Задачи для самостоятельного решения. 1.Организация розничной торговли реализует конфискованный на таможне товар (5 легковых автомобилей импортного производства с мощностью двигателя 160 л.с.) по
1.Организация розничной торговли реализует конфискованный на таможне товар (5 легковых автомобилей импортного производства с мощностью двигателя 160 л.с.) по договору комиссии, заключенному на конкурсной основе. Определить сумму акциза к уплате.
2.Организация осуществило производство и реализацию 500 л 30%-ной спиртосодержащей денатурированной продукции (стеклоомыватель для автомобилей). Определить сумму акциза к уплате.
3.Выручка от реализации товаров (без учета НДС) торговой организации составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, – 180000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, – 175000 руб. Покупная стоимость товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18%, – 150000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, – 160000 руб. Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС) – 9440 руб. Определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.
4.Предприятие закупило за рубежом 4000 бутылок вина емкостью 0,5 л по цене 2 долл. США за бутылку. При ввозе товара на территорию РФ были выплачены: таможенная пошлина в размере 15 % таможенной стоимости, 0,15 % таможенного сбора, акциз и НДС. Определить суммы таможенных платежей.
5.Табачная фабрика реализовала в отчетном периоде сигареты с фильтром в количестве 600 000 пачек (в пачке 20 шт.). Максимальная розничная цена составила 19 руб. за пачку. Определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
6.Организация в августе оприходовала 7000 л 90%-ного этилового спирта. В августе было произведено из спирта 60 000 бутылок водки крепостью 40% (объем 0,5 л) и 30 000 бутылок вина крепостью 30% (емкость 0,5 л). Реализация водки и вина составила 90% объема производства. Определить сумму акциза к уплате в бюджет.
7. Организация за счет собственных средств построила здание склада. Стоимость выполненных строительно-монтажных работ составила: зарплата рабочим 70 000 руб., страховые взносы (26 %), амортизация основных средств 8 000 руб. и материалы (без НДС) 145 000 руб. Определить сумму НДС к уплате.
Тема 8 Формирование доходов и расходов для целей налогообложения прибыли
Примеры решения задач
1.Организацией в I квартале текущего года получена выручка от реализации продукции на сумму 1450 000 руб. (без НДС). Выручка от выполнения строительно-монтажных работ составила 365000 руб. (без НДС). В отчетном периоде получено безвозмездно оборудование на сумму 1200 000 руб. Себестоимость реализованной продукции составила 960000 руб., затраты по выполнению строительных работ - 1270 000 руб. В результате проведенной инвентаризации товарно-материальных ценностей выявлены излишки на сумму 60000 руб. Организацией начислены дивиденды учредителям на сумму 215000 руб.
Определить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет за I квартал текущего года.
Прибыль организации определяется по формуле:
НБ = (Д – Р) + (ВД – ВР) – У, (6)
где Д – доходы от реализации;
Р – расходы, связанные с производством и реализацией;
ВД – внереализационные доходы;
ВР – внереализационные расходы;
У – убыток за предыдущий отчетный (налоговый) период.
Налог на дивиденды определяется следующим образом:
НД = Др1 / Др × (Др – Дп) × НС, (7)
где Др1 – дивиденды, подлежащие распределению в пользу налогоплательщика;
Др – дивиденды, подлежащие распределению налоговым агентом;
Дп – дивиденды, подлежащие получению налоговым агентом.
Налоговая база составит: (1450 000 – 960000) + (365000 – 1270 000) + 1200 000 + 60000 = 845000 руб.
Налог на прибыль составит: 845000 руб. х 20% = 169000 руб.
Организация как налоговый агент удержит НДФЛ с дивидендов учредителей 19350 руб. (215000 руб. х 9%).
2.Организацией получено право на определение доходов и расходов по кассовому методу. В отчетном периоде поступило денежных средств на расчетный счет на сумму 560000 руб. В счет оплаты за отгруженную продукцию организации оказаны транспортные услуги на сумму 200000 руб. В кассу организации поступила наличная выручка на сумму 70000 руб. Организацией начислена заработная плата работникам на сумму 140000 руб., выплачено из кассы 105000 руб. В отчетном периоде приобретено сырье и материалы для производства продукции на сумму 370000 руб., списано в производство в отчетном периоде на сумму 290000 руб. Организацией получен банковский кредит на сумму 500000 руб., банком начислены проценты за пользование кредитом на сумму 35000 руб. В отчетном периоде начислено налогов и сборов на сумму 75000 руб., уплачено - 60000 руб.
Определить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.
Выручка от реализации продукции организации составят 830000 руб. (560000 + 200000 + 70000).
Доходы определяются для целей налогообложения без НДС: 830000 руб. х 100% / 118% = 703390 руб.
Расходы организации составят 350000 руб. (290000 + 60000).
Прибыль составит 353390 руб. (703390 – 350000).
Налог на прибыль составит: 353390 руб. х 20% = 70678 руб.
3. В I квартале организация не уплачивала ежемесячные платежи (вследствие того, что по итогам девяти месяцев прошлого года получен убыток). Организация получила прибыль по итогам I квартала в размере 60000 руб., по итогам первого полугодия - 90000 руб., по итогам девяти месяцев - 135000 руб. Прибыль, полученная по данным налогового учета, соответствует прибыли, полученной по данным бухгалтерского учета.
Определить суммы авансовых платежей по налогу на прибыль в I, II и III кварталах.
Сумма авансового платежа по налогу на прибыль, подлежащая уплате по итогам I квартала, составляет 12000 руб. (60000 руб. x 20%).
Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль во II квартале равен 4000 руб. (12000 руб. x 1/3). По итогам первого полугодия организация получила прибыль в размере 90000 руб., соответственно, сумма авансового платежа по налогу на прибыль за этот период равна 18000 руб. (90000 руб. x 20%). При этом фактически организация уплатила авансовые платежи по налогу на прибыль в сумме 24000 руб. (12000 руб. + 4000 руб. x 3 мес.). Соответственно, у организации образовалась переплата по налогу на прибыль в сумме 6000 руб. (18000 руб. - 24000 руб.).
В III квартале сумма ежемесячных авансовых платежей равна 2000 руб. ((18000 руб. - 12000 руб.) x 1/3). Однако поскольку у организации есть переплата по налогу на прибыль, то ее сумма может быть зачтена в счет уплаты ежемесячных авансовых платежей.
Сумма авансового платежа по налогу на прибыль по итогам девяти месяцев равна 27000 руб. (135000 руб. x 20%). В случае если организация произвела зачет переплаты по налогу на прибыль в счет уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, общая сумма авансовых платежей, уплаченных до окончания отчетного периода, составляет 24000 руб. Следовательно, по итогам девяти месяцев организация должна произвести доплату в сумме 3000 руб. (27000 руб. - 24000 руб.).