Д-т 981 нараховано податок на прибуток
К-т 641
Д-т 641перераховано податок на прибуток
К-т 311
В бухгалтерському обліку операцій з утримання та сплата прибуткового податку відображаються наступними записами :
Д-т 661 нараховано прибутковий податок
К-т 641
Д-т 641перераховано прибутковий податок
К-т 311
На субрахунку 642 “Розрахунки за обов’язковими платежами” ведеться облік розрахунків за зборами (обов’язковими платежами), які справляються відповідно до чинного законодавства та облік яких не ведеться на рахунку 65 “Розрахунки за страхуванням”.
На субрахунку 643 “Податкові зобов’язання” ведеться облік суми податку на додану вартість, визначену, виходячи із суми одержаних авансів (попередньої оплати) за готову продукцію, товари, інші матеріальні цінності та нематеріальні активи, роботи, послуги, що підлягають відвантаженню (виконанню).
На субрахунку 644 “Податковий кредит” ведеться облік суми податку на додану вартість, на яку підприємство має право зменшити податкове зобов’язання.
Датою виникнення податкового кредиту згідно чинного законодавства вважається дата здійснення першої з подій :
- або дата списання коштів з банківського рахунку платника податку в оплаті товарів (робіт, послуг), дата виписки відповідного рахунку (товарного чеку) – у випадку розрахунку з використанням кредитних дебетових карток або комерційних чеків ;
- або дата отримання податкової накладної, що підтверджує факт придбання платником податку товарів (робіт, послуг).
Підставою для одержання права на податковий кредит є податкова накладна, а у разі ввезення (імпортування) товарів таким документом вважається належним чином оформлена митна декларація, що підтверджує сплату ПДВ.
Загальна сума податкового зобов’язання включає суми ПДВ, зазначені в податкових накладних за податковий період. Суми податкових зобов’язань відображаються в Книзі обліку продаж.
Облік ПДВ по придбаних ТМЦ відображаються наступними проводками :
Д-т 20,22
К-т 631придбано виробничі запаси (накладна)
Д-т 644відображено ПДВ, зазначений у накладній
К-т 631постачальника
Д-т 641відображено право на податковий кредит, зазначений у податковій
К-т 644накладній постачальника
Нарахування ПДВ на виручку за реалізовану продукцію відображається наступним чином :
Д-т 361 відвантажено товар покупцю (накладна)
К-т 702
Д-т 702відображено суму ПДВ при реалізації
К-т 643(розрахунок бухгалтерії)
Д-т 643нараховано податкові зобов’язання по ПДВ
К-т 641(податкова накладна)
Розрахунки з бюджетом по нарахованих податках відображається по дебету рахунку 64 “Розрахунки за податками й платежами” та кредиту рахунків 30 “Каса”, 31 “Рахунки в банках”.