Курсовые и суммовые разницы

По экономике это одно и то же.

Курсовая разница – по валюте

Суммовая разница – товары, ценности

Положительная курсовая разница – внереализационный доход – платим НП (когда переоценили и оказалось больше, когда курс растет).

А. При пересчете ДС на валютной счете и Дебиторской задолженности, если на дату осуществления операции вырос курс.

Б. При пересчете КЗ, если на дату осуществления операции курс снизился

Отрицательная курсовая разница – внереализационный расход

Положительная суммовая разница – если с даты реализации товара до даты оплаты курс валют вырос, рублевая задолженность покупателя увеличится

Отрицательная суммовая разница - если с даты реализации товара до даты оплаты курс валют снизился, рублевая задолженность покупателя уменьшится

Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (менее 10% от выручки в год)

Сомнительным долгом признается любая задолженность перед н/п, возникшая в связи с реализаций ТРУ, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договром, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией

Безнадежными долгами (долгами нереальными ко взысканию) признаются те долги перед н/п, по которым истек, установленный срок исковой давности, по которым обязательство прекращению вследствие невозможности его исполнения, на основании акта гос. органа или ликвидации организации

Резервы по сомнительным долгам (внереализационные расходы) определяются по результатам инвентаризации ДЗ

• По сомнительной задолженности со сроком более 90 календарных дней – в резерв 100% выявленной задолженности
• От 45 до 90 дней в резерв 50% от задолженности
• Менее 45 дней не увеличивают сумму создаваемого резерва

Сумма создаваемого резерва не может превышать 10% от годовой выручки отчетного (налогового) периода

Резерв может быть использован лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов

Сумма резервов, не полностью использованная в отчетном периоде, может быть перенесена на следующий период. При этом сумма вновь создаваемого резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего года.

БАНКОВСКИЕ РАСХОДЫ РАСХОДЫ ПО СТРАХОВАНИЯ БЕЗ НДСБ НАЛОГИ, ВХОДЯЩИЕ В НП (ИМУЩЕСТВОБ ВЗНОСЫ В СТРАХОВЫЕ ФОНДЫ) ТАКЖЕ НЕ ОБРАГАЮТСЯ НДС ОВ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Расходы не учитываемые в целях н/