Облік валютно-обмінних операцій спот
Облік валютноoобмінних операцій, що здійснюються на умовах спот мають свої особливості, які полягають в тому, що на дату операції (дату з якої банк зобов’язується придбати або продати валюту чи банківські метали) вони відображаються на позабаo лансових рахунках, а саме:
• 9200 «Валюта та банківські метали до отримання за умовами спот».Рахунок є активo ним і призначений для обліку сум купленої національної, іноземної валюти та банківських металів, розрахунки за якими відстрочуються з часу укладення доo говору на строк не більший, ніж звичайний для валютного ринку (як правило, не більше двох операційних днів). За дебетом рахунку проводяться суми купленої, але неотриманої валюти та вартість банківських металів. За кредитом рахунку провоo дяться суми отриманої валюти та банківських металів.
• 9210 «Валюта та банківські метали до відправлення за умовами спот».Рахунок є пасивним і призначений для обліку проданої національної, іноземної валюти та банківських металів між датою укладення договору і датою здійснення поставки за операціями спот. За кредитом рахунку проводяться суми проданої, але невідісланої валюти та банківських металів. За дебетом рахунку проводяться суми поставленої валюти та банківських металів.
Купівля іноземної валюти за національну валюту на умовах спот відображається на дату операції такими бухгалтерськими проводками:
• на суму іноземної валюти чи банківського металу, що купується:
Дт 9200 «Валюта та банківські метали до отримання за умовами спот»
Кт 9920 «Позабалансова позиція банку за іноземною валютою та банківськими меo талами»;
• на суму валюти, що продається (визначається шляхом множення суми іноземної валюти, що купується на курс угоди):
Дт 9920 «Позабалансова позиція банку за іноземною валютою та банківськими металами»
Кт 9210 «Валюта та банківські метали до відправлення за умовами спот».
На дату розрахунку за спотовою угодою, банк сторнує попередні проводки, закриo ваючи позабалансову позицію:
• на суму купленої іноземної валюти чи банківського металу:
Дт 9920 «Позабалансова позиція банку за іноземною валютою та банківськими меo талами»
Кт 9200 «Валюта та банківські метали до отримання за умовами спот»;
• на суму проданої валюти чи банківського металу:
Дт 9210 «Валюта та банківські метали до відправлення за умовами спот»
Кт 9920 «Позабалансова позиція банку за іноземною валютою та банківськими металами».
Продаж іноземної валюти за національну валюту на умовах спот відображається в обліковій системі банку на дату операції наступними бухгалтерськими проведеннями:
• на суму іноземної валюти чи банківського металу, що продається:
Дт 9920 «Позабалансова позиція банку за іноземною валютою та банківськими металами» Кт 9210 «Валюта та банківські метали до відправлення за умовами спот»;
• на суму валюти чи банківського металу, що купується (визначається шляхом мноo ження суми іноземної валюти, що продається на курс угоди):
Дт 9200 «Валюта та банківські метали до отримання за умовами спот»
Кт 9920 «Позабалансова позиція банку за іноземною валютою та банківськими меo талами».
В момент виконання спотової угоди банк сторнує попередні проводки, закриваюo чи позабалансову позицію:
• на суму проданої іноземної валюти чи банківського металу:
Дт 9210 «Валюта та банківські метали до відправлення за умовами спот»
Кт 9920 «Позабалансова позиція банку за іноземною валютою та банківськими металами»;
• на суму купленої валюти чи банківського металу:
Дт 9920 «Позабалансова позиція банку за іноземною валютою та банківськими металами»
Кт 9200 «Валюта та банківські метали до отримання за умовами спот». Відображення в обліку на дату розрахунку за операціями з купівлі та продажу іноo
земної валюти на умовах спот здійснюється аналогічно операціям, що виконуються в той самий день. При цьому реалізований результат від спотової операції визначається як різниця між офіційним курсом гривні щодо іноземної валюти на дату розрахунку та курсом спотової угоди і відображається за рахунком 6204 «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами».
