Глава 3. индивидуальное задание
В «Журнале хозяйственных операций» записать все операции с указанием их порядкового номера и корреспонденции счетов, подсчитать итог журнала.
Открыть синтетические счета и записать в них суммы начальных остатков (сальдо), приведенных в контрольном задании по вариантам (таблицы №№ 1,2,3). Расположить счета в порядке возрастания номеров (01,02,04,05,08,10 и т. д.). Дополнительно открыть счета, по которым не было начальных остатков.
Отразить все хозяйственные операции на синтетических счетах с указанием их порядковый номеров.
Подсчитать обороты по дебету и кредиту всех счетов и вывести конечные остатки.
Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета и сверить итог оборотов ведомости с итогом «Журнала регистрации хозяйственных операций».
По данным оборотной ведомости по синтетическим счетам составить бухгалтерский баланс на 1 января по действующей форме; подвести итоги по каждому разделу актива и пассива баланса и общий итог.
Заполнить бухгалтерский баланс ф. №1.
Таблица 3.1 - Ведомость остатков по синтетическим счетам
на 1_____________ 200_ г.
(млн. руб.)
| № счета | Наименование счета | Остатки на начало периода | |
| Дебет | Кредит | ||
| 2. | 3. | 4. | |
| Основные средства | |||
| Амортизация основных средств | |||
| Нематериальные активы | |||
| Амортизация нематериальных активов | |||
| Вложения в долгосрочные активы | |||
| Материалы | |||
| Отклонение в стоимости материалов | |||
| Основное производство | |||
| Готовая продукция. | |||
| Товары отгруженные | |||
| Касса | |||
| Расчетные счета | |||
| Валютные счета | |||
| Краткосрочные финансовые вложения | |||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | |||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | |||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | |||
| Расчеты по налогам и сборам | |||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | |||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | |||
| Расчеты с подотчетными лицами | |||
| Расчеты с персоналом по прочим операциям | |||
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | |||
| Уставный КАПИТАЛ | |||
| Собственные акции (доли в уставном капитале) | |||
| Добавочный капитал | |||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||
| Расходы будущих периодов | |||
| Резервы предстоящих платежей | |||
| Прибыли и убытки | |||
| Итого |
Таблица 3.2 – Перечень хозяйственных операций за отчетный период
| № п/п | Содержание операций | 9 вариант | ||
| Сумма | Дт | Кт | ||
| Принято к оплате платежное требование поставщика за приобретаемый объект основных средств не требующий монтажа. НДС 20% | ||||
| Всего к оплате | ||||
| Принято к оплате платежное требование транспортной организации за услуги по перевозке купленного за плату объекта основных средств не требующего монтажа. НДС 20% | 0,8 | |||
| Всего к оплате | 4,8 | |||
| Введен в эксплуатацию приобретенный за плату объект основных средств ( операции 1,2) | ||||
| Принято к оплате платежное требование поставщика за приобретенное оборудование, требующее монтажа НДС 20% | ||||
| Всего к оплате | ||||
| Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам (опер. 1,2, 4) | 1120,8 | |||
| Отражается зачет (вычет) НДС по основным средствам | 186,8 | |||
| Вследствие физического износа ликвидируется фрезерный станок: - первоначальная стоимость - амортизация - оприходованы на склад материалы от ликвидации станка - за демонтаж оборудования начислена рабочим з/плата - отчисления на социальное страхование (34%) - отчисления в Белгосстрах (0,6%) - НДС20% - списывается результат от ликвидации станка | 3,4 0,06 15,2 104,66 | |||
| 8. | Реализуется за плату объект основных средств: - Амортизация - Остаточная стоимость - Израсходованы материалы на упаковку реализуемого объекта основных средств - Отражается договорная стоимость реализованного объекта основных средств - На сумму НДС по реализованному объекту основных средств - Списывается результат от реализации объекта основных средств | 0,1 216,67 1083,23 |
| 9. | Приходуется выявленный при инвентаризации неучтенный объект основных средств | |||
| 10. | По решению Правительства произведена дооценка основных средств: - Сумма дооценки - На сумму амортизации | |||
| 11. | Списываются затраты на ремонт основных средств, произведенным своим специализированным ремонтным цехом за счет средств ремонтного фонда | |||
| 12. | Предъявлен счет арендатору: - на сумму начисленной арендной платы - НДС и другие налоги и сборы из выручки | |||
| 13. | Начислена месячная сумма амортизации основных средств линейным способом: - Амортизируемая стоимость станка, установленного в цехе основного производства 8 млн. руб., срок полезного использования 8 лет (условие для всех 3-х вариантов) - Амортизируемая стоимость котла водогрейного, установленного в цехе вспомогательного производства 6 млн. руб., срок полезного использования 5 лет (условие для всех 3-х вариантов) | 0,083 0,1 | ||
| 14. | Начислена месячная сумма амортизации основных средств производительным способом: - Амортизируемая стоимость автомобиля 2 млн. руб., прогнозируемый пробег – 600 000 км. Пробег за отчетный месяц – 5000 км (условие для всех 3-х вариантов) | 0,017 | ||
