И общих затрат на производственную программу
К постоянным затратам относятся такие, которые можно для принятых условий планирования считать не зависящими от объема производства (амортизационные отчисления, арендная плата, административные расходы и т.д.).
Амортизационные отчисления в расчете на месяц планового периода определяются по формуле
ΣQПj * Бс * На
А = ------------------------,
12*100
где Бс – первоначальная стоимость единицы оборудования, руб.;
На – годовая норма амортизационных отчислений, %.
Для расчета принять Бс = 250 тыс. руб., На = 15%.
Расчет амортизационных отчислений в месяц по технологическим процессам представить в таблице 19.
Таблица 19
Расчет амортизационных отчислений в месяц
| Показатели | Технологический процесс по изготовлению продукции наименований | |
| А, Б, В, Г | Д, Е, Ж, И | |
| Принятое количество оборудования | ||
| Первоначальная стоимость оборудования, руб. | ||
| Сумма амортизационных отчислении в месяц, руб. |
Предполагается, что оборудование для технологического процесса по изготовлению продукции наименований А, Б, В будет приобретено и смонтировано в I квартале первого года за счет собственных средств, имеющихся у предприятия. Оборудование для технологического процесса изготовления продукции наименований Е, Ж, И будет приобретено в IV квартале первого года планового периода за счет привлечения долгосрочного кредита.
Прочие постоянные расходы (общепроизводственные, общехозяйственные, коммерческие) составляют в среднем 20 тыс. руб. в месяц.
Расчет затрат предприятия на производство продукции по кварталам планового периода представить в таблице 20.
Таблица 20
Расчет затрат на производство продукции по кварталам планового периода, тыс. руд.
| Показатели | Первый год | Второй год | |||||||
| I квартал | П квартал | III квартал | IVквартал | I квартал | П квартал | III квартал | IVквартал | ||
| 1. Переменные затраты на производство продукции, всего: | |||||||||
| в том числе 1 а)на программу выпуска по наименованиям: Продукция _, всего: | |||||||||
| в том числе: затраты на сырье и основные материалы (с учетом внедрения инновационных мероприятий) | |||||||||
| основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих | |||||||||
| затраты на эксплуатацию оборудования | |||||||||
| Продукция _, всего: | |||||||||
| в том числе: затраты на сырье и основные материалы (с учетом внедрения инновационных мероприятий) | |||||||||
| основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих | |||||||||
| затраты на эксплуатацию оборудования | |||||||||
Продолжение таблицы 20
| Продукция _, всего: | ||||||||
| в том числе: затраты на сырье и основные материалы (с учетом внедрения инновационных мероприятий) | ||||||||
| основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих | ||||||||
| затраты на эксплуатацию оборудования | ||||||||
| Продукция _, всего: | ||||||||
| в том числе: затраты на сырье и основные материалы (с учетом внедрения инновационных мероприятий) | ||||||||
| основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих | ||||||||
| затраты на эксплуатацию оборудования | ||||||||
| 1 б) выплаты производственным рабочим за неотработанное время и простои по вине администрации | ||||||||
| 1 в) Страховые взносы, причитающиеся к уплате с фонда заработной платы производственных рабочих | ||||||||
| 2. Постоянные затраты на производство продукции, всего: | ||||||||
| в том числе: 2а) амортизационные отчисления | ||||||||
| 26) прочие постоянные затраты | ||||||||
| 3. Итого затрат |
Размер кредита на приобретение оборудования для технологического процесса изготовления продукции наименований Е, Ж, И равен первоначальной стоимости оборудования по данному технологическому процессу.
Условия долгосрочного кредитования предприятия: срок - 3 года, процент за пользование кредитом - 15% годовых, срок выплаты процентов - до 1 числа месяца следующего за отчетным кварталом, погашение кредита - равными частями до 1 числа месяца следующего за отчетным кварталом в течение срока кредитования.
Таблица 21
Расчет затрат но обслуживанию долгосрочного кредита_
| Показатели | Дата | ||||
| 1.01. второго года | 1.04 второго года | 1.07. второго года | 1.10. второго года | 1.01. третьего года | |
| Остаток суммы долга | |||||
| Выплаты, в том числе: | |||||
| в счет погашения кредита | |||||
| выплата процентов |
Расходы за счет прибыли предприятий отрасли сферы материального производства, направляемые на погашение кредитов банков, полученных н использованных на финансирование капитальных вложении производственного назначения, включая проценты по кредитам, уменьшают налогооблагаемую прибыль.
