Для проведення розрахунків за фінансовою звітністю до 2013 р.
г) Аналіз витрат та результатів.
Розрахунок показників ефективності господарської діяльності проводиться за такими складовими:
- аналіз доходів підприємства за 3 роки (за Ф.2. "Звіт про фінансові результати");
- аналіз фінансових результатів за 3 роки (за Ф.2. "Звіт про фінансові результати");
- аналіз витрат за елементами за 3 роки (за Ф.2. "Звіт про фінансові результати");
- визначення точки беззбитковості;
- розрахунок показників ефективності господарської діяльності за показниками рентабельності.
Результати аналізу можуть бути представлені у вигляді таблиць, наприклад таблиця 2.5.
Аналогічні таблиці робляться для аналізу фінансових результатів (наводяться показники: валовий прибуток, фінансовий результат (прибуток, збиток) від операційної діяльності, фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування, чистий прибуток (збиток)) та аналізу витрат за елементами (елементи витрат: матеріальні витрати, витрати на оплату праці, відрахування на соціальні заходи, амортизація, інші операційні витрати).
Аналіз ефективності господарської діяльності проводять за показниками рентабельності (таблиця 6).
Фінансовий аналіз
Фінансовий аналіз проводять за показниками ділової активності, показниками фінансової стійкості та показниками ліквідності (алгоритми розрахунку приведені в таблицях 8, 9).
Таблиця 6
Характеристика доходів та операційних витрат підприємства за 2012 – 2014 роки
| Види доходів | 2012 рік | 2013рік | 2014 рік | Відхилення 2014/2012 | |||||
| тис. грн | % | тис. грн | % | тис. грн | % | +,- | % | пунктів стр-ри | |
| Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) – код 2000 | 8 206,0 | 55,0 | 16 692,0 | 55,1 | 16 661,0 | 55,1 | 8 455,0 | у 2 р. | 0,1 |
| Інші операційні доходи – код 2120 | 6 703,0 | 45,0 | 13 592,0 | 44,9 | 13 556,0 | 44,9 | 6 853,0 | у 2 р. | -0,1 |
| Разом чисті доходи (сума кодів 2000, 2050, 2090, 2120) | 14 909,0 | 30 284,0 | 30 217,0 | 15 308,0 | у 2 р. | - | |||
| Матеріальні витрати – код 2500 | 4 745,0 | 52,3 | 9 290,0 | 60,0 | 6 330,0 | 54,9 | 1 585,0 | 133,4 | 2,6 |
| Витрати на оплату праці – код 2505 | 2 663,0 | 29,3 | 3 715,0 | 24,0 | 3 171,0 | 27,5 | 508,0 | 119,1 | -1,8 |
| Відрахування на соціальні заходи – код 2510 | 1 004,0 | 11,1 | 1 424,0 | 9,2 | 1 209,0 | 10,5 | 205,0 | 120,4 | -0,6 |
| Амортизація – код 2515 | 317,0 | 3,5 | 356,0 | 2,3 | 398,0 | 3,5 | 81,0 | 125,6 | - |
| Інші операційні витрати – код 2520 | 346,0 | 3,8 | 697,0 | 4,5 | 412,0 | 3,6 | 66,0 | 119,1 | -0,2 |
Таблиця 7
Показники оцінки ефективності господарської діяльності підприємства
| Показники | Нормативне значення | Алгоритм розрахунку (наведені формули використовувати тільки для розрахунків) * | Алгоритм розрахунку (наведені формули використовувати тільки для розрахунків) | Роки | Відхилення 2014р. /2012р. | ||