| 15. | Приобретены нематериальные активы (авторские права) за плату - НДС 20% Приходуются нематериальные активы | |||
| 16. | По истечении полезного срока использования списываются нематериальные активы: - По первоначальной стоимости - Амортизация нематериальных активов - НДС 20% - Определяется результат от списания нематериальных активов | 0,4 2,4 | ||
| 17. | Начислена за отчетный месяц амортизация нематериальных активов: - Лицензии на производство деталей (срок полезного использования 1 год, первоначальная стоимость 0,36млн. руб.) - Имущественные права на программы для ЭВМ и компьютерные базы данных (срок полезного использования 3 года, первоначальная стоимость 3,6 млн. руб.) (условия для всех 3-х вариантов) | 0,03 0,1 | ||
| 18. | Поступили деньги с расчетного счета в кассу предприятия | |||
| 19. | Внесен в кассу остаток неизрасходованных подотчетных сумм |
| 20. | Выдан аванс на хозяйственные расходы кладовщику Якубович П.Т. | |||
| 21. | Поступило на расчетный счет в погашение задолженности от дебиторов | |||
| 22. | Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка под сырье и материалы | |||
| 23. | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности кредиторам | |||
| 24. | Приняты к оплате счета поставщиков за поступившие материалы по учетным ценам: - От Металлобазы сталь листовая в количестве 150 тонн - НДС 20% - От базы снабжения № 3 каменный уголь в количестве 10 тонн - НДС20% - От Металлобазы сталь полосовая 200 тонн - НДС 20% - Прочие материалы - НДС 20% | - - - - | ||
| 25. | Поступили на предприятие по учетной цене: - От завода «Торгмаш» полуфабрикаты в количестве 1000 шт. - НДС 20% - От завода автоматических линий полуфабрикаты в количестве 6000 шт. - НДС 20% - От завода станкопринадлежностей полуфабрикаты в количестве 20000 шт. - НДС 20% | - - - - | ||
| 26. | Принят к оплате счет транспортной организации за доставку материалов на предприятие - НДС 20% | |||
| 27. | Принят к оплате счет транспортной организации за доставку полуфабрикатов на предприятие - НДС 20% | |||
| 28. | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: - поставщикам за материалы - поставщикам за полуфабрикаты - транспортной организации за доставку покупных полуфабрикатов - транспортной организации за доставку материалов - поставщикам за прочие материалы | 53,1 141,6 | ||
| 29. | Отражается зачет (вычет) НДС | |||
| 30. | Отпущены в основное производство: - сталь листовая 200 т - железо круглое - сталь полосовая - полуфабрикаты 3000 шт - прочие материалы всего | - - | ||
| 31. | Отпущены прочие материалы: - во вспомогательное производство - на нужды цехов основного производства - на общехозяйственные нужды | |||
| 32. | Списываются отклонения по материалам, отпущенным: - в основное производство - во вспомогательное производство - на нужды цехов основного производства - на общехозяйственные нужды | 212,4 14,4 9,6 | ||
| 33. | Начислена з/плата: - рабочим за изготовление продукции - рабочим вспомогательных цехов - персоналу цеха - персоналу заводоуправления - пособие по временной нетрудоспособности | |||
| 34. | В соответствии с действующим законодательством произведены начисления на заработную плату работников предприятия (операция 33) - ФСЗН (34%) - Белгосстрах (0,6%) | 193,8 67,32 176,8 265,2 3,42 1,188 3,12 4,68 | ||
| 35. | Списываются на затраты по изготовлению продукции услуги цехов вспомогательных производств | 1437,625 | ||
| 36. | В конце месяца списываются на затраты по изготовлению продукции: - общепроизводственные расходы - общехозяйственные расходы | 1014,32 1259,61 | ||
| 37. | Произведены удержания из заработной платы работников предприятия: - подоходный налог - суммы по исполнительным листам - 1% в фонд социальной защиты населения (операция 33) | 2,068 | ||
| 38. | Согласно авансовому отчету поступили на склад прочие материалы, приобретенные подотчетными лицами | |||
| 39. | Выдана из кассы предприятия: - заработная плата - материальная помощь | |||
| 40. | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности прочим кредиторам | |||
| 41. | Перечислены с расчетного счета в бюджет платежи по налогам и сборам | |||
| 42. | Зачислена на счет депонентов не выданная в срок заработная плата | |||
| 43. | Невыплаченная зарплата внесена на расчетный счет в банк | |||
| 44. | Поступила на склад из производства готовая продукция по фактической производственной себестоимости | 7856,648 | ||
| Списана со склада производственная себестоимость реализованной продукции. | 7856,648 | |||
| Начислен НДС 20% | ||||
| Передана продукция покупателю по отпускной цене | ||||
| Выявлен финансовый результат | 140883,742 | |||
| Поступили денежные средства на расчетный счет | ||||
| Произведена реформация баланса | ||||
| ИТОГО: |
Таблица 3.3 - Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
| Приложение 1 к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь 31.10.2011 № 111 |
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 26 апреля 2012 г.