8.6. Розкриття інформації про валютні операції
Інформація про валютні операції розкривається у таких фінансових звітах:
• квартальному звіті «Баланс»;
• звіті про фінансові результати;
• звіті про рух грошових коштів;
• примітках до річної фінансової звітності:
1.20 «Іноземна валюта»;
37. «Управління фінансовими ризиками».
Активи та зобов’язання банку в іноземній валюті та банківських металах відобраo жаються у звіті «Баланс» в гривневому еквіваленті за офіційним курсом на дату склаo дання звітності або на дату їх визнання.
У квартальному звіті «Баланс» дані про валютні активи та зобов’язання подаються у розрізі таких статей:
• Кошти в інших банках в іноземній валюті;
• Кредити та заборгованість юридичних осіб в іноземній валюті;
• Кредити та заборгованість фізичних осіб в іноземній валюті;
• Кошти банків в іноземній валюті;
• Кошти юридичних осіб в іноземній валюті;
• Кошти юридичних осіб на вимогу в іноземній валюті;
• Кошти фізичних осіб в іноземній валюті;
• Кошти фізичних осіб на вимогу в іноземній валюті;
• Боргові цінні папери, емітовані банком в іноземній валюті.
У річному звіті «Баланс», на відміну від квартального звіту, не передбачено окремих статей за валютними операціями банку, — активи та зобов’язання в іноземній валюті та банківських металах відображаються у складі відповідних статтей, що й активи і зобо- в’язання в національній валюті. Наприклад, кредити надані клієнтам в іноземній валю- ті чи банківських металах відображаються у гривнях у складі статті «Кредити і заборго- ваність клієнтів»; залучені банком кошти клієнтів в іноземній валюті чи банківських металах відображаються у гривнях у складі статті «Кошти клієнтів» і т.д.
У квартальному та річному звіті про фінансові результати доходи та витрати за ва- лютними операціями показуються у гривнях у складі відповідних статей, що й доходи і витрати від операцій в національній валюті, за винятком таких статей: «Результат від торгівлі іноземною валютою» та «Результат від переоцінки іноземної валюти».
У звіті про рух грошових коштів, інформація, що стосується валютних операцій окремо не розкривається, за винятком двох статей:
• у звіті про рух грошових коштів, складеного за прямим методом — «Доходи, що отримані за операціями з іноземною валютою» та «Вплив змін обмінного курсу на грошові кошти та їх еквіваленти»;
• у звіті про рух грошових коштів, складеного за непрямим методом — «Торговельний результат» та «Вплив змін обмінного курсу на грошові кошти та їх еквіваленти».
У примітці до річної фінансової звітності 1.20 «Іноземна валюта» банк розкриває:
• визнання активів, зобов’язань, доходів і витрат в іноземній валюті;
• принципи застосування банком курсів іноземних валют, за якими відображені мо- нетарні та немонетарні активи і зобов’язання в іноземній валюті в звіті «Баланс»;
• статті, за якими відображаються результати переоцінки активів та зобов’язань в іноземній валюті;
• політику керівництва банку щодо ризику збитків унаслідок зміни курсу іноземної валюти.
Примітка 37 «Управління фінансовими ризиками» містить інформацію про цілі, політику та процеси щодо управління фінансовими ризиками, у тому числі валютним ризиком.
Інформація про валютний ризик подається банком у трьох таблицях:
• таблиця 37.1. «Аналіз валютного ризику» містить дані про монетарні активи, монетарні зобов’язання, похідні фінансові інструменти у розрізі доларів США, євро, фунтів стер- лінгів та інших валют станом на звітну дату попереднього та звітного року.
• таблиця 37.2. «Зміна фінансового результату та власного капіталу в результаті мо- жливих змін обмінних курсів, що встановлені на звітну дату, за умови, що всі інші
змінні характеристики залишаються фіксованими» містить розрахунок впливу на прибуток (збиток) та власний капітал зміцнення та послаблення доларів США, євро, фунтів стерлінгів та інших валют. Дані наводяться станом на звітну дату поo переднього та звітного року.
• таблиця 37.3. «Зміна фінансового результату та власного капіталу в результаті моo жливих змін обмінного курсу, що встановлений як середньозважений валютний курс, за умови, що всі інші змінні характеристики залишаються фіксованими».
Запитання для перевірки знань
1. Які операції відносяться до валютних?
