Анализ общей суммы затрат на производство продукции
Государственное образовательное учреждение
Среднего профессионального образования
“СОКОЛЬСКИЙ ЛЕСОПРОМЫШЛЕННЫЙ
ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ ТЕХНИКУМ”
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ Дисциплина: «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»
Преподаватель: Малкова С.С.
Рассмотрена, одобрена и
рекомендована на заседании ПЦК
экономических дисциплин
«____»__________20__ год
Председатель ПЦК
2008-2009 уч. год
Анализ работы предприятия
Анализ себестоимости продукции
Анализ затрат на производство продукции
Анализ затрат на производство ……1 вид продукции…………
Таблица 1
| Элементы затрат | Сумма затрат, руб. | Структура затрат, % | ||||
| План | Отчет | Абсолютное отклонение от плана | План | Отчет | Абсолютное отклонение от плана | |
| 1 Материальные затраты | ||||||
| 2. Заработная плата | ||||||
| 3. Отчисления от заработной платы | ||||||
| 4. Амортизация | ||||||
| 5. Прочие расходы | ||||||
| Полная себестоимость | ||||||
| в том числе: переменные затраты постоянные затраты |
1. Строка материальные затраты (по плану и по отчету) = сырье и материалы + сушка сырья + топливо и энергия на технологические цели - возвратные отходы из таблицы (калькуляция себестоимости продукции).
2. Строка заработная плата = основная + дополнительная заработные платы (из таблицы «калькуляция себестоимости продукции») + управленческого персонала (табл. «перечень хозяйственных операций» операция: начислена з/плата; строка: общехозяйственные расходы / объем производства (общее кол-во) шт. * кол-во рассчитываемого вида продукции
3. Строка отчисления от заработной платы = отчисления на соц. страхование (из таблицы «калькуляция себестоимости продукции») + отчисления на соц.страхов. управленческого персонала (табл. «перечень хозяйственных операций» операция: ЕСН; строка: общехозяйственные расходы / объем производства (общее кол-во) шт. * кол-во рассчитываемого вида продукции
4. Строка амортизация = (табл. «перечень хозяйственных операций» операция: начислена амортизация основных средств; строка: общая сумма / объем производства (общее кол-во) шт. * кол-во рассчитываемого вида продукции
5. Строка прочие расходы включает в себя остальные затраты, не входящие в вышестоящие строки.
6.Полная себестоимость определяется суммой всех вышестоящих строк, она также должна быть равна полной себестоимости из калькуляции себестоимости продукции.
7. Строка постоянные затраты включает в себя амортизацию, заработную плату управленческого персонала и отчисления по ней.
8.Переменные затраты включают остальные расходы, не входящие в постоянные затраты.
Вывод:на основании проведенного анализа необходимо указать на особенности предприятия, которые могут оказать влияние на изучаемые показатели (крупное, мелко-серийное предприятие, трудоемкое и т.д.).
Анализ затрат на производство …2 вид продукции………
Таблица 2
| Элементы затрат | Сумма затрат, руб. | Структура затрат, % | ||||
| План | Отчет | Абсолютное отклонение от плана | План | Отчет | Абсолютное отклонение от плана | |
| 1 Материальные затраты | ||||||
| 2. Заработная плата | ||||||
| 3. Отчисления от заработной платы | ||||||
| 4. Амортизация | ||||||
| 5. Прочие расходы | ||||||
| Полная себестоимость | ||||||
| в том числе: переменные затраты постоянные затраты |
Таблица заполняется аналогично предыдущей таблице.
Вывод:
Анализ общей суммы затрат на производство продукции.
Таблица 3
| Виды продук-ции | Затраты на единицу продукции в руб. | Объем производ- ства | Цена, руб. | |||||||
| По плану | фактически | |||||||||
| всего | В том числе | всего | В том числе | |||||||
| перемен. | постоян | перемен. | постоян | план | факт | Пл. | фак | |||
| 1 вид 2 вид |
Затраты на единицу продукции находятся как отношение суммы общих затрат (Полная себестоимость из табл.1;2. Анализ затрат на производство 1 вид продукции…; Анализ затрат на производство 2 вид продукции) к объему производства (1 вид продукции; 2 вид продукции)
Затраты на единицу продукции всего = Полная себестоимость / объем производства
Переменныезатраты на единицу продукции = в том числе переменные / объем производства
Постоянныезатраты на единицу продукции = в том числе постоянные / объем производства
Объем производства (по плану) на основании исходных данных.
Цена (фактич.) ( из табл. Ведомость отгрузки и реализации продукции)
Цена (план) на основании исходных данных.
Чтобы провести факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции, необходимо исчислить плановую общую сумму затрат на производство продукции по формуле
З общ.пл. = Σ (Vвппл. * впл.) + Апл.
где: З общ. пл.– плановая общая сумма затрат на производство продукции
Vвп.пл. – плановый объем производства продукции в натуральном выражении
Впл. – плановый уровень переменных расходов на единицу продукции, руб.
А – абсолютная сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции по плану, руб.
Влияние факторов:
1) Изменение объёма производства в натуральном выражении
Для расчета влияния этого фактора необходимо вычислить общую сумму затрат на производство продукции по формуле
Σ (Vвппл. * впл.) * Кпл.+ Апл
где К — коэффициент выполнения плана по производству продукции;
Вывод:
2) Влияние структуры
З . = Σ (Vвпф. * впл.) + Апл.
где - Vвпф - фактический объем производства в натуральном выражении.
Вывод:
З) Изменение переменных затрат на единицу продукции
З . = Σ (Vвпф. * вф.) + Апл.
где - вф - уровень переменных расходов на единицу продукции по отчёту, руб.;
Вывод:
4) Изменение суммы постоянных затрат
З . = Σ (Vвпф. * вф.) + Аф.
где Аф — абсолютная сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции по отчету руб.
Вывод:
Сумма факторов:
Абсолютное отклонение по общей сумме затрат составляет, руб (З общ.ф. - З общ.пл.)
Вывод: