Розділ 6. інструменти безготівкових розрахунків 11 страница
Зазначені вище операції супроводжуються такими бухгалтерськими записами:
• зарахування на розподільчий рахунок суб’єктів господарювання коштів у гривнях, які надійшли з кореспондентського рахунку банкуrнерезидента:
Дт 1600 «Кореспондентські рахунки інших банків»
Кт 2603 «Розподільчі рахунки суб’єктів господарювання»;
• перерахування гривні на поточний рахунок клієнта після одержання банком необхідr них документів:
Дт 2603 «Розподільчі рахунки суб’єктів господарювання» Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»;
• повернення уповноваженим банком коштів на кореспондентський рахунок банкуr нерезидента у зв’язку з тим, що клієнт не подав необхідних документів упродовж п’яти днів (або подав невідповідні документи):
Дт 2603 «Розподільчі рахунки суб’єктів господарювання» Кт 1600 «Кореспондентські рахунки інших банків».
Будьrякі перерахування гривень на кореспондентський рахунок банкуrнерезиденr та за договорами з нерезидентами здійснюються виключно з поточного рахунку клієr нта. У разі перерахування гривень за укладеними резидентами договорами з нерезиr дентами уповноважені банки з метою здійснення контролю за відповідністю операції чинному законодавству зобов’язані попередньо зарахувати кошти в гривнях на окреr мий аналітичний рахунок балансового рахунку 1919 «Інша кредиторська заборговаr ність за операціями з банками». З цього рахунку наступного робочого дня зазначені кошти можуть перераховуватися на користь нерезидента за умови отримання від клієнта всіх потрібних документів, передбачених цим Положенням, та довідки податr кового органу, у якому резидент зареєстрований як платник податків, про те, що в клієнта немає заборгованості за платежами перед бюджетом на дату звернення (строк дії довідки 30 днів).
Якщо клієнт має заборгованість за платежами перед бюджетом, то уповноважений банк повертає кошти на його поточний рахунок наступного робочого дня після дня поr дання ним довідки податкового органу. У разі неотримання від клієнта довідки, банк повертає кошти на поточний рахунок клієнта на дванадцятий календарний день, почиr наючи з дня складання клієнтом платіжного доручення, а якщо цей день є неробочим, то першого за ним робочого дня.
В обліку банку зазначені вище операції відображаються такими бухгалтерськими проводками:
• списання коштів у гривнях з рахунку суб’єкта господарювання для їх переказу нерезиr денту через кореспондентський рахунок банкуrнерезидента:
Дт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»
Кт 1919 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками»;
• після отримання від суб’єкта господарювання довідки податкового органу: Дт 1919 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками»
Кт 1600 «Кореспондентські рахунки інших банків»;
• у разі неотримання довідки податкового органу або наявності в клієнта заборгованості перед бюджетом:
Дт 1919 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками» Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання».
Згідно з Положенням про відкриття та функціонування кореспондентських рахунків банківrрезидентів та нерезидентів в іноземній валюті та кореспондентських рахунків банківrнерезидентів у гривнях, за кореспондентськими рахунками банківrнерезидентів у гривнях здійснюються операції лише за дорученням власників коштів на цих раr хунках та в межах залишку коштів на початок робочого дня (з урахуванням сум кошr тів у вигляді депозитів та відсотків за ними, які повертаються на кореспондентський
рахунок банку протягом цього робочого дня). Надання кредитів овердрафт у гривнях банкамrнерезидентам не дозволяється.
За проведення розрахункових операцій через кореспондентські рахунки банки отриr мують та сплачують комісійну винагороду. Відповідно до Правил бухгалтерського обліr ку доходів і витрат банків України, затверджених постановою Правління НБУ від
18.06.2003 № 255, усі види комісій, крім комісій за одноразові послуги, відображаються в обліку за принципом нарахування.
При нарахуванні комісійних доходів за надані банкуrкореспонденту послуги викоr нуються такі проводки:
• в національній валюті:
Дт 3570 «Нараховані доходи за розрахунковоrкасове обслуговування», або
3578 «Інші нараховані доходи»
Кт 6100 «Комісійні доходи від розрахунковоrкасового обслуговування банків», або
6109 «Інші комісійні доходи за операціями з банками»;
• в іноземній валюті:
1) Дт 3570 «Нараховані доходи за розрахунковоrкасове обслуговування», або
3578 «Інші нараховані доходи»
Кт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
2) Дт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів» Кт 6100 «Комісійні доходи від розрахунковоrкасового обслуговування банків», або 6109 «Інші комісійні доходи за операціями з банками».