2. Які види валютних операцій можуть здійснювати банки України?
3. За якими ознаками можна класифікувати валютні операції банків?
4. Які міжнародні стандарти фінансової звітності регламентують питання, пов’язані з визнанням, оцінкою та розкриттям інформації про валютні операції?
5. Якими нормативно-правовими актами НБУ регламентується методика бухгалтерсь- кого обліку валютних операцій банків України?
6. В якій подвійній оцінці здійснюється бухгалтерський облік операцій в іноземній валюті та банківських металах в банках України?
7. За якими валютними курсами відображаються банківські операції в іноземній валюті та банківських металах під час первісного визнання та на кожну наступну після визнання дату балансу?
8. За якими рахунками обліковується нереалізований результат від переоцінки балансо- вих та позабалансових статей в іноземній валюті та банківських металах?
9. Що таке валютна позиція банку і на які види вона поділяється?
10. Які операції в іноземній валюті та банківських металах впливають на розмір відкри- тої валютної позиції банку?
11. Які бухгалтерські рахунки використовуються для обліку балансової та позабалансової валютної позиції банку?
12. Які касові та розрахункові документи використовуються у процесі здійснення готів- кових валютно-обмінних операцій?
13. У якій валюті банки можуть отримувати комісійну винагороду за проведення готів- кових валютно-обмінних операцій?
14. Якими бухгалтерськими проводками супроводжуються операції з купівлі-продажу іноземної валюти за гривні касою банку (відділення) та обмінним пунктом?
15. За яким курсом здійснюються готівкові операції з конвертації іноземної валюти і як вони відображаються в обліку?
16. В яких випадках можливе інкасо старих і пошкоджених банкнот іноземних держав з негайною оплатою?
17. Які банкноти іноземних держав приймаються банком на інкасо з послідуючою оплатою?
18. Які бухгалтерські проводки виконуються за операціями з приймання на інкасо банк- нот іноземних держав?
19. Якими нормативно-правовими актами НБУ регламентуються банківські операції з іменними і дорожніми чеками в іноземній валюті та методика їх бухгалтерського обліку?
20. Які реквізити повинен містити іменний чек в іноземній валюті?
21. Які бухгалтерські проводки здійснюються за операціями з приймання іменних чеків на інкасо та виплати коштів за ними?
22. Що являє собою дорожній чек і які реквізити він повинен містити?
23. Якими бухгалтерськими записами супроводжуються операції з продажу дорожніх че- ків клієнтам та операції з сплати (купівлі) дорожніх чеків у клієнтів?
24. Яким документом оформляються операції з купівлі-продажу банківських металів?
25. Якими бухгалтерськими проводками супроводжуються операції з купівлі-продажу банківських металів за гривні касою банку (відділення)?
26. Якими нормативно-правовими актами НБУ регламентуються операції з купівлі та продажу безготівкової іноземної валюти і банківських металів та методика їх обліку?
27. Які обмеження встановлені нормативно-правовими актами НБУ щодо операцій з купівлі та продажу безготівкової іноземної валюти і банківських металів?
28. Який збір і у якому розмірі повинні сплачувати юридичні і фізичні особи, які купляють безготівкову іноземну валюту за гривні?
29. Як в бухгалтерському обліку відображаються операції з купівлі та продажу безготів- кової іноземної валюти і банківських металів за дорученням клієнтів банку та за вла- сними операціями банку?
30. У яких фінансових звітах розкривається інформація про валютні операції банку?
Тести
1. Які з наведених нижче банківських операцій відносяться до валютних, згідно з чинним законодавством України?
а) неторговельні операції з валютними цінностями;
б) ведення рахунків клієнтів (нерезидентів) у гривнях;
в) ведення рахунків клієнтів (резидентів і нерезидентів) в іноземній валюті;
г) операції з банківськими металами;
д) усе перераховане вище.
2. Згідно з МСБО 21 «Вплив змін валютних курсів», за яким валютним курсом мають відображатися операції в іноземних валютах при первісному визнанні у валюті звіт- ності?