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ И СОСТАВЛЕНИЕ ПЛАНА ДЕНЕЖНЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ И ВЫПЛАТ
Расчет финансовых результатов деятельности предприятия и составление плана денежных потоков представить в таблицах 22. 23.
Таблица 22
Расчет финансовых результатов деятельности предприятия, тыс. руд.
| Показатели | Первый год | Второй год | ||||||
| I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | |
| Выручка от реализации продукции , всего | ||||||||
| в том числе по наименованиям продукции: | ||||||||
| Затраты на производство продукции, всего | ||||||||
| в том числе переменные | ||||||||
| постоянные | ||||||||
| Прибыль (убыток) от реализации продукции | ||||||||
| Льгота по налогу на прибыль по уплате кредита и процентов по нему | ||||||||
| Налог на прибыль (20% от суммы прибыли) | ||||||||
| Чистая прибыль (прибыль в распоряжении предприятия) |
_______________________
*Объем реализации продукции определяется в соответствии с данными таблицы 2.
Льготы по уплате налога на прибыль не должны уменьшать суммы налога, исчисленного без учета льгот более чем на 50%
Таблица 23
План денежных поступлений и выплат, тыс. руб.
| Показатели | Первый год | Второй год | |||||||||
| I квартал | П квартал | III квартал | IV квартал | всего | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | Всего | ||
| Деятельность по производству и сбыту продукции | |||||||||||
| 1. Денежные поступления -выручка от реализации продукции | |||||||||||
| 2. Затраты по производству и сбыту продукции | |||||||||||
| 3. Сальдо потока от деятельности по производству и сбыту продукции | |||||||||||
| Инвестиционная деятельность | |||||||||||
| 4. Денежные средства предприятия на начало реализации проекта (равны первоначальной стоимости оборудования для первого технологического процесса) | |||||||||||
| 5. Приобретение необходимого количества оборудования | |||||||||||
| 6. Сальдо потока от инвестиционной деятельности | |||||||||||
Продолжение таблицы 23
| 7. Сальдо потока по производственной и инвестиционной деятельности | ||||||||||
| Сальдо потока нарастающим итогом | ||||||||||
| Финансовая деятельность | ||||||||||
| 8. Поступление средств за счет долгосрочного кредита | ||||||||||
| 9. Выплата средств, всего | ||||||||||
| в том числе: уплата процентов за предоставленный кредит | ||||||||||
| погашение основного долга | ||||||||||
| 10. Сальдо потока по финансовой деятельности | ||||||||||
| 11. Общее сальдо потока | ||||||||||
| Сальдо потока нарастающим итогом |
Литература
1 Быстров О.Ф., Афанасьева Л.П., Болкина Г.И. Экономика предприятия (фирмы): Практикум. М.: ИНФРА-М, 2012. 320 с.
2 Грибов В.Д., Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебник. Практикум. М.: КУРС, НИЦ Инфра-М, 2013. 448 с.
3 Жиделева, В.В. Экономика предприятия: учебное пособие / В.В. Жиделева, Ю.Н. Каптейн. - М.: ИНФРА-М, 2005.-132 с.
4 Журавлёв, П.В. Экономика предприятия и предпринимательской деятельности: учебник / П.В. Журавлёв, С.А. Банников, Г.М. Черкашин. - М.: Экзамен, 2008. - 542 c.
5 Ильенкова С.Д., Ильенкова Н.Д., Тихомирова Н.В. Экономика фирмы и микростатистика: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2007. 384 с.
6 Поздняков В.Я., Моргунова Е.П., Табачун А.С. Экономика фирмы: организация послепродажного обслуживания продукции: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2011. 108 с.
7 Просветов Г.И. Управление малым бизнесом: задачи и решения: Учебно-практическое пособие. М.: Альфа-Пресс, 2010. 320 с.
8 Самойлович, В.Г. Экономика предприятия: учебник / В.Г. Самойлович, Е.К. Тёлушкина; под ред. В.Г. Самойловича. - М.: ИЦ "Академия", 2009. - 221 с.
9 Скляренко, В.К. Экономика предприятия: учебник / В.К. Скляренко, В.М. Прудников. - М.: ИНФРА-М, 2005.-527 с.
