Організація обліку коштів, розрахунків та інших активів

Для обліку коштів, рахунків та інших активів ВАТ „Волинь-цемент” використовує рахунки 3 класу. Який призначений для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів (у нац.та іноземній валюті у касі, на поточних та валютних рахунках в банках), грошових документів, короткострокових векселів, фінансових інвестицій, дебіторської заборгованості та ін.

Касові операції (надходження готівки до каси і видача з неї) ВАТ „Волинь-цемент” здійснює на підставі Порядку ведення касових операцій у народному господарстві України, затвердженого постановою Національного банку України № 21 від 02.02.95 р. у редакції постанови правління Нацбанку України № 334 від 13.10.97 р зареєстрованого у Мінюсті України № 530/2334 від 04.11.97 р. і Постановою правління Національного банку України "Про затвердження змін і доповнень до Порядку ведення касових операцій в національній валюті України" № 16 від 19.01.99 р. (зареєстровано у Міністерстві юстиції України № 65/3358 від 04.02.99 р., № 265 від 4 червня 1999 р. (Зареєстровано в Міністерстві юстиції України за № 395/3688 від 21 червня 1999 р.).

ВАТ „Волинь-цемент” зберігати свої грошові коти в установах банку (Райфайзенбанк „Аваль”.)

Каса - самостійний структурний підрозділ підприємства, призначений для зберігання коштів і проведення розрахунків готівкою. Матеріальну відповідальність за збереження коштів і ведення касових операцій покладено на касира, з яким укладають договір про матеріальну відповідальність у формі зобов'язання касира (або іншої уповноваженої особи).

Грошові кошти до каси надходять з рахунків у банках (№ 31), внаслідок реалізації товарно-матеріальних цінностей, від підзвітних осіб тощо.

Ліміти залишку готівки в касі для кожного підприємства встановлюються комерційними банками за місцем відкриття рахунка з урахування режиму і специфіки роботи підприємства. У разі, якщо ліміт залишку готівки в касі підприємства взагалі не встановлено, вся наявна готівка в його касі на кінець дня має бути здана до банку (незалежно від причин відсутності ліміту каси)

Підприємства можуть мати у своїй касі готівку у межах лімітів залишку і використовувати її з виручки у межах норм. Ліміти залишку готівки в касі визначаються щорічно і у разі необхідності переглядаються.

Для забезпечення надійного зберігання готівки і цінностей каса має відповідати таким вимогам:

- бути ізольованою від інших допоміжних приміщень;

- мати сейф або металеву шафу;

- мати спеціальне віконце для проведення операцій з клієнтами і працівниками;

- бути обладнаною охоронно-пожежною сигналізацією, що відповідає вимогам діючого Положення.

ВАТ „Волинь-цемент” одержує готівку з банку через касира за грошовим чеком, виписаним на його ім'я.

Здача готівки на рахунки в банках оформлюється Видатковим касовим ордером.(ВКО)

При надходженні готівки в касу касир виписує Прибутковий касовий ордер (ПКО)

Касир, щоб здати готівку, повинен заповнити первинний документ "Об'ява на внесок готівкою" який може одержати в оператора банку.

На підприємстві ведеться тільки одна Касова книга (типова форма № КО-4) в національній валюті, в якій касир відображає готівку і рух грошей у касі Записи у Касовій книзі здійснюються за кожним Прибутковим і Видатковим ордером. Але якщо в організації є інші види валют, крім національної, то Касові книги відкриваються на кожну валюту окремо.

Керівник підприємства несе відповідальність за збереження грошей, правильне й доцільне їх використання.

Касова книга є регістром аналітичного обліку. Касові документи слід брошурувати окремо від інших бухгалтерських документів, вони повинні мати самостійну, нумерацію і при здачі до бухгалтерського архіву фіксуватися в архівній книзі.

Рахунок № ЗО "Каса" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі підприємства.

Рахунок № ЗО "Каса" має такі субрахунки:

№ 301 "Каса в національній валюті"

№ 302 "Каса в іноземній валюті".

На дебеті рахунка № ЗО "Каса" відображається надходження грошових коштів до каси підприємства, на кредиті — виплата грошових коштів із каси підприємства. Аналітичний облік ведеться за центрами відповідальності: за кожною операційною касою чи касиром, а також за видами валют.

1. надійшли грошові кошти в касу з банку Дт 301Кт 311

2. Виплачена заробітна плата працівникам Дт 661Кт 301

Рахунок 31 “Рахунки в банку” призначений для обліку наявності та руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках в банку і які можуть бути використані для поточних операцій.

Надходження грошових коштів на рахунок підприємства відображається по дебету, а виплата грошових коштів з рахунку в банку – по кредиту цього рахунку.

Аналітичний облік ведеться за видами рахунків, відкритих в банківських установах.

1. Погашено дебіторську заборгованість Дт 311 Кт 16,36,37

2. Повернуто передоплату покупцям, постачальникам Дт 36,371 Кт 31

3.Надійшов до каси невикористаний залишок підзвітної суми

Дт 301 Кт372

4.Засновники внесли до каси готівку в рахунок їх вкладів до Статутного капіталу підприємства Дт 301 Кт 46

5.До каси повернуто відшкодування матеріального збитку Дт 301 Кт 375

6.Відображена нестача готівки в касі (внаслідок інвентаризації)

Дт 375 Кт 301