідно:

- перевірити правильність складання звіту касира за 13.03.08.

Завдання 7.3.

Ліміт каси встановлено у сумі 180 грн.

Таблиця 2

Дані касової книги фірми „Екосервіс"

Дата	Отримано або видано	Надходження	Витрати
Залишок на початок дня		---
10.03	виручка від реалізації		---
10.03	інкасація	---
11.03	оплата за матеріали	---
11.03	виручка від реалізації		---
11.03	інкасація	---

Необхідно:

- перевірити правильність дотримання ліміту готівки в касі.

Завдання 7.4.

Таблиця 3

№ етапів	Зміст аудиторської перевірки основних засобів та нематеріальних активів	Джерела інформації
	Ознайомлення з обліковою політикою підприємства щодо обліку основних засобів
	З’ясування порядку забезпеченості бухгалтерії діючими нормативними документами
	Перевірка документального оформлення оренди основних засобів
	Аудит матеріалів переоцінки основних засобів та їх відображення в обліку
	Аудиторська перевірка документального оформлення матеріальної відповідальності по збереженню наявності основних засобів на підприємстві
	Перевірка операцій по нематеріальним активам
	Аудит операцій зі збереження, руху основних засобів та затрат на їх ремонт
	З’ясування відповідності залишків основних засобів та нематеріальних активів у регістрах бухгалтерського обліку та формах фінансової звітності.

Необхідно: визначити джерела інформації при проведенні аудиту основних засобів та нематеріальних активів на наступних етапах перевірки.

Завдання 7.5.

Ситуація 1. За ВКО №14 від 01.03. поточного року було видано під звіт інженеру Уварову М.С. 570 грн. на витрати по відрядженню до міста Києва. У видатковому касовому ордері в якості підтверджуючого документа зазначено наказ №8. Аудитор встановив, що згідно з цим наказом Іванов І.С. відряджається до Мінська строком на 3 дні з 3 по 6 березня.

Ситуація 2. У видатковому касовому ордері №14 наявні підписи касира та бухгалтера з обліку грошових коштів. При зіставленні підпису одержувача коштів у видатковому касовому ордері №14 з підписом Уварова М.С. в розрахунково-платіжній відомості на одержання заробітної плати за попередній місяць встановлено, що підписи не збігаються.

Ситуація 3. При подальшій перевірці готівкових операцій виявлено, що за Уваровим М.С. на дату видачі грошей обліковується дебіторська заборгованість на 400 грн. за раніше виданими авансами.

Необхідно:виявити порушення та описати методику одержання аудиторських доказів в наступних ситуаціях.

Завдання 7.6.

Таблиця 4

№п/п	Господарські операції	Необхідні контрольні процедури
	Прийняття рішення про відрядження
	Видача авансу на відрядження
	Оформлення авансового звіту

Необхідно:встановити коло необхідних контрольних процедур аудитора для перевірки розрахунків з підзвітними особами.

Завдання 7.7.

Працівник фірми „Нікосервіс" Гриценко О. С. знаходився у відрядженні у Києві з 5 квітня по 10 квітня 2007 року. 4 квітня він отримав аванс на відрядження у сумі 800 грн.

До авансового звіту були прикладені наступні документи:

квиток Львів— Київ — 50 грн.;

квиток Київ— Львів — 50 грн.;

квитанція на проживання у готелі з 6 по 9 квітня на суму 480 грн.

Авансовий звіт складено на суму 760 грн.

17 квітня 2007 року Гриценко здав у бухгалтерію авансовий звіт і повернув частину невикористаного авансу у сумі 38 грн.

Необхідно: перевірити правильність оформлення авансового звіту на відрядження.

Завдання 7.8.

Таблиця 5

Журнал реєстрації господарських операцій

№ п/п	Зміст господарської операції	Дебет	Кредит
	Відображення зносу основних засобів
	Оприбуткування отриманих від пайовиків основних засобів як внесків у пайовий капітал
	Дооцінка основних засобів

	Прийнято від засновників основні засоби як їх внески у статутний фонд
	Передача основних засобів підприємству як цільового фінансування
	Приймання орендарем основних засобів у фінансову оренду
	Надходження основних засобів у рахунок виплати дивідендів
	Безплатне надходження основних засобів
	Внутрішнє переміщення основних засобів на підприємстві
	Віднесення витрат на реконструкцію, модернізацію основних засобів на збільшення їх вартості
	Списання зносу основних засобів
	Списання втрачених основних засобів у результаті надзвичайних подій

Необхідно: провести перевірку правильності визначення кореспонденції рахунків по обліку основних засобів в журналі реєстрації господарських операцій.

Завдання 7.9.

Таблиця 6