Отримання від банкуrкореспондента нарахованих доходів (як в національній, так й іноземній валюті) в обумовлений угодою термін супроводжується такою проводкою:
Дт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»
Кт 3570 «Нараховані доходи за розрахунковоrкасове обслуговування», або
3578 «Інші нараховані доходи».
Якщо нараховані доходи своєчасно не отримані в обумовлений угодою термін, то наступного робочого дня ці доходи визнаються простроченими і здійснюються такі проводки:
Дт 3579 «Прострочені інші нараховані доходи»
Кт 3570 «Нараховані доходи за розрахунковоrкасове обслуговування», або
3578 «Інші нараховані доходи».
У разі сплати банкомrкореспондентом нарахованих доходів, що були визнані проr строченими, виконується така проводка:
Дт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках» Кт 3579 «Прострочені інші нараховані доходи».
Нарахування банком комісійних витрат за міжбанківськими розрахунковими операr ціями супроводжується такими бухгалтерськими записами:
• в національній валюті:
Дт 7100 «Комісійні витрати на розрахунковоrкасове обслуговування» Кт 3670 «Нараховані витрати за розрахунковоrкасове обслуговування»;
• в іноземній валюті:
1) Дт 7100 «Комісійні витрати на розрахунковоrкасове обслуговування»
Кт 3801«Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
2) Дт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів» Кт 3670 «Нараховані витрати за розрахунковоrкасове обслуговування».
У випадку сплати банком нарахованих комісійних витрат (як в національній, так й іноземній валюті) виконується така проводка:
Дт 3670 «Нараховані витрати за розрахунковоrкасове обслуговування» Кт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках».
При сплаті банком комісійної винагороди банкуrкореспонденту за отримані однора- зові послугивиконуються такі бухгалтерські записи:
• в національній валюті:
Дт 7100 «Комісійні витрати на розрахунковоrкасове обслуговування» Кт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»;
• в іноземній валюті:
1) Дт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів» Кт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»;
2) Дт 7100 «Комісійні витрати на розрахунковоrкасове обслуговування»
Кт 3801«Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів». Списання комісійної винагороди з кореспондентського рахунку «лоро» за надані
банкуrкореспонденту одноразові послуги супроводжується такими проводками:
• в національній валюті:
Дт 1600 «Кореспондентські рахунки інших банків»
Кт 6100 «Комісійні доходи від розрахунковоrкасового обслуговування банків»;
• в іноземній валюті:
1) Дт 1600 «Кореспондентські рахунки інших банків»
Кт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
2) Дт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів» Кт 6100 «Комісійні доходи від розрахунковоrкасового обслуговування банків».
За коштами, що знаходяться на кореспондентських рахунках банки нараховують відсотки. У разі нарахування відсотків за коштами, що знаходяться на кореспондентсьr ких рахунках «лоро», виконуються такі бухгалтерські записи:
• у національній валюті:
Дт 7010 «Процентні витрати за коштами на вимогу інших банків» Кт 1608 «Нараховані витрати за коштами на вимогу інших банків»;
• в іноземній валюті:
1) Дт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів» Кт 1608 «Нараховані витрати за коштами на вимогу інших банків»;
2) Дт 7010 «Процентні витрати за коштами на вимогу інших банків»
Кт 3801«Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських меr талів».
При сплаті банком нарахованих відсотків (як в національній, так й іноземній валюті)
банкуrкореспонденту:
Дт 1608 «Нараховані витрати за коштами на вимогу інших банків» Кт 1600 «Кореспондентські рахунки інших банків».
Нарахування банком процентних доходів за залишком коштів на кореспондентських рахунках «ностро» супроводжується такими проводками:
• в національній валюті:
Дт 1508 «Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках»
Кт 6010 «Процентні доходи за коштами на вимогу, що розміщені в інших банках»;
• в іноземній валюті:
1) Дт 1508 «Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках»
Кт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
2) Дт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів» Кт 6010 «Процентні доходи за коштами на вимогу, що розміщені в інших банках».