а) за валютним курсом на дату проведення валютної операції;
б) за валютним курсом на дату балансу;
в) за валютним курсом на дату переоцінки статті в іноземній валюті до справедливої вартості;
г) за будьoяким з наведених вище валютних курсів.
3. Згідно з МСБО 21 «Вплив змін валютних курсів», за яким валютним курсом на дату балансу мають визнаватися монетарні статті в іноземній валюті?
а) за валютним курсом на дату здійснення операції;
б) за валютним курсом на дату балансу;
в) за валютним курсом на дату переоцінки статті в іноземній валюті до справедливої вартості;
г) за будьoяким з наведених вище валютних курсів.
4. Відповідно до вимог МСБО 21 «Вплив змін валютних курсів», як повинні бути визнані в обліку курсові різниці, що виникають при розрахунках за монетарними статтями за курсами, котрі відрізняються від курсів, за якими вони були первісно відображені?
а) визнаються як доходи або витрати протягом того періоду, коли вони виникають;
б) визнаються як окремий компонент капіталу;
в) визнаються тільки нереалізовані збитки;
г) визнаються тільки нереалізовані прибутки;
5. В якій подвійній оцінці здійснюється бухгалтерський облік операцій в банківських металах в банках України?
а) в номінальній сумі іноземної валюти;
б) в гривневому еквіваленті за офіційним курсом;
в) в золотому еквіваленті;
г) тройських унціях.
6. Які балансові статті в іноземній валюті і банківських металах повинні переоцінюва- ти українські банки і як часто?
а) усі балансові статті кожен день;
б) монетарні статті 1 раз в тиждень;
в) немонетарні статті при кожній зміні офіційного валютного курсу;
г) монетарні статті при кожній зміні офіційного валютного курсу.
7. Які позабалансові статті в іноземній валюті і банківських металах повинні переоці- нювати українські банки і як часто?
а) усі позабалансові статті при кожній зміні офіційного валютного курсу;
б) усі позабалансові статті при кожній зміні офіційного валютного курсу, крім вимог і зобов’язань за похідними фінансовими інструментами;
в) тільки позабалансові вимоги при кожній зміні офіційного валютного курсу;
г) тільки позабалансові зобов’язання при кожній зміні офіційного валютного курсу.
8. Які з наведених нижче статей в іноземній валюті не підлягають переоцінці в разі змі- ни офіційного курсу гривні до іноземних валют?
а) залишки в іноземній валюті за рахунками цінних паперів, що обліковуються за соo бівартістю;
б) інвестиції до асоційованих компаній в іноземній валюті;
в) інвестиції до дочірніх компаній в іноземній валюті;
г) усе перераховане вище.
9. На якому рахунку обліковується результат від переоцінки балансових монетарних статей в іноземній валюті та банківських металах?
а) 9920; б) 6203; в) 3811; г) 6204.
10. Як називається валютна позиція, за якої сума активів та позабалансових вимог пе- ревищує суму балансових і позабалансових зобов’язань у кожній іноземній валюті та банківських металах:
а) закрита;
б) відкрита довга;
в) відкрита коротка;
г) позабалансова.
11. Які операції з нижченаведених не впливають на розмір відкритої валютної позиції банку?
а) формування резервів в іноземній валюті за рахунок витрат;
б) нарахування доходів та витрат в іноземній валюті;
в) купівля за дорученням і кошти клієнтів безготівкової іноземної валюти;
г) залучення від клієнтів депозитів в іноземній валюті;
д) купівля та продаж готівкової іноземної валюти та банківських металів.
12. Як вплине на валютну позицію банку операція із продажу касою банку фізичній особі
500 євро за гривні?
а) збільшиться довга валютна позиція;
б) збільшиться коротка валютна позиція; в) зменшиться коротка валютна позиція; г) ніяк не вплине.
13. Які з наведених касових документів є бланками суворого обліку?
а) квитанція за формою № 377oК;
б) квитанція за формою № 377oА;
в) довідка –certificate за формою № 377;
г) квитанція за формою № 377oі;
д) квитанція за формою № 377oІ.
14. Який касовий документ видається пунктом обміну валюти фізичним особам-резиден- там як підтвердження здійснення валютно-обмінних операцій:
а) квитанція за формою № 377oК;
б) квитанція за формою № 377oА;
в) довідка –certificate за формою № 377;
г) квитанція за формою № 377oі;
д) квитанція за формою № 377oІ.