| Организация | ОАО «Клецкий мехзавод» |
| Учетный номер плательщика | |
| Вид экономической деятельности | Машиностроительное предприятие |
| Организационно-правовая форма | Государственное учреждение |
| Орган управления | «БЕЛАВТОМАЗ» |
| Единица измерения | млн.руб. |
| Адрес | г. Клецк ул. Победы 46, к. 87 тел. 8(01793)55-8-38 |
| Дата утверждения | 26.04.2012 |
| Дата отправки | 26.04.2012 |
| Дата принятия | 27.04.2012 |
| АКТИВЫ | Код строки | На 01.01.2012г. | На 31 марта 2012г. |
| I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Основные средства | |||
| Нематериальные активы | |||
| Доходные вложения в материальные активы | |||
| в том числе: инвестиционная недвижимость | |||
| предметы финансовой аренды (лизинга) | |||
| прочие доходные вложения в материальные активы | |||
| Вложения в долгосрочные активы | |||
| Долгосрочные финансовые вложения | |||
| Отложенные налоговые активы | |||
| Долгосрочная дебиторская задолженность | |||
| Прочие долгосрочные активы | |||
| Итого по разделу I | |||
| II. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы | |||
| в том числе: материалы | |||
| животные на выращивании и откорме | |||
| незавершенное производство | |||
| готовая продукция и товары | |||
| товары отгруженные | |||
| прочие запасы | |||
| Долгосрочные активы, предназначенные для реализации | |||
| Расходы будущих периодов | |||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам | |||
| Краткосрочная дебиторская задолженность | |||
| Краткосрочные финансовые вложения | |||
| Денежные средства и их эквиваленты | |||
| Прочие краткосрочные активы | |||
| Итого по разделу II | |||
| БАЛАНС |
| СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | Код строки | На 01.01.2012г. | На 31 марта 2012г. |
| III. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ | |||
| Уставный капитал | |||
| Неоплаченная часть уставного капитала | |||
| Собственные акции (доли в уставном капитале) | -61520 | -61520 | |
| Резервный капитал | |||
| Добавочный капитал | |||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | |||
| Целевое финансирование | |||
| Итого по разделу III | |||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Долгосрочные кредиты и займы | |||
| Долгосрочные обязательства по лизинговым платежам | |||
| Отложенные налоговые обязательства | |||
| Доходы будущих периодов | |||
| Резервы предстоящих платежей | |||
| Прочие долгосрочные обязательства | |||
| Итого по разделу IV | |||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Краткосрочные кредиты и займы | |||
| Краткосрочная часть долгосрочных обязательств | |||
| Краткосрочная кредиторская задолженность | |||
| в том числе: поставщикам, подрядчикам, исполнителям | |||
| по авансам полученным | |||
| по налогам и сборам | |||
| по социальному страхованию и обеспечению | |||
| по оплате труда | |||
| по лизинговым платежам | |||
| собственнику имущества (учредителям, участникам) | |||
| прочим кредиторам | |||
| Обязательства, предназначенные для реализации | |||
| Доходы будущих периодов | |||
| Резервы предстоящих платежей | |||
| Прочие краткосрочные обязательства | |||
| Итого по разделу V | |||
| БАЛАНС |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Данная работа посвящена бухгалтерскому учету затрат и калькулирования себестоимости, а также аудиторской проверке проведения учетной политики организации.
Важно отметить, что учет затрат и калькулирования себестоимости работ, продукции и услуг обслуживающих хозяйств и производств является важным показателем деятельности фирмы, как в финансовом направлении, так и в бухгалтерском и экономическом направлениях. Можно сказать, что одной из главных целей деятельности предприятия, наряду с получением максимальной прибыли, является сокращение всевозможных издержек и затрат в обслуживающих хозяйствах и производствах.
Цель аудита учетной политики - установить соответствие применяемой в организации методики бухгалтерского учета действующим нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.
Задачи аудита учетной политики:
- изучить систему организации бухгалтерского учета;
- дать оценку учетной политики организации;
- рассмотреть систему документации и документооборота.
Таким образом, аудит учетной политики является неотъемлимой частью бухгалтерского учета и аудита любой организации.