Одержання банком нарахованих відсотків (як в національній, так й іноземній валюr ті) за залишком коштів на кореспондентському рахунку у строк, передбачений коресr пондентською угодою:
Дт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках» Кт 1508 «Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках».
У випадку неотримання банком нарахованих відсотків у строк, передбачений коресr пондентською угодою, на наступний робочий день нараховані відсотки визнаються простроченими, що супроводжується такою проводкою:
Дт 1509 «Прострочені нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках» Кт 1508 «Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках».
У разі отримання банком прострочених нарахованих відсотків виконується проводка: Дт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»
Кт 1509 «Прострочені нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках».
З відкриттям кореспондентських рахунків і розміщенням на них коштів пов’язані витрати на формування спеціальних резервів під кредитні ризики. Відповідно до Полоr ження про порядок формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків, затвердженим постановою Правління НБУ від
6.07.2000 р. № 279 (зі змінами), при оцінці кредитних ризиків банку мають враховуваr тися кошти, що розміщені на кореспондентських рахунках, які відкриті в інших банках як у національній, так і в іноземній валюті.
Банки зобов’язані формувати резерв на всю суму коштів, розміщених на кореспоr ндентських рахунках у банках (резидентах і нерезидентах), які визнані банкрутами або ліквідовуються за рішенням уповноважених органів, або які зареєстровані в офr шорних зонах.
За коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках, відкритих у банкахr нерезидентах, банки зобов’язані формувати резерв з урахуванням ризику країни. Для цього при розрахунку резерву за коштами, що містяться на кореспондентських рахунr ках, які відкриті в інших банках, депозитами до запитання в інших банках і сумнівною заборгованістю за цими коштами використовується встановлений міжнародними рейтинговими агентствами рейтинг, який підтверджено в бюлетені однієї з провідних світових рейтингових компаній (Fitch IBCA, Moody’s, Standard & Poors тощо). Банки, у яких відкрито кореспондентський рахунок, поділяються за групами відповідно до рейr тингу країни. Рейтинг країни, що визначається міжнародними рейтинговими агентстr вами, доводиться до відома банків Національним банком України. Розмір резерву виr значається шляхом зваження суми коштів, що обліковується на кореспондентському рахунку окремого банку, на відповідний коефіцієнт резервування (табл. 3.3).
Таблиця 3.3. Коефіцієнти резервування коштів уповноважених банків на кореспондентських рахунках в банках-нерезидентах
| Номер групи, до якої належить певний банк | Коефіцієнт резервування (%) |
Банки та інші позичальники, що розташовані в країнах, рейтинг яких не підr тверджений однією з провідних світових рейтингових компаній, належать до групи 7.
До групи 8 належать банки (резиденти і нерезиденти) та інші позичальники, що визнані банкрутами або ліквідовуються за рішенням уповноважених органів, а також банки, що зареєстровані в офшорних зонах.
Ризики за коштами, що розміщені на кореспондентських рахунках, відкритих в інr ших банках, які віднесені до груп 1–2, вважаються «стандартними», а віднесені до груп
3–8 — «нестандартними».
Резерв під кредитні ризики формується в тій валюті, у якій враховується заборговаr ність і використовується лише для покриття збитків за непогашеною позичальниками заборгованістю за кредитними операціями за основним боргом, стягнення якої є неr можливим. Формування резервів банки зобов’язані здійснювати щомісяця в повному обсязі за станом на перше число місяця, наступного за звітним, до встановленого строr ку для подання оборотноrсальдового балансу (щомісяця).
Бухгалтерський облік формування та використання резервів здійснюється відповідr но до Інструкції з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України, затверr дженої постановою Правління Національного банку України від 27.12.2007 № 481.
Витрати на формування спеціальних резервів за коштами, розміщеними на коресr
пондентських рахунках у банках, обліковуються за активноrпасивним рахунком 7701
«Відрахування в резерв під заборгованість інших банків».
Облік спеціальних резервів за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках у банках здійснюється за контрактивним рахунком 1592 «Резерви за коштами, розміщени- ми на кореспондентських рахунках в інших банках».За кредитом рахунку проводяться суми сформованих резервів; суми збільшення резервів. За дебетом рахунку проводяться суми зменшення резервів; суми використаних резервів у встановленому порядку.