15. Бухгалтерське проведення Дт 1001 Кт 3800 означає:
а) банк купив готівкову іноземну валюту; б) банк продав готівкову іноземну валюту; в) банк купив банківські метали;
г) банк продав банківські метали.
16. Який касовий документ видається касою банку фізичній особі-нерезиденту як під- твердження проведення операції з купівлі в неї готівкової іноземної валюти і дорожніх чеків за готівкові гривні:
а) квитанція за формою № 377oК;
б) квитанція за формою № 377oА;
в) довідка –certificate за формою № 377;
г) квитанція за формою № 377oі;
д) квитанція за формою № 377oІ.
17. Яке бухгалтерське проведення виконує банк у разі обміну банківських металів (над- ходження до банку зливків банківського металу однієї ваги та вибуття зливків того самого металу іншої ваги, які є еквівалентними за загальною вагою та вартістю за офіційним курсом НБУ)?
а) Дт 1101 Кт 3800; б) Дт 3801 Кт 1001; в) Дт 3800 Кт 1101;
г) в бухгалтерському обліку дана операція не відображається.
18. Який касовий документ видається касою банку як підтвердження проведення операції з прийняття на інкасо банкнот іноземних держав:
а) квитанція за формою № 377oК;
б) квитанція за формою № 377oА;
в) довідка –certificate за формою № 377;
г) квитанція за формою № 377oі;
д) квитанція за формою № 377oІ.
19. Бухгалтерське проведення Дт 3801 Кт 6204 означає:
а) банк купив готівкову іноземну валюту;
б) банк продав готівкову іноземну валюту;
в) банк отримав позитивний результат від обмінної операції;
г) банк отримав негативний результат від обмінної операції.
20. Яку бухгалтерську проводку виконує банк у разі відмови платника відшкодувати прийняті до сплати на інкасо чеки в іноземній валюті та повернення їх без сплати?
а) Дт 9831 Кт 9910; б) Дт 9830 Кт 9910; в) Дт 9910 Кт 9830; г) Дт 9910 Кт 9831.
21. Бухгалтерські проведення Дт 1001 Кт 1919; Дт 9910 Кт 9819 означають:
а) банк отримав від емітента дорожні чеки на консигнацію;
б) банк придбав в емітента дорожні чеки;
в) банк продав дорожні чеки, що раніше були отримані від емітента на умовах конo сигнації;
г) банк продав дорожні чеки, що раніше були куплені в емітента.
22. Якою бухгалтерською проводкою відображається в обліку банку операція з прийняття від клієнтів на інкасо з послідуючою оплатою банкнот іноземних держав:
а) Дт 9910 Кт 9831; б) Дт 1500 Кт 2909; в) Дт 9830 Кт 9910; г) Дт 9831 Кт 9830.
23. Якою бухгалтерською проводкою відображається операція з продажу касою банку клієнтам дорожніх чеків, що були раніше куплені в емітента:
а) Дт 1001 Кт 2909; б) Дт 2909 Кт 1500; в) Дт 9910 Кт 9819; г) Дт 1001 Кт 1011.
24. Якими бухгалтерськими проводками відображається операція з отримання грошового покриття від банку-платника за іменними чеками в іноземній валюті, що були віді- слані на інкасо:
а) Дт 9910 Кт 9831; б) Дт 1500 Кт 2909; в) Дт 9830 Кт 9910; г) Дт 9831 Кт 9830.
25. Бухгалтерське проведення Дт 1500 Кт 1819 означає:
а) на коррахунок банку поступило відшкодування від емітента дорожніх чеків за купівлю їх банком у клієнтів;
б) на коррахунок банку поступило грошове покриття від банкуoплатника за іменними чеками в іноземній валюті, що були відіслані на інкасо;
в) банк перерахував емітенту кошти за проданими дорожніми чеками, що були отриo мані на умовах консигнації;
г) на коррахунок банку поступило грошове покриття від банкуoплатника за банкноo тами іноземної валюти, що були відіслані на інкасо.
