Підприємства сільського і лісового господарства, а також товари, що йдуть на експорт звільнені від сплати цього податку

Податки у Бразилії

В 90-ті роки були проведені реформи податкової системи. В 1994 р. ставка подоходного податку для підприємств усіх форм власності була уніфікована. Центральне місце в непрямому оподаткуванні займає податок на додану вартість (ПДВ). Базова ставка ПДВ складає 17,5%, для деяких категорій товару (основні продукти харчування, електроенергія) встановлена пільгова ставка в 13%.

Сучасна податкова система Бразилії з п'яти основних груп податків:

прямі податки на доходи (прибутковий податок, податок на капітал, податок на спадщину);

непрямі податки (найважливішим з них є податок на додану вартість);

місцеві податки (найважливішим з них є податок на нерухомість);

податки на ділову активність;

Інші податки [2, c.44].

Один із основних прямих податків - прибутковий. У Бразилії прийнята особлива форма побудови прибуткового податку: ділення всіх доходів на шедули (графіки) в залежності від джерел надходження доходів. Діє п'ять шедул, деякі з них мають ще й внутрішню градацію:

графік А - доходи від майна;

графік С - доходи від дивідендів по державних облігаціях;

графік Д - основний, він ділиться на шість частин:

доходи отримані від торгівлі чи бізнесу;

доходи отримані в результаті надання професійних послуг (медична, юридична практика);

отримані відсотки та аліменти, що підлягають оподаткуванню;

доходи від цінних паперів, що знаходяться за кордоном;

доходи від майна, що знаходиться за кордоном;

всі доходи, не включені ні в одну з перерахованих груп;

графік Е - 3 широкі групи доходів:

із різних установ і різних посад;

з пенсій, що виплачені компаніями;

з пенсій, що виплачені Міністерством соціального страхування;

Графік F- дивіденди та інші виплати, що здійснюються компаніями Бразилії.

Прибутковий податок утримується з сукупного річного доходу з вирахуванням дозволених законом пільг.

Діє три ставки прибуткового податку (в залежності від рівня річного доходу): 20, 25, 40%. Ставка податку на прибуток корпорацій за останні 10 років постійно знижувалась: 52 - 35 - 33%. Малі підприємства платять податок по ставці 25%.

Всі витрати на наукові дослідження повністю вираховуються з прибутку, що оподатковується.

Податок на приріст капіталу стягується при реалізації певних видів капітальних активів, що приносять прибуток (приватні автомобілі, житло, ощадні сертифікати та облігації). Доходи розраховуються як різниця між ринковою ціною даного майна та ціною його придбання. Мета податку - обмежити розміри та прибутковість спекулятивних угод.

Головним серед непрямих податків є податок на додану вартість. Він знаходиться на другому місці після прибуткового податку і формує приблизно 17% бюджету країни.

Стандартна ставка ПДВ у Бразилії 17,5%. Але при цьому не оподатковуються зовсім: продовольчі товари, книги, ліки, імпортні та експортні товари, пальне та електроенергія для домашнього користування, оплата за воду і каналізацію, будівництво житла, транспортні послуги, дитячий одяг, поштові та фінансові послуги, страхування, ритуальні послуги [2, c.23].

Серед непрямих податків друге місце займають акцизи. Підакцизними товарами є алкогольні напої, пальне, тютюнові вироби, транспортні засоби. Акциз на спиртні напої та пальне утримується в твердих сумах з одиниці товару. Акциз на тютюнові вироби встановлюється у вигляді процентної надбавки до ціни товару (від 10 до 30%).

До непрямих податків відносяться також мито, гербовий збір, податок з грального бізнесу.

Серед місцевих податків основний - податок на майно він утримується з власників або орендарів нерухомого майна та землі. Ставки цього податку встановлюються муніципалітетом, тому помітно коливаються по різним містам Бразилії.

Муніципалітет може встановлювати також інші податки на місцеві потреби.

Основним джерелом доходної частини бюджету є федеральні податки. В бюджетах міст відрахування від них складають від 70 до 90%.

Податки в Аргентині

Шедулярна (класифікаційна, парцелярна) система оподатковування розмежовує доходи в залежності від джерела їх надходження на окремі групи - шедули, кожна з яких застосовує свої правила і має особливості оподатковування. Кількість подібних груп (шедул) відрізняється в різних податкових системах, наприклад, система оподатковування в Аргентині - 11 шедул [2, c.45].

Основні види податків в Аргентині: прибутковий податок (з фізичних осіб), податок на корпорації, податок на додану вартість промисловий податок, податок на майно, земельний податок, страхові внески, податок на спадщину та дарування, автомобільний податок, податок на утримання пожежної охорони, акцизи на каву, цукор, мінеральні масла, алкогольні та тютюнові вироби, мито, збори, що йдуть на розвиток добування нафти і газу.

Із податків на юридичних осіб найбільш високі доходи приносить державі податок на додану вартість (28%). Загальна ставка податку - 15%. Але основні продовольчі товари, а також книжково-журнальна продукція обкладаються по зниженій ставці - 7%.

Підприємства сільського і лісового господарства, а також товари, що йдуть на експорт звільнені від сплати цього податку.

В Аргентині встановлені дві основні ставки корпораційного податку на прибуток. Якщо прибуток не розподіляється, то ставка податку - 50%. А якщо прибуток розподіляється (у вигляді дивідендів), то ставка - 36%. Широко використовується прискорена амортизація. Наприклад, в сільському господарстві дозволяється уже в перший рік списувати до 50% вартості обладнання, в перші три роки - до 80%. Не обкладаються податком відсотки за позиками.

Промисловим податком обкладаються підприємства, фізичні особи, що займаються промисловою, торговою та іншими видами діяльності. Базою для нарахування податку є прибуток і капітал компанії. Податкова ставка визначається муніципалітетом [1, c.47].

Земельним податком обкладаються підприємства сільського та лісового господарства, земельні ділянки компаній та фізичних осіб. Ставка - 1,2%. Звільнені від цього податку державні підприємства та релігійні установи. При купівлі-продажу землі сплачується внесок в розмірі 2% від її ціни.

Найбільш давні традиції в Аргентині є податок на власність. Податкова ставка на сукупне майно фізичної особи піднята до 1% (раніше було 0,5%). Промислові підприємства платять 0,6%. Переоцінка майна проходить кожні три роки.