Калькуляция себестоимости

Рассмотрим методику расчета переменных и постоянных расходов.

Переменные расходы.

1.Сырье за вычетом возвратных отходов рассчитывается по формуле:

З1=Мз*Цм-(Мз-Мд)*Цотх

где Мз – норма расхода материала на одну деталь, кг; принимается равной массе заготовки;

Мд – масса детали, кг;

Цм – стоимость одного килограмма материала, руб.;

Цотх – стоимость одного килограмма реализуемых отходов, руб.

2.Вспомогательные материалы на технические цели составляют 12% от стоимости сырья.

3.Топливо и энергия на технологические цели составляют 18% от стоимости сырья.

4.Расходы на оплату труда производственных рабочих рассчитывается по формуле:

Рiот=ЗПiсд/∑ ЗПсд* Рот

где Рiот – расходы на оплату труда производственных рабочих i-го изде-лия;

ЗПiсд – заработная плата рабочих-сдельщиков, производящих i-ое изделие;

Рот – всего расходов на оплату труда производственных рабочих.

5.Отчисления в социальные фонды составляют 34% расходов на оплату труда производственных рабочих.

Постоянные расходы.

6.Общепроизводственные расходы включают:

СЭО (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования), которые находятся по формуле:

Рiсэ о= Аi/А* Рсэо

где Аi – фонд амортизации оборудования, производящих i-ое изделие;

А – общий фонд амортизации оборудования;

Рсэо – общие расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.

7. Цеховые расходы находятся по формуле:

Рiцех = (Рiсэо+ Рiот)/( Рсэо+ Рот)* Рцех

8. Общепроизводственные расходы рассчитываются по формуле:

Рiза в= Рiот/ Рот* Рзав

9. Коммерческие расходы составляют 8% от суммы постоянных и пе-ременных расходов.

6.ОРГАНИЗАЦИОННЫЙ ПЛАН

Общество с ограниченной ответственностью «Krasnodar machine-building enterprise"», создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным Законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14- ФЗ от 08.02.98 г.

Общество является юридическим лицом и действует на основании Устава, имеет свои круглую печать, содержащую его полное наименование на русском языке и указание на его местонахождения, имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации, также имеет самостоятельный баланс и расчётный счёт. Несёт ответственность по своим обязательствам перед бюджетом, банком, клиентами всем своим имуществом. Изменение организационно-правовой формы предприятия не предусматривается.

График выполнения работ выглядит следующим образом:

- завершение строительства и создание фирмы (2014-2015 гг.);

- организация начала производства продукции (2015 г);

- процесс выхода на объем запроектированного выпуска и реализации (2016-2017 гг.).

Организационная структура строится по принципу линейно-функционального управления.

Члены руководящего состава: генеральный директор, финансовый директор, директор по маркетингу и продажам, директор по основному производству, главный бухгалтер, главный инженер.

Обязанности руководящих работников ООО “Krasnodar machine-building enterprise"” следующие:

- генеральный директор осуществляет руководство производственно-финансовой деятельностью предприятия, организует и координирует работу функциональных служб предприятия, заслушивает отчёты заместителей и главного бухгалтера о выполнении целевых показателей, издаёт за своей подписью приказы по предприятию;

- директор по маркетингу и продажам разрабатывает и организует реализацию планов материально-технического обеспечения, планов маркетинга, рекламы продукции, координирует деятельность отдела сбыта и маркетинга;

-директор по основному производству ведёт руководство деятельностью основных производственных цехов, отдела производственного контроля, производственно-технического отдела, разрабатывает и представляет генеральному директору на утверждение планы и графики производства по видам продукции;

-главный бухгалтер организует учёт материальных, трудовых и финансовых ресурсов, издержек производства, ведёт сметы расходов по всем видам изделий, начисляет и выдаёт заработную плату, выполняет операции, связанные с движением денежных средств предприятия;

- главный инженер организует оперативно производственное планирование и диспетчирование, осуществляет регулярный оперативный контроль за ходом производства и других видов основной деятельности предприятия, принимает меры по предупреждению и устранению нарушений хода производственного процесса, привлекает к ликвидации этих нарушений вспомогательные службы предприятия;

- финансовый директор организует управление движением финансовых ресурсов предприятия и регулирование финансовых отношений, обеспечивает разработку финансовой стратегии предприятия и его финансовую устойчивость, анализирует финансово-хозяйственную деятельность предприятия, руководит разработкой проектов перспективных и текущих финансовых планов, прогнозных балансов и бюджетов денежных средств;

Подробное штатное расписание ООО ” Krasnodar machine-building enterprise"” приведено в таблице 28.

Заработная плата общезаводского персонала и персонала функционалных отделов рассчитывается исходя из среднемесячной заработной платы рабочих основного производства в целом. Заработная плата персонала вспомогательных служб – из среднемесячной заработной платы рабочих соответствующих подразделений. Заработная плата персонала основного производства – из среднемесячной заработной платы рабочих соответствующих цехов.

В таблице 28 представлено штатное расписание организации.

Таблица 28.

Штатное расписание

7.РИСКИ ПРОЕКТА

В таблице 29 перечислены отдельные виды рисков по стадиям осуществления бизнес-проекта.

