Методические указания по выполнению расчетной части
При решении задачи в курсовой работе необходимо:
1. Использовать действующий на данный момент план счетов бухгалтерского учета и инструкцию по его применению.
2. По учету приобретения материальных ценностей – расходы по перевозке, доставке, погрузо-разгрузочным работам относить на счет №10.1 «Материалы», 10.3 «Топливо» с обозначением ТЗР (транспортно-заготовительных расходов).
3. По производству – расходы по содержанию, управлению цехов и организации работ в них учитывать на счете №25 «Общепроизводственные расходы». Расходы по управлению содержанию общезаводского хозяйства, заводоуправления учитывать на счете №26 «Общехозяйственные расходы». Затраты, связанные прямо с производством продукции, следует отнести на счет №20 «Основное производство» или на счет №23 «Вспомогательное производство».
4. Расходы, связанные с отгрузкой и реализацией продукции, а также фактическую себестоимость реализованной продукции нужно отнести на счет № 90 «Продажа».
5. При решении задачи выполнить составление баланса для этого необходимо заполнить на начало месяца типовой бланк формы №1 «Бухгалтерский баланс» и формы №2 «Отчет о прибыли и убытках»
6. На основании приведенных операций за месяц составить бухгалтерские проводки, записав их в регистрационный журнал следующей формы:
Образец 1
Название предприятия
ИНН
Журнал операций месяц 20 г.
| Документы и краткое содержание операций | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | ||
| д-т | к-т | частная | общая | |
| 1. Счет поставщика № 1011 и приходный ордер № 213 Оприходованы на склад поступившие материалы | Материалы | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||
| 2. Требование № 728 Отпущены в производство для изготовления продукции материалы | Основное производство | Материалы | ||
| 3. Выписка из расчетного счета 3.1. Перечислено в погашение задолженности: поставщикам 3.2. Бюджету по налогам и т.д. | Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с бюджетом | Расчетный счет | ||
| Итого за месяц: |
7. Содержание задач включает знание материала и по теории бухгалтерского учета. Там, где требуется, откройте синтетические счета по следующей форме:
Образец 2
Схема активного счета
Д сч.01 «Основные средства» К
| С-до на начало месяца 5000 | |
| 1) 1000 3) 20000 | 14) 14000 22) 3000 |
| Оборот 21000 | Оборот 17000 |
| С-до на конец месяца 9000 |
Схема пассивного счета
Д сч. 85 «Уставный фонд» К
| С-до на начало месяца 100000 | |
| 14) 14000 22) 3000 | 1) 1000 3) 20000 |
| Оборот 17000 | Оборот 21000 |
| С-до на конец месяца 104000 |
Название счетов следует брать из действующего плана счетов.
Сальдо на начало месяца в синтетические счета записывается из начального баланса, а сальдо на конец месяца определяется
-по активным счетам по формуле: сальдо начальное плюс сумма оборота по дебету и минус сумма оборота кредиту;
-по пассивным счетам – сальдо начальное плюс сумма оборота по кредиту минус сумма оборота по дебету.
8. Если в условии задачи требуется, то нужно открыть аналитические счета.
8.1. На основании ведомостей остатков по счетам «Расчеты с подотчетными лицами», «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др., в которых учет ведется только в денежном измерении, открыть аналитические счета по следующей форме:
Образец 3
Сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Д з-д «Красная Этна» К
| С-до на начало месяца | |
| 6) 3000 13) 20000 | 4) 25000 8) 40000 |
| Оборот 23000 | Оборот 65000 |
| С-до на конец месяца 62000 |
Сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Д агент Иванова А.П. К
| С-до на начало месяца - | |
| 3) 15 25)40 | 4) 12 10) 3 |
| Оборот 55 | Оборот 15 |
| С-до на конец месяца 40 |
8.2. На основании ведомостей остатков товарно-материальных ценностей открыть аналитические счета количественно-суммовых форм, где применяются натуральный и денежный измерители.