Витрати на формування резервів під кошти, що розміщені в інших банках відобраr
жаються в обліку такими проводками:
• в національній валюті:
Дт 7701 «Відрахування в резерв під заборгованість інших банків»
Кт 1592 «Резерви за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках»;
• в іноземній валюті:
1) Дт 7701 «Відрахування в резерв під заборгованість інших банків»
Кт 3801«Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
2) Дт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»
Кт 1592 «Резерви за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інr ших банках».
У випадку формування або збільшення резерву в іноземній валюті бухгалтерські проводки здійснюються з урахуванням офіційного курсу гривні до іноземних валют на день проведення операції.
У разі сторнування (зменшення) розрахункового розміру спеціальних резервів, сфоr рмованих у національній валюті, здійснюється така проводка:
Дт 1592 «Резерви за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках»
Кт 7701 «Відрахування в резерв під заборгованість інших банків».
У випадку сторнування розрахункового розміру спеціальних резервів, сформованих в іноземній валюті за наявності інформації щодо офіційного курсу гривні до іноземних валют на дату формування (коригування) резерву, здійснюються такі проводки:
1) Дт 1592 «Резерви за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банr ках» — за офіційним курсом гривні до іноземних валют на дату коригування резерву
Кт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
2) Дт 3801«Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»
Кт 7701 «Відрахування в резерв під заборгованість інших банків» — за офіційним курr сом гривні до іноземних валют на дату формування резерву
Дт або Кт 6204 «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами»
— на суму різниці між сумою резерву за офіційним валютним курсом на дату формуr вання резерву і сумою резерву за офіційним валютним курсом на дату коригування.
За відсутності інформації про офіційний курс гривні до іноземних валют на дату формування (коригування) резерву банк сторнує раніше сформований резерв і здійснює бухгалтерські проводки з формування резерву на відповідну суму.
Підставою для закриття кореспондентського рахунку банкуrкореспондента є розіr рвання договору, що здійснюється за погодженням сторін та в інших випадках, передr бачених законодавством. Під час закриття кореспондентського рахунку залишок кошr тів за ним має бути перерахований на рахунок, визначений його власником.
3.11. Розкриття інформації про грошові кошти та еквіваленти грошових коштів банку
Інформація про грошові кошти та еквіваленти грошових коштів банку розкриваr ється у:
• звіті «Баланс»;
• звіті про рух грошових коштів;
• примітці до річної фінансової звітності 4 «Грошові кошти та їх еквіваленти».
У квартальному та річному звіті «Баланс» грошові кошти та еквіваленти грошоr вих коштів подаються однією статтею «Грошові кошти та їх еквіваленти». Зауважимо, що кошти, які знаходяться на кореспондентських рахунках «лоро» інших банків, (тобто кредитове сальдо рахунку 1600 «Кореспондентські рахунки інших банків») відображаються в балансі банку у складі зобов’язань у статті «Кошти банків», а надані іншим банкам кредити овердрафт (тобто дебетове сальдо рахунку 1600 «Кореспондеr нтські рахунки інших банків») включаються у розрахунок статті «Грошові кошти та їх еквіваленти».
Розкриття інформації у звіті про рух грошових коштів розглядається у 13 розділі
«Фінансова звітність банку» даного підручника.
У примітці 4 «Грошові кошти та їх еквіваленти» розкривається інформація про гоr тівкові кошти; кошти в НБУ (крім обов’язкових резервів); кошти обов’язкових резервів в НБУ; кошти, що знаходяться на кореспондентських рахунках в інших банках; кредиr ти «овернайт», що надані іншим банкам та депозити «овернайт», що розміщені в інших банках.
Запитання для перевірки знань
1. Що відноситься до складу грошових коштів банку?
2. Дайте визначення еквівалентів грошових коштів і наведіть їх види.
3. Якими нормативно4правовими актами НБУ регламентується організація проведення та методика обліку банківських операцій з готівковими коштами?
4. Які види кас можуть входити у структуру операційної каси банку?
5. Коли мають відображатися в бухгалтерському обліку банку касові операції, що викона4 ні в операційний час та післяопераційний час?
6. За рахунками яких класів Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України обліко4 вуються:
а) банкноти та монети в касі банку;
б) банкноти та монети в програмно4технічних комплексах самообслуговування;
в) пам’ятні та ювілейні монети, що мають гривневий номінал і виконують функцію за4 собу платежу;
г) зразки банкнот національної валюти, отримані від НБУ;
д) виявлені надлишки готівки під час проведення ревізії каси банку?