| +/- | |||||||
| 1. Рентабельність господарської діяльності | збільшення | ф.2(ряд.170 або175+ряд. 200-ряд.205)/(сума ряд.040, 070, 080, 090)х100 | ф.2(ряд.2290 або2295/(сума ряд.2050, 2130, 2150, 2180)х100 | -1,7 | 4,2 | 6,8 | 8,5 |
| 2. Валова рентабельність (прибутковість) виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | збільшення | ф. 2 (ряд. 050 або 055) / ряд. 035) х 100 | ф. 2 (ряд. 2090 або 2095) / ряд. 2000) х 100 | 5,7 | 16,7 | 14,8 | 9,1 |
| 3. Чиста рентабельність виручки від реалізації продукції | збільшення | ф. 2 (ряд. 220 або 225) / (ряд. 035) х 100 | ф. 2 (ряд. 2350 або 2355) / (ряд. 2000) х 100 | -4,3 | 4,4 | 7,0 | 11,3 |
| 4. Рентабельність активів | збільшення | ф. 2 (ряд 220 або 225) / ф.1 (ряд. 280 гр. 3+4)х0,5х100 | ф. 2 (ряд 2350 або 2355) / ф.1 (ряд. 1300 гр. 3+4)х0,5х100 | -3,9 | 4,8 | 10,1 | 14,0 |
| 5. Рентабельність власного капіталу | збільшення | ф. 2 (ряд 220 або 225) / ф.1 (ряд. 380 гр. 3+4) х 0,5 х 100 | ф. 2 (ряд 2350 або 2355) / ф.1 (ряд. 1495 гр. 3+4) х 0,5 х 100 | -16,9 | 11,9 | 10,6 | 27,5 |
Для проведення розрахунків за фінансовою звітністю до 2013 р.
Таблиця 8
Показники оцінки ліквідності та ділової активності підприємства
| Показники | Нормативне значення | Алгоритм розрахунку (наведені формули використовувати тільки для розрахунків) * | Алгоритм розрахунку (наведені формули використовувати тільки для розрахунків) | Роки | Відхилення 2014р. / 2012р. | ||
| +,- | |||||||
| 1. Коефіцієнт покриття (загальної ліквідності) | ≥1, збільшення | Ф.1 р. 260/ Ф.1 р. 620 | Ф.1 р.1195/Ф.1 р.1695 | 0,45 | 1,01 | 1,54 | 1,09 |
| 2. Коефіцієнт швидкої ліквідності | 0,6 – 0,8 | Ф.1(р.150 +р.160+р.210+ +р.230)/Ф.1 р.620 | 0,14 | 0,46 | 0,76 | 0,62 | |
| 3. Коефіцієнт абсолютної ліквідності | ≥0, збільшення | Ф.1(р.220+р.230+р.240)/ /Ф.1 р.620 | Ф.1 (р. 1160+1165)/Ф.1 р. 1695 | 0,01 | 0,01 | 0,02 | 0,01 |
| 4. Частка оборотних засобів в активах | - | Ф.1 р. 260/Ф.1 р. 280 | Ф.1 р. 1195/Ф.1 р. 1300 | 0,29 | 0,35 | 0,31 | 0,02 |
| 5. Чистий оборотний капітал | ≥0, збільшення | Ф.1 р. 260 – Ф.1 р. 620 | Ф.1 р. 1195 – Ф.1 р. 1695 | -2616,0 | 52,5 | 1576,0 | 4,192 |
| 6. Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості | збільшення | Ф.2 р.035/(Ф.1 (р620гр.3+ р.620гр.4)/2) | Ф.2 р.2000/(Ф.1 (р.1695гр.3+ р.1695гр.4)/2) | 1,74 | 4,47 | 5,67 | 3,93 |
| 7. Коефіцієнт завантаженості активів | зменшення | (Ф.1 (р.280гр.3+ р.280гр.4)/2)/ /Ф. 2р.035 | (Ф.1 (р.1300гр.3+ р.1300гр.4)/2)/ /Ф. 2р.2000 | 0,88 | 0,64 | 0,87 | -0,01 |
| 8. Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості | збільшення | Ф.2 р.035/(Ф.1 (р.150 –210гр.3+ р.150 – – 210гр.4)/2) | 14,17 | 11,08 | 8,37 | -5,8 |
Для проведення розрахунків за фінансовою звітністю до 2013 р.
Таблиця 9