26. Бухгалтерське проведення Дт 2900 Кт 2600 означає:
а) банк зарахував куплену іноземну валюту на поточний рахунок клієнта;
б) банк купив у клієнта іноземну валюту за рахунок відкритої валютної позиції;
в) банк перерахував продану іноземну валюту банкуoпокупцю;
г) клієнт перерахував кошти на купівлю іноземної валюти.
27. Відповідно до чинного законодавства України, в якій валюті банки можуть отриму- вати комісійну винагороду за проведення операцій з безготівкової купівлі-продажу іноземної валюти за дорученням клієнтів?
а) тільки в гривнях;
б) в гривнях та іноземній валюті;
в) в тій іноземній валюті, яка купляється чи продається;
г) в будьoякій іноземній валюті.
28. Яке бухгалтерське проведення виконує банк у разі повернення клієнту залишку його коштів в гривнях, якщо безготівкова іноземна валюта куплена за курсом, що нижчий, ніж заявлено клієнтом?
а) Дт 2600 Кт 2900; б) Дт 1200 Кт 2600; в) Дт 1500 Кт 2600; г) Дт 2900 Кт 2600.
29. Бухгалтерське проведення Дт 3540 Кт 1500 означає:
а) банк перерахував іншому банку гривні на купівлю іноземної валюти для власних потреб;
б) банк зарахував собі придбану на МВРУ іноземну валюту для власних потреб;
в) на коррахунок банку поступили гривні за продану власну іноземну валюту на
МВРУ;
г) банк закрив дебіторську заборгованість з придбання іноземної валюти для власних потреб на МВРУ.
30. Бухгалтерське проведення Дт 3640 Кт 3800 означає:
а) банк перерахував іншому банку гривні на купівлю іноземної валюти для власних потреб;
б) банк закрив кредиторську заборгованість з купівлі іноземної валюти для власних потреб на МВРУ;
в) на коррахунок банку поступили гривні за продану власну іноземну валюту на МВРУ;
г) банк зарахував собі придбану на МВРУ іноземну валюту для власних потреб.
Задачі
Задача 8.1.
Упродовж дня касою банку було проведено такі обмінні операції:
• куплено 1800 доларів США;
• куплено 500 євро;
• продано 3000 доларів США;
• продано 2400 євро;
• продано 1000 швейцарських франків.
Курси банку в цей день були такі:
| Назва валюти | Курс купівлі | Курс продажу |
| Долар США | 7,5 USD/UAH | 8,4 USD/UAH |
| Євро | 9,7 EUR/UAH | 10,8 EUR/UAH |
| Швейцарський франк | 6,5 CHF/UAH | 7,5 CHF/UAH |
Офіційний курс гривні щодо іноземних валют в цей день становив:
1 USD — 7,7 USD/UAH;
1 EUR — 9,852920 EUR/UAH;
1 CHF — 6,612893 CHF/UAH.
Необхідно:
Відобразити зазначені вище операції з купівлі та продажу іноземної валюти на раo хунках бухгалтерського обліку банку.
Задача 8.2.
Фізична особа звернулася в касу банку з проханням проконвертувати 3000 доларів США в євро. Комісійні банку за конверсійні операції становлять 3 % від суми валюти, наданої для конверсії. У цей день були встановлені такі офіційні курси гривні до іноo земних валют:
1 USD = 7,70 USD/UAH;
1 EUR = 10,536680 EUR/UAH.
Необхідно:
Здійснити відповідні розрахунки та скласти бухгалтерські проведення за даною операцією.
Задача 8.3.
Упродовж дня касою банку було проведено такі операції з банківськими металами:
1) продано фізичним особам:
• зливок банківського золота номіналом 1 тройська унція за ціною 8208 грн.;
• зливок банківського срібла номіналом 1 тройська унція за ціною 205 грн.
2) куплено у фізичних осіб:
• зливок банківського золота номіналом 20 грам за ціною 2400 грн.;
• зливок банківського срібла номіналом 100 грам за ціною 220 грн
Офіційні курси банківських металів в цей день становили:
1 тройська унція золота — 7043, 575 грн.
1 тройська унція срібла — 98,56 грн.