7. За якими документами здійснюється приймання готівки національної валюти від клієн4 тів через каси банків?
8. За якими документами здійснюється видача клієнтам через каси банків готівки націо4 нальної валюти?
9. Наведіть приклади бухгалтерських проведень за прибутковими та видатковими касо4 вими операціями.
10. Висвітліть механізм проведення інкасації коштів у клієнтів банку.
11. Якими бухгалтерськими проводками супроводжується зарахування проінкасованої гро4 шової виручки на поточні рахунки суб’єктів господарювання та її оприбуткування до операційної каси банку?
12. Як здійснюється підкріплення операційної каси банку готівкою?
13. Якими бухгалтерськими проводками супроводжуються операції з підкріплення?
14. Які бухгалтерські проводки виконує банк у випадку виявлення недостачі готівки в опе4 раційній касі?
15. Дайте визначення кореспондентських відносин та кореспондентських рахунків.
16. Якими законодавчими та нормативно4правовими актами України регламентуються питання, пов’язані з проведенням міжбанківських розрахунків?
17. Які обов’язкові реквізити має містити міжбанківський електронний розрахунковий документ?
18. Висвітліть механізм функціонування СЕП НБУ у файловому режимі та режимі реаль4 ного часу.
19. Які рахунки використовуються в бухгалтерському обліку банку для відображення опе4 рацій, що здійснюються через СЕП НБУ?
20. Наведіть приклади бухгалтерських проведень за типовими операціями, що здійснюються за кореспондентським рахунком банку в НБУ.
21. З якою метою і в якому випадку створюється внутрішньобанківська міжфілійна платі4 жна система (ВМПС)?
22. За якими бухгалтерськими рахунками відображаються міжбанківські операції, що здій4 снюються через ВМПС?
23. Які рахунки використовуються в бухгалтерському обліку банку для відображення опе4 рацій, що здійснюються через прямі кореспондентські рахунки?
24. Якими бухгалтерськими проводками супроводжуються операції, що здійснюються за кореспондентськими рахунками банків4нерезидентів у гривнях?
25. Як відображаються в обліку банку операції з нарахування процентних доходів і витрат за залишками коштів, що знаходяться на кореспондентських рахунках?
26. Якими бухгалтерськими записами супроводжуються операції з формування (збільшення) та сторнування (зменшення) спеціальних резервів за коштами, розміщеними на корес4 пондентських рахунках в інших банках?
27. У якій примітці до річної фінансової звітності банку розкривається інформація про грошові кошти та їх еквіваленти?
Тести
1. До складу грошових коштів банків не відносяться:
а) кошти на кореспондентських рахунках в інших банках;
б) банкноти в іноземній валюті, що знаходяться в касі банку та обмінних пунктах; в) строкові депозити в інших банках з початковим строком погашення до 90 днів; г) дорожні чеки.
2. За яким документом банки приймають готівку від юридичних осіб для її зарахування на їхні власні поточні рахунки?
а) рахунком на сплату платежів;
б) прибутковим касовим ордером;
в) грошовим чеком;
г) заявою на переказ готівки.
3. За яким документом банки видають готівку фізичним особам з їх власних поточних рахунків?
а) рахунком на сплату платежів; б) видатковим касовим ордером; в) грошовим чеком;
г) заявою на переказ готівки.
4. Коли мають відображатися в бухгалтерському обліку банку виконані в післяоперацій4 ний час касові операції:
а) не пізніше наступного операційного дня;
б) в цей самий тиждень;
в) в цей самий день.
5. За якими рахунками обліковуються зразки банкнот національної валюти, отриманих банками від територіальних управлінь НБУ?
а) 1001 «Банкноти та монети в касі банку»;
б) 1005 «Банкноти та монети, інкасовані до перерахування»;
в) 9819 «Інші цінності і документи»;
г) зразки банкнот в обліку не відображаються.
6. Які дії виконує інкасатор4збирач, приймаючи сумки з виторгом від клієнта?
а) перевіряє справність сумки;
б) перевіряє правильність опломбування сумки;
в) перераховує гроші, що знаходяться в сумці;
г) перевіряє відповідність суми виторгу, зазначеної в явочній картці, записам у накладr ній і копії супровідної відомості.
