Грошові потоки від інвестиційної, фінансової та іншої звичайної діяльності

Рух грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності.

Інвестиційна діяльність – це сукупність операційпо придбанню й продажу довгострокових (необоротних) активів, а також довгострокових фінансових інвестицій, які не є еквівалентами грошових коштів.

Рух грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності визначається за заміною статей балансу «Необоротні активи» та «Поточні фінансові інвестиції».

Інвестиційна діяльність дозволяє підприємству одержувати грошові надходження:

Þ продажі акцій чи боргових зобов’язань інших підприємств;

Þ від продажу основних фондів, нематеріальних активів і майнових комплексів;

Þ реалізації нематеріальних активів;

Þ реалізації цінних паперів і інших довгострокових фінансових інвестицій, одержання відсотків і дивідендів.

Доходи від фінансових інвестицій включають:

1) доходи від участі в капіталі;

2) інші фінансові доходи.

Доходи від участі в капіталі –це доходи від інвестицій, вкладених в асоційовані, дочірні або спільні підприємства, облік яких ведеться за методом участі в капіталі. Це є метод обліку інвестицій, за яким балансова вартість інвестицій збільшується або зменшується на суму збільшення або зменшення частки інвестора у власному капіталі об'єкта інвестування.

Доходи від інвестицій в асоційовані підприємства включає доходи, пов'язані зі збільшенням частки інвестора в чистих активах об'єкта інвестування, зокрема внаслідок одержання асоційованими підприємствами прибутку або збільшення власного капіталу, викликаного іншими подіями (напр., переоцінкою необоротних активів чи інвестицій).

Аналогічно визначаються доходи від спільної діяльності та інвестицій у дочірні підприємства.

Інші фінансові доходи –це доходи, які з'являються в ході фінансової діяльності й не включаються в доходи від участі в капіталі, а саме:

‑ дивіденди, отримані від інших підприємств, які не є асоційованими, спільними або дочірніми;

‑ відсотки, що отримані за фінансовими інвестиціями у боргові цінні папери;

‑ доходи від реалізації фінансових інвестицій;

‑ доходи від реалізації необоротних активів.

Витрати від інвестиційної діяльності (інвестиції) спрямовуються на:

придбання акцій і боргових зобов’язань інших підприємств, а також пайових внесків у спільні підприємства;

придбання нематеріальних активів і майнових комплексів тощо.

Рух грошових коштів у результаті фінансової діяльності.

Фінансова діяльність характеризується сукупністю операцій, які приводять до зміни величини і (або) складу власного й позикового капіталу.

Рух грошових коштів у результаті фінансової діяльності визначається в результаті аналізу зміни статей балансу «Власний капітал», «Забезпечення наступних витрат і платежів», «Довгострокові зобов’язання», «Поточні зобов’язання».

Грошові потоки від фінансової діяльності – це операції по короткостроковому фінансуванню підприємства: реалізація й викуп акцій; облігаційні позики і їх погашення; валютні операції; погашення зобов'язань за векселями і заставами (при іпотечному кредитуванні) тощо.

Грошові виплати за фінансовою діяльністю включають погашення позик, виплату дивідендів, погашення заборгованості за довгостроковими орендними зобов’язаннями.

КОНТРОЛЬНІ ЗАПИТАННЯ

1. Охарактеризуйте види діяльності підприємства. Наведіть приклади.

2. Наведіть приклади грошових потоків підприємства від інвестиційної діяльності.

3. Охарактеризуйте доходи підприємства від фінансової діяльності.

4. Назвіть умови, за яких підприємство отримує доходи від курсових різниць.

5. Назвіть три основних фактори, які впливають на абсолютну суму доходу від реалізації продукції.

6. Які зовнішні й внутрішні фактори впливають на доходи (виручку) від реалізації продукції?

ТЕСТИ

1. Грошовий потік підприємства – це:

а) його чистий прибуток за мінусом амортизації;

б) виручка від реалізації продукції за мінусом матеріальних витрат на виробництво;

в) сума щорічних амортизаційних відрахувань та чистого прибутку;

г) немає вірної відповіді.

2. Доповніть визначення терміну:

Звичайна діяльність підприємства – це будь-яка основна діяльність підприємства, а також операції, __________________, або з'являються внаслідок її здійснення.

3. До грошових надходжень від фінансової діяльності належать:

а) доходи від реалізації продукції, робіт/ послуг;

б) дивіденди, одержані від участі в акціонерному капіталі інших підприємств;

в) страхові відшкодування;

г) позиковий капітал і сплачені відсотки за нього.

4. Внутрішні джерела надходження грошових коштів на підприємство:

а) це погашення заборгованості за раніше виданими позиками, кредиторська заборгованість, прямі іноземні інвестиції;

б) виручка від реалізації продукції, доходи від участі в капіталі, від реалізації іноземної валюти;

в) кошти, одержані від продажу акцій підприємства, пайові внески засновників.

5. Надходження і витоки (видатки) грошових коштів на придбання й продаж довгострокових активів і доходи від участі в капіталі – це діяльність:

а) операційна; б) фінансова; в) інвестиційна, г) надзвичайна.

6. Надходження і витоки (видатки) грошових коштів у результаті одержання кредитів, емісії акцій, а також видатки, пов'язані з погашенням заборгованості за раніше виданими кредитами і виплата дивідендів – це діяльність:

а) операційна; б) фінансова; в) інвестиційна; г) надзвичайна.

7. Якщо виробничі запаси на початок періоду дорівнюють 5 236 грн.; на кінець періоду їхня вартість становить 7 518 грн., а вартість закупівель складає 14 214 грн., то доход від реалізації буде дорівнювати:

а) 16 496; б) 11 932; в) 11 928; г) 1 456; д) 26 964 грн.

8. Визначити поняття доходу (виручки) від реалізації продукції:

а) сума коштів, яку фактично одержало підприємство за відвантажену (відпущену) продукцію, виконані роботи, надані послуги;

б) грошові кошти, що надійшли на розрахунковий рахунок від продажу майна підприємства;

в) грошові кошти, що надійшли на розрахунковий рахунок в порядку попередньої оплати за замовлену продукцію.

9.. Вкажіть вихідні дані для планування виручки від реалізації продукції:

а) кількість одиниць товарної продукції, призначеної для реалізації в плановому періоді, зміна залишків незавершеного виробництва, планова собівартість продукції;

б) запланована кількість одиниць товарної продукції, планова ціна одиниці продукції, зміна залишків нереалізованої продукції;

в) залишки нереалізованої продукції на кінець планового періоду, ціна одиниці продукції, програма виробництва продукції на плановий період.

ЛІТЕРАТУРА

1. Фінансова звітність за національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку. – К.: Лібра, 1999

2. Національні стандарти бухгалтерського обліку: нормативна база. – Х.: Фактор, 2000. – 208 с.