Совокупный годовой доход

К совокупному годовому доходу относятся все виды доходов налогоплательщика, включая доходы: от реализации товаров (работ, услуг); от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих амортизации; от списания обязательств; по сомнительным обязательствам; от сдачи в аренду имущества; от снижения размеров созданных провизии банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций; от уступки тре­бования долга; полученные за согласие ограничить или прекратить предпринимательс­кую деятельность; от превышения стоимости выбывших фиксированных активов над стоимостным балансом подгруппы; от превышения суммы отчислений в фонд ликвида­ции последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по лик­видации последствий разработки месторождений; получаемые при распределении дохо­да от общей долевой собственности; присужденные или признанные должником штра­фы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удер­жанных ранее штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты; полученные компенсации по ранее произведенным вычетам; безвозмездно полученное имущество, выполненные работы, предоставленные услуги; дивиденды; вознаграждения; положи­тельная курсовая разница; выигрыши; роялти; превышение доходов над расходами, полученными при эксплуатации объектов социальной сферы.[5, 89]

Из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению (не учитываются при налогообложении):

- дивиденды, полученные от юридического лица-резидента РК, ранее обложенные у источника выплаты в РК;

- превышение стоимости собственных акций над их номинальной стоимостью, полученное эмитентом при размещении, и прирост стоимости при реализации собствен­ных акций;

- доход от прироста стоимости при реализации акций и облигаций, находящихся в официальных списках "А" и "В" фондовой биржи;

- доходы от операций с государственными ценными бумагами;

- стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи в случае воз­никновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера и использо­ванного по назначению;

- стоимость основных средств, полученных на безвозмездной основе государствен­ным предприятием от государственного органа или государственного предприятия на основании решения правительства РК;

- инвестиционные доходы, полученные в соответствии с законодательством РК о пенсионном обеспечении и направленные на индивидуальные пен­сионные счета.

Вычеты

Расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годо­вого дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода.

Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждаю­щих расходы, связанные с получением совокупного годового дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены, за исключением расходов будущих периодов, подлежащих вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

К вычетам относятся:

- вычеты сумм компенсаций при служебных командировках и по представительс­ким расходам;

- вычет по вознаграждению;

- вычеты по выплаченным сомнительным обязательствам;

- вычеты по сомнительным требованиям;

- вычеты по отчислениям в резервные фонды;

- вычеты по расходам на научно-исследовательские, проектные, изыскательские и опытно-конструкторские работы;

- вычет расходов по страховым премиям;

- вычеты расходов на социальные выплаты;

- вычеты по расходам на геологическое изучение и подготовительные работы к добы­че природных ресурсов и другие вычеты недропользователей;

- вычеты по отрицательной курсовой разнице;

- вычет штрафов и пени;

- вычет налогов;

- вычеты по фиксированным активам;

- вычеты по расходам на ремонт.

на безвозмездной основе.

При начислении корпоративного подоходного налога дебетуют счет 851 "Рас­ходы по корпоративному подоходному налогу" и кредитуют счет 631 "Текущий подоходный налог к выплате". Начисление налога производится один раз по итогам года.[7, 45]

Оплата корпоративного подоходного налога в бюджет, в том числе и оплата авансовых платежей в бюджет отражается по дебету счета 631 "Текущий подоход­ный налог к выплате" и кредиту счета 441 "Наличность на расчетном счете".

По дебету счета 851 "Расходы по корпоративному подоходному налогу" и кредиту счета 632 "Отсроченный подоходный налог" отражаются суммы налогов, которые в ре­зультате возникновения или аннулирования в текущем периоде временных раз­ниц, подлежат оплате в бюджет в будущем.

В конце года суммы расходов по подоходному налогу относятся в дебет счета 571 "Итоговый доход (убыток)" с кредита счета 851 "Расходы по корпоративному подоходному налогу".