1 тройська унція = 31,1034807 грами.
Необхідно:
Відобразити операції з купівлі та продажу банківських металів на рахунках бухгалo терського обліку банку.
Задача 8.4.
2.03.2009 р. фізична особа здала в касу банку три пошкоджені банкноти (пропалені) номіналом по 100 доларів США на інкасо з послідуючою оплатою. Комісійні банку за приймання банкнот іноземних держав на інкасо становлять 10 % від номіналу прийняo тих банкнот і сплачуються клієнтом у гривнях за офіційним курсом. 2.03.2009 р. офіo ційний курс гривні до долара США становив 7,70 USD/UAH.
3.03.2009 р. банк відправив прийняті три пошкоджені банкноти номіналом по 100 доларів США на інкасо.
20.03.2009 р. від іноземного банку надійшло грошове покриття у сумі 300 доларів США за відправленими на інкасо банкнотами, про що було повідомлено клієнта. В цей же день касою банку було виплачено клієнту 300 доларів США.
Необхідно:
Скласти бухгалтерські проведення за операцією з інкасо банкнот іноземної ваo люти.
Задача 8.5.
Банком було проведено такі операції з іменним чеком:
4.03.2009 р. банк прийняв від фізичної особи іменний чек на суму 10000 доларів США на інкасо. Комісійна винагорода банку за дану операцію становить 2 % від номіналу чека і сплачується клієнтом у гривнях за офіційним курсом. 4.03.2009 р. офіційний курс гривні до долара США становив 7,70 USD/UAH.
5.03.2009 р. банк відіслав прийнятий чек на інкасо американському банку
Citibank N.A.
6.04.2009 р. на коррахунок банку надійшло грошове покриття від Citibank N.A. за іменним чеком у сумі 10000 доларів США та дебетове повідомлення на суму 85 долаo рів США за витрати, пов’язані з іменним чеком.
7.04.2009 р. банк виплатив фізичній особі кошти за чеком готівкою у сумі 10000 доo ларів США.
Необхідно:
Зробити відповідні розрахунки та скласти бухгалтерські проведення за наведеними вище операціями з іменним чеком.
Задача 8.6.
Упродовж дня касою банку було продано дорожні чеки (бланки яких були куплені банком раніше на умовах попередньої оплати):
• фізичній особі на суму 3000 євро (оплата в євро готівкою);
• юридичній особі на суму 10000 євро (оплата в євро з поточного рахунку).
Комісійні банку за продаж чеків становлять 1 % від суми чеків і сплачуються клієнo том у гривнях за офіційним курсом. В цей день офіційний курс гривні до євро станоo вив 10,536680 EUR/UAH.
Необхідно:
Зробити відповідні розрахунки та скласти бухгалтерські проведення за наведеними вище операціями.
Задача 8.7.
9.02. 2009 р. касою банку було викуплено у фізичної особи-нерезидента дорожні чеки загальним номіналом 1000 австралійських доларів. Комісійні банку за операцію з купівлі дорожніх чеків у клієнтів становлять 1 % від суми чеків і сплачуються у грив- нях за офіційним курсом. Офіційний курс гривні до австралійського долара в цей день становив 5,076993 AUD/UAH.
10.02.2009 р. банк відправив сплачені дорожні чеки номіналом 1000 австралійських доларів банку-емітенту для отримання відшкодування.
16.02.2009 р. банк отримав відшкодування за дорожніми чеками у сумі 1000 австра- лійських доларів та дебетове повідомлення на списання комісійної винагороди за оброблення дорожніх чеків у сумі 4 австралійських доларів.
Необхідно:
Зробити відповідні розрахунки та скласти бухгалтерські проведення за наведеними вище операціями з дорожніми чеками.
Задача 8.8.
12.02. 2009 р. фірма подала в банк заяву на купівлю 50 000 англійських фунтів стер- лінгів та перерахувала на відповідний банківський рахунок 587 000 грн. В цей самий день банк купив 50 000 фунтів за курсом 11,56 GBP/UAH та зарахував їх на валютний рахунок клієнта. Залишок гривні банк повернув на рахунок клієнта.