Приводим схему такого счета:
Образец 4
Счет Стали листовой
Д(приход) К(расход)
| № операции | Кол-во, т | Цена, руб. | Сумма, руб. | № операции | Кол-во, т | Цена, руб. | Сумма, руб. |
| Остаток на 1-е | 2. | ||||||
| 1. 3. | |||||||
| Итого оборотов: | - | Итого оборотов | |||||
| Остаток на 1-е |
В открытые аналитические счета из условия задачи записать начальные остатки (начальное сальдо).
9. Бухгалтерские проводки, выполненные в регистрационном журнале, записать по счетам синтетического и, где требуется, по счетам аналитического учета с указанием номера операции и суммы (смотри приведенные схемы счетов в пунктах 7 и 8 методических указаний).
10. После записи по счетам всех операций подсчитать обороты за месяц в журнале регистраций, а по счетам синтетического и аналитического учета – обороты за месяц и остатки на конец месяца (конечное сальдо).
11. Обобщение данных синтетического и аналитического учета происходит в оборотных ведомостях аналитического и синтетического учета:
11.1. Там, где применяются натуральный и денежный измерители, оборотные ведомости составляют по следующей форме:
Образец 5
Название предприятия
ИНН
Оборотная ведомость аналитического учета по счетам
«Материалы», «Топливо» за 200 г.
| Наименование материала, топлива | Ед. изм. | Цена, руб. | Сальдо на начало месяца | Обороты за месяц | Сальдо на конец месяца | |||||
| Д | К | |||||||||
| Кол-во | Сумма, руб. | Кол-во | Сумма, руб. | Кол-во | Сумма, руб. | Кол-во | Сумма, руб. | |||
| Сталь Листовая и т.д. | т | |||||||||
| Итого: |
11.2. Там, где применяется только денежный измеритель, оборотные ведомости составляют по следующей форме:
Образец 6
Название предприятия
ИНН
Оборотная ведомость аналитического учета по счетам «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
«Расчеты с подотчетными лицами» за200 г.
| Наименование п/п-й, поставщиков, ФИО подотчетных лиц | Сальдо на начало месяца | Обороты за месяц | Сальдо на конец месяца | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | |
| Завод «Красная Этна» и т.д. | - | - | ||||
| Итого: |
11.3. Оборотная ведомость синтетического уче та:
Образец 7
Название предприятия
ИНН
Оборотная ведомость синтетического учета
За (название месяца) 20…г.
| Наименование счетов | Сальдо на начало месяца | Обороты за месяц | Сальдо на конец месяца | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | |
| 1. Основные средства (сч. 01) | - | - | ||||
| 2. Уставный фонд (сч. 85) и т.д. | - | - | ||||
| Итого: |
Оборотная ведомость синтетического учета заполняется данными счетов синтетического учета, открытых на предприятии. Итог сальдо на начало месяца по дебету должен быть равен итогу по кредиту, т.к. это представляет собой начальный баланс, где итоги актива и пассива равны (их нужно сверить с балансом). Итоги оборотов за месяц по дебету и по кредиту всех счетов должны быть равны между собой и сумме итога регистрационного журнала, т.к. все операции отражаются на счетах двойной записью. Равенство конечных итогов обусловлено тем же, что и равенство начальных остатков.
Равенство итогов всех трех пар колонок оборотной ведомости по синтетическим счетам свидетельствует о правильном применении в текущем учете способа двойной записи.
Сверку итогов по оборотным ведомостям аналитического учета произвести с синтетическими счетами того же наименования. Выявленные при сверке расхождения будут свидетельствовать о допущенных при решении задачи ошибках, которые необходимо найти и исправить.
12. На основании оборотной ведомости по счетам синтетического учета, составить на начало следующего месяца сальдовый баланс по типовой форме № 1.
13. Составить «Отчет о прибыли и убытках» (форма 2).
14. Используя бухгалтерскую программу «1-С - Предприятие», либо вручную заполнить бланки первичных документов, используемых в задаче. При заполнении первичных документов недостающие реквизиты заполнить самостоятельно.
15. Решить задачу в простой форме учета, заполнив для этого ведомость К1:
Приложение 1