Таблица 29

Виды рисков

Вид риска	Отрицательное влияние на ожидаемую прибыль
Подготовительная стадия
Удалённость от транспортных узлов	Дополнительные затраты на создание подъездных путей, повышенные эксплуатационные расходы
Удалённость от инженерных сетей	Дополнительные капитальные дополнительные вложения на подводку электроэнергии, тепла и воды
Отношение местных властей	Возможность введения ими дополнительных ограничений, осложняющих реализацию проекта
Недоступность подрядчиков на месте	Опасность завышения стоимости работ
Стадия строительства
Платёжеспособность заказчика	Увеличение объёма заёмных средств и снижение чистой прибыли из-за выплат процентов
Непредвиденные затраты, в т.ч. из-за инфляции	Увеличение объёма заёмных средств
Недостатки проектно-изыскательских работ	Рост стоимости строительства
Несвоевременная поставка комплектующих	Увеличение сроков строительства
Недобросовестность подрядчика	Увеличение сроков строительства
Стадия функционирования
Финансово-экономические риски
Превышение запланированных уровней затрат	Сокращение прибыли или получение отрицательного финансового результата
Неустойчивость спроса	Падение прибыли с ростом цен
Невыход на запланированный объём продаж	Падение выручки от реализации
Действия конкурентов	Падение цен
Появление альтернативного продукта	Снижение спроса
Рост налогов	Уменьшение чистой прибыли
Платёжеспособность потребителей	Падение объёма продаж
Рост цен на сырьё, материалы, перевозки	Снижение прибыли
Недостаток оборотных средств	Увеличение кредитов
Социальные риски
Трудности с набором квалифицированной рабочей силы	Увеличение затрат на комплектование
Недостаточный уровень заработной платы	Текучесть кадров, снижение производительности труда
Технические риски
Нестабильность качества сырья	Уменьшение объёмов производства из-за переналадки оборудования и снижение качества продукта

Большинство управленческих решений принимается в условиях риска, что обусловлено рядом факторов. Особое значение проблема риска приобретает в предпринимательской деятельности.

Поиск разных путей решения проблем, их выбор и изменение возможны только при наличии ряда альтернатив. Поэтому непременным условием предпринимательства является свобода выбора способов экономических действий при их разнообразии; бизнес без риска невозможен. Чтобы выжить в условиях рыночных отношений, нужно решаться на внедрение технических новшеств и на смелые действия, а это усиливает риск. Отсюда следует, что предпринимателю надо не избегать риска, а уметь оценивать степень риска и уметь управлять риском. Управление риском можно охарактеризовать как совокупность методов, приемов и мероприятий, позволяющих в определенной степени прогнозировать наступление рисковых событий и принимать меры к исключению или снижению отрицательных последствий наступления таких событий.

Управление рисками представляет собой специфическую сферу экономической деятельности, требующую глубоких решений. Основная задача предпринимателя в этой сфере — найти вариант действий, обеспечивающий оптимальное для данного проекта сочетание риска и дохода, исходя из того, что чем прибыльнее проект, тем выше степень риска при его реализации.

Конкретные методы и приемы, которые используются при принятии и реализации решений в условиях риска, в значительной степени зависят от принятой стратегии достижения поставленных целей, конкретной ситуации и т.п.

Наибольшую опасность для проектируемого предприятия представляют следующие риски:

1) снижение спроса на продукцию;

2) повышение цен на сырье и материалы;

3) нестабильное качество сырья и материалов;

4) падение выручки от реализации, а, следовательно, и уменьшение прибыли;

5) текучесть кадров, снижение производительности труда и т.д.

Существует огромное разнообразие методов и способов борьбы с возникающими рисками. Каждое предприятие, чтобы снизить воздействие рисков, самостоятельно выбирает методы борьбы с ними.

8.ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН

8.1Расчет основных стоимостных показателей производства

Цель данного раздела – выяснить, каковы будут доходы от продаж и прибыль за годы осуществления проекта как результат выбранной стратегии финансирования и организации бизнеса. В этом же разделе определяется эффективность самого проекта.

На первом этапе рассчитывается ориентированный объем выручки от реализации с учетом графика освоения планируемого объема производства, имея ввиду, что в первый год производства производственные мощности ос-воены на 70%, во второй – 80%, а в третий год производства предприятие выходит на полный объём производства, т.е. на 100%.

Товарная продукция определяется следующим образом:

,

где В – выпуск изделий, шт.

Ц I – цена за одну деталь, руб.

Выручка от реализации рассчитывается по формуле:

,

где Ц отп – цена отпускная, шт.

Расчёты показателей объёма выпускаемой продукции представлены в таблице 22.

Далее выполняется расчет точки безубыточности предприятия. Цель анализа точки безубыточности – определение равновесия, в котором поступления от продаж равны издержкам на проданную продукцию, а также того момента, начиная с которого фирма начинает получать прибыль.

Vтб = Спост/(Ц-С1пер)

где Vтб – безубыточный объем производства;

Спост – постоянные издержки на весь выпуск;

С1пер – переменные издержки на единицу изделия;

Ц – цена единицы изделия.

В таблице 30 представлен расчет точки безубыточности для каждого изделия в отдельности, а также для объема производства в целом.

Таблица 30