10 Смагин В.Н. Экономика предприятия: учебное пособие. - М.: Кнорус, 2006. -159 с.
11 Чуев, И.Н. Экономика предприятия: учебник / И.Н. Чуев, Л.Н. Чуева. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2008. - 415 с.
12 Экономика предприятия: учебник / В.М. Семенов, И.А. Баев, З.Н. Варламова и др.; под ред. В.М. Семенова.- СПб: Питер, 2008. - 416 с.
13 Экономика предприятия: учебное пособие / Т.А. Симунина, Е.Н. Симунин, В.С. Васильцов. - М.: КНОРУС, 2008.-244 с.
14 Экономика предприятия: Тесты, задачи, ситуации: Учебное пособие / Под ред. В.Я. Горфинкеля, Б.Н. Чернышева. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. 336 с.
15 Экономика предприятия (фирмы): учебное пособие / А.С. Пелих, Т.А. Высоцкая, В.М. Джуха и др.; под ред. А.С. Пелиха. – М.: Эксмо, 2006.-463 с.
16 Экономика предприятия: учебные материалы для самостоятельной работы студентов: учебно-методическое пособие / Сост. Г.Н.Леонова.-Череповец: ГОУ ВПО ЧГУ, 2009.-22 с.
17 Экономика фирмы: учеб. пособие / Под ред. А.Н. Ряховской. М.: Магистр, ИНФРА-М, 2010. 512 с.
18 Экономика фирмы: Учебник для вузов / Под ред. В.Я. Горфинкеля. М.: Юрайт, ИД Юрайт, 2011. 680 с.
19 Экономика фирмы: Учебник / Под общ. ред. проф. д.т.н. Н.П. Иващенко. М.: ИНФРА-М, 2010. 528 с.
Приложение 1
Производственный календарь первого планового года
| Показатели | Январь | Февраль | Март | I квартал |
| Пятидневная рабочая неделя: | ||||
| Рабочие дни | 20 | 20 | 60 | |
| Рабочее время в часах при 40-час. рабочей неделе | ||||
| Апрель | Май | Июнь | II квартал | |
| Пятидневная рабочая неделя: | ||||
| Рабочие дни | 22 | 20 | ||
| Рабочее время в часах при 40-час. рабочей неделе | ||||
| Июнь | Август | Сентябрь | III квартал | |
| Пятидневная рабочая неделя: | ||||
| Рабочие дни | 22 | |||
| Рабочее время в часах при 40-час. рабочей неделе | 16S | |||
| Октябрь | Ноябрь | Декабрь | IV квартал | |
| Пятидневная рабочая неделя: | ||||
| Рабочие дни | 22 | |||
| Рабочее время в часах при 40-час. рабочей неделе | ||||
| Годовой фонд рабочего времени при 40-час, рабочей неделе | ||||
| Количество рабочих дней при пятидневной рабочей неделе | ||||
| Предпраздничные дни, в которые при 40-час. неделе продолжительность работы сокращается на 1 час: | ||||
| 6 января,7 марта, 30 апреля, 8 мая. 11 нюня, 3 ноября, 11 декабря, 31 декабря. |
Приложение 2
Производственный календарь второго планового года
| Показатели | Январь | Февраль | Март | / квартал |
| Пятидневная рабочая неделя: Рабочие дни | 60 | |||
| Рабочее время в часах при 40-час. рабочей неделе | 16S | |||
| Апрель | Май | Июнь | II квартал | |
| Пятидневная рабочая неделя: Рабочие дни | ||||
| Рабочее время в часах при 40-час. рабочей неделе | ||||
| Июнь | Август | Сентябрь | III квартал | |
| Пятидневная рабочая неделя: Рабочие дни | ||||
| Рабочее время в часах при 40-час. рабочей неделе | 16S | |||
| Октябрь | Ноябрь | Декабрь | IV квартал | |
| Пятидневная рабочая неделя: Рабочие дни | ||||
| Рабочее время в часах при 40-час. рабочей неделе | ||||
| Годовой фонд рабочего времени при 40-час. рабочей неделе | ||||
| Количество рабочих дней при пятидневной рабочей неделе | ||||
| Предпраздничные дни, в которые при 40-час. неделе продолжительность работы сокращается на 1 час: 6января, 7марта, 30апреля, 8мая, 11июня, 3ноября, 11декабря, 31декабря. |