Резервы по видам страхования иным, чем страхование жизни

Состав, назначение и методы расчета резервов по этим видам страхования устанавливаются Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержден­ными приказом Минфина России от 11 июня 2002 г.

Как мы уже выяснили, незаработанная премия представляет собой доли уплаченных в текущем отчетном периоде взносов страхо­вателя, связанные с покрытием риска, относящегося к периоду дей­ствия договора, выходящему за дату составления отчетного баланса. Поэтому резерв незаработанной премии предназначен для будущих вы­плат. Для расчета резерва незаработанной премии все виды рисково­го страхования делятся на установленные учетные группы по видам страхования.

В зависимости от учетной группы расчет резерва незаработан­ной премии может быть осуществлен различными способами. Пер­вый способ состоит в исчислении резерва незаработанной премии пропорционально неистекшему сроку действия договора на отчет­ную дату отдельно по каждому договору. Незаработанная премия (метод pro rata temporis) определяется как произведение базовой премии и отношения неистекшего срока действия договора (в днях) на отчетную дату по всему сроку действия договора (в днях) по сле­дующей формуле

(5.6)

где НП, — незаработанная премия по i-му договору; n _i — срок дейст­вия i -го договора, дни; m_i — число дней с момента вступления i-го договора до отчетной даты; Т_bi — базовая страховая премия по i-му договору (брутто-премия, поступившая в отчетном периоде за выче­том фактически выплаченного комиссионного вознаграждения за за­ключение договора страхования и суммы средств, направленных в резерв предупредительных мероприятий).

Для обеспечения правильного расчета резерва таким методом необ­ходимо надлежащее ведение бухгалтерского и статистического учета. Вместе с тем, хотя метод pro rata temporis является наиболее точным, при больших объемах операций пользоваться им из-за его трудоемкости достаточно сложно. Причем, если операции осуществляются по однородным группам рисков и поступление взносов равномерно рас­пределено в течение года, этот метод и вовсе становится ненужным. В этих случаях целесообразно применение метода «'/₈» или метода

«¹/₂₄»

Метод «'/₈» состоит в том, что с учетом организации страховщи­ком работы по заключению договоров в течение года делается допу­щение, что все договоры, заключенные в течение одного квартала сроком на один год, заключены в середине квартала (например, для второго квартала — 15 мая). С учетом этого резерв незаработанной премии исчисляется:

— по страховым взносам, поступившим четыре квартала тому назад от даты, на которую рассчитывается резерв премий, — в разме­ре «'/₈» от указанных страховых взносов;

— по страховым взносам, поступившим три квартала тому назад от даты, на которую рассчитывается резерв премий, — в размере ³/₈ от указанных страховых взносов;

— по страховым взносам, поступившим два квартала тому назад от даты, на которую рассчитывается резерв премий, — в размере ⁵/₈ от указанных страховых взносов;

— по страховым взносам, поступившим один квартал тому назад от даты, на которую рассчитывается резерв премий, — в размере ⁷/₈ от указанных страховых взносов.

Принцип метода «'/₂₄» аналогичен методу «'/₈» с той лишь разни­цей, что здесь принимается следующее допущение: все договоры, за­ключенные в течение месяца сроком на один год, считаются заклю­ченными в середине месяца, т.е. 15-го числа. Соответственно этот метод более точный, но и более трудоемкий.

Формирование резерва заявленных, но неурегулированных убытков связано с временным фактором. Выплата страхового возмещения иногда производится через определенное время после поступления претензии страхователя. По страхованию строительно-монтажных рисков, страхованию ответственности и, особенно, морскому страхо­ванию урегулирование претензий происходит достаточно долго. Дан­ный резерв образуется страховщиком для обязательств (включая рас­ходы на урегулирование претензий) по договорам, неисполненным или исполненным не полностью на отчетную дату, возникших в связи со страховыми случаями, произошедшими в отчетном или предшествующем ему периодах, о факте наступления которых стра­ховщику было заявлено в установленном порядке.

Резерв произошедших, но незаявленных убытков связан с тем, что промежуток времени от наступления страхового случая до извещения о нем страховщика и оформления претензии, укладываясь в огово­ренный договором срок, может выходить за пределы отчетного пе­риода. Или возможна ситуация, когда страхователь своевременно не известил страховщика по независящим от него обстоятельствам — находился в командировке, лежал в больнице и т.д. Таким образом, данный резерв предназначен для выполнения страховщиком обяза­тельств, возникших по страховым случаям, произошедшим в отчет­ном периоде, о факте наступления которых не было заявлено в уста­новленном порядке на отчетную дату. В плане счетов бухгалтерского учета резерв заявленных, но не урегулированных. убытков и резерв произошедших, но незаявленных убытков называются резервами убытков. Формирование этих резервов, а также резерва незаработан­ной премии является обязательным при проведении рисковых видов страхования.

По отдельным учетным группам в обязательном порядке, а по иным по мере необходимости формируется стабилизационный резерв. Он является оценкой обязательств страховщика, связанных с осу­ществлением будущих страховых выплат в случае образования от­рицательного финансового результата от поведения страховых опе­раций в результате действий факторов, не зависящих от воли страховщика, или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его средним значением.

Коэффициент состоявшихся убытков рассчитывается как отно­шение суммы прозведенных в отчетном периоде страховых выплат по страховым случаям, произошедшим в этом периоде, резерва заявлен­ных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но не­заявленных убытков, рассчитанных по убыткам, произошедшим в этом отчетном периоде, к величине заработанной страховой премии за этот же период.

Резерв предупредительных мероприятий относится к числу обяза­тельных резервов и предназначен для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества, а также на цели, предусмотренные в раз­рабатываемом страховой компанией Положении о резерве предупре­дительных мероприятий (это Положение утверждается Департамен­том страхового надзора). За счет средств данного резерва финанси­руются:

• строительство и реконструкция пожарных депо, испытатель­ных пожарных полигонов и лабораторий;

• строительство и реконструкция диагностических станций по проверке технического состояния транспортных средств, эстакад, площадок и пунктов технического контроля, постов ГИБДД;

• строительство и реконструкция станций по борьбе с болезнями
животных, ветеринарных лечебниц, станций защиты растений, лабо­раторий биологических методов борьбы с вредителями и болезнями сельскохозяйственных культур;

• проведение противопаводковых и противоселевых мероприятий;

• проведение мероприятий по совершенствованию противопо­жарной сигнализации;

• проведение мероприятий по совершенствованию оборудования очистительных сооружений и фильтров на предприятиях с вредными выбросами или других природоохранных объектов и т.д.