Комісійна винагорода за купівлю іноземної валюти становить 1,5 % і утримується банком із суми гривень, за які куплено іноземну валюту.
Сума збору на обов’язкове державне пенсійне страхування становить 0,5 % від суми коштів у гривні, на яку була здійснена купівля іноземної валюти.
Необхідно:
Здійснити відповідні розрахунки та скласти бухгалтерські проведення за даною операцією.
Задача 8.9.
19.02.2009 р. підприємство подало в банк заяву на продаж 120 000 швейцарських франків. В цей самий день банк продав 120 000 швейцарських франків за курсом
6, 75 CHF/UAH на МВРУ. Комісійна винагорода банку за продаж іноземної валюти становить 1,5 % та утримується із суми гривень, отриманих від продажу іноземної валюти. Кошти, отримані від продажу швейцарських франків, зменшені на суму ко- місійної винагороди, банк зарахував на поточний рахунок підприємства.
Необхідно:
Здійснити відповідні розрахунки та скласти бухгалтерські проведення за даною операцією.
Задача 8.10.
17.02.2009 р. банк на основі заяви клієнта уклав угоду на МВРУ про купівлю
450 000 канадських доларів за гривні на умовах спот за курсом 6,18 CAD/UAH. Офі- ційний курс НБУ гривні до канадського долара становив:
• на 17.02.2009 р. — 6,177130 CAD/UAH;
• на момент виконання угоди — 6,106863 CAD/UAH.
Необхідно:
1. Визначити на яку дату припадає виконання угоди.
2. Здійснити необхідні розрахунки та скласти бухгалтерські проведення за опера- цією.
Задача 8.11.
1.04 2009 р. банк від свого імені уклав угоду на МВРУ про продаж 300 000 євро за гривні на умовах спот за курсом 10,25 EUR/UAH. Офіційний курс НБУ гривні до євро становив:
• на 1.04.2009 р. — 10, 247160 EUR/UAH;
• на момент виконання угоди — 10,311840 EUR/UAH.
Необхідно:
1. Визначити на яку дату припадає виконання угоди.
2. Здійснити необхідні розрахунки та скласти бухгалтерські проведення за операцією.
Розділ 9
ОБЛІК ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ
І НЕМАТЕРІАЛЬНИХ АКТИВІВ
Питання до розгляду
9.1. Поняття необоротних активів банку та їх класифікація.
9.2. Методологічні засади бухгалтерського обліку основних засобів та нематеріальних ак- тивів.
9.3. Облік операцій з придбання та створення основних засобів і нематеріальних активів.
9.4. Облік витрат на підтримання об’єктів необоротних активів у робочому стані та по- ліпшення основних засобів і удосконалення нематеріальних активів.
9.5. Переоцінка основних засобів та нематеріальних активів.
9.6. Амортизація основних засобів та нематеріальних активів. Методи нарахування амор- тизації.
9.7. Визнання зменшення корисності основних засобів та нематеріальних активів.
9.8. Облік вибуття основних засобів та нематеріальних активів.
9.9. Облік необоротних активів, утримуваних для продажу.
9.10. Облік інвестиційної нерухомості.
9.11. Облік гудвілу.
9.12. Розкриття інформації про основні засоби та нематеріальні активи банку.
9.1. Поняття необоротних активів банку та їх класифікація
Необоротні активи— це основні засоби (необоротні матеріальні активи) та нематеріy альні активи.
Основні засоби— це матеріальні активи, які банк утримує з метою використання їх у процесі своєї діяльності, надання послуг, здавання в лізинг (оренду) іншим особам або для здійснення адміністративних і соціальноyкультурних функцій, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше одного року (або операційного циклу, якщо він довший за рік).
Для цілей бухгалтерського обліку основні засоби класифікуються за такими групами:
а) основні засоби:
• земельні ділянки;
• будинки, споруди і передавальні пристрої;
• машини та обладнання;
• транспортні засоби;
• інструменти, прилади, інвентар (меблі);
• інші основні засоби;
б) інші необоротні матеріальні активи:
• бібліотечні фонди;
• малоцінні необоротні матеріальні активи;
• тимчасові (нетитульні) споруди;
• інші необоротні матеріальні активи;