7. Бухгалтерський запис Дт 1005 Кт 2600 означає:
а) зарахування інкасованої грошової виручки після її перерахування на рахунок клієнта; б) зарахування інкасованої грошової виручки до її перерахування на рахунок клієнта; в) зарахування виявленого надлишку грошової виручки на рахунок клієнта;
г) списання з рахунку клієнта вивленої недостачі грошової виручки.
8. Бухгалтерський запис Дт 1001 Кт 1811 означає:
а) попереднє перерахування банком коштів за готівку територіальному управлінню НБУ;
б) отримання банком готівки від іншого банку на умовах післяоплати;
в) поступлення коштів на коррахунок банку за здану готівку в територіальне управлінr ню НБУ;
г) отримання банком готівки через інкасаторів територіальних управлінь НБУ і оприr буткування її в касу банку.
9. Бухгалтерське проведення Дт 9819 Кт 9910 означає:
а) банк отримав пам’ятні монети від НБУ, за які він заплатив наперед;
б) банк отримав пам’ятні монети від НБУ на реалізацію без попередньої оплати;
в) банк перерахував НБУ кошти за придбані в нього пам’ятні монети;
г) банк отримав від клієнта гроші за продані йому пам’ятні монети;
10. Бухгалтерське проведення Дт 1819 Кт 1200 означає:
а) банк отримав пам’ятні монети від НБУ, за які він заплатив наперед;
б) банк отримав від клієнта гроші за продані йому пам’ятні монети;
в) банк перерахував НБУ кошти за придбані в нього пам’ятні монети;
г) банк перерахував НБУ кошти за реалізовані пам’ятні монети, які були отримані банr ком на реалізацію без попередньої оплати.
10. Бухгалтерський запис Дт 3901 Кт 2600 означає:
а) філія банку списала кошти з свого кореспондентського рахунку і перерахувала їх в головний офіс свого банку;
б) банк списав кошти з кореспондентського рахунку філії і зарахував їх своєму клієнту;
в) на кореспондентський рахунок філії поступили кошти з іншого банку;
г) банк списав кошти з рахунку клієнта і зарахував їх на кореспондентський рахунок своєї філії.
11. Якою бухгалтерською проводкою супроводжується операція з перерахування гривень на кореспондентський рахунок банку4нерезидента за дорученням клієнта?
а) Дт 2600 Кт 1600; б) Дт 1600 Кт 2603; в) Дт 2600 Кт 1919; г) Дт 1919 Кт 1600.
12. Бухгалтерський запис Дт 1600 Кт 2620 означає:
а) на коррахунок банку поступили кошти для фізичної особи;
б) банк списав кошти з рахунку клієнта і перерахував їх банкуrкореспонденту;
в) за дорученням фізичної особи банк перерахував кошти з її рахунку в інший банк;
г) за дорученням банкуrкореспондента банк списав кошти з його коррахунку і зарахуr вав їх своєму клієнту.
13. Бухгалтерське проведення Дт 1500 Кт 3901 означає:
а) на кореспондентський рахунок банку поступили кошти для клієнта, що обслуговуr ється у філії;
б) банк списав кошти з кореспондентського рахунку філії і перерахував їх банкуrкоресr понденту;
в) на кореспондентський рахунок філії поступили кошти з іншого банку;
г) філія банку списала кошти з свого кореспондентського рахунку і перерахувала їх в головний офіс свого банку.
14. Якими проводками супроводжується операція з формування банком резервів в іноземній валюті за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках?
а) Дт 1592 Кт 7701; б) Дт 7701 Кт 1592; в) Дт 7701 Кт 3801; г) Дт 3800 Кт 1592.
15. Бухгалтерське проведення Дт 7010 Кт 1608 означає:
а) банк нарахував відсотки за коштами, що знаходяться на кореспондентських рахунr ках «лоро»;
б) банк нарахував відсотки за коштами, що знаходяться на кореспондентських рахунr ках «ностро»;
в) банк сплатив нараховані проценти за коштами, що знаходяться на кореспондентських рахунках;
г) банк отримав нараховані проценти за коштами, що знаходяться на кореспондентсьr ких рахунках.
Задачі
Задача 3.1.
Упродовж дня в касу банку поступали готівкові кошти від таких фізичних і юридичr них осіб:
1) підприємства «Глобус» 1200 грн. для зарахування на поточний рахунок;
2) фізичної особи Романюк О.П. 5000 доларів США для зарахування на депозитний раr хунок (термін депозиту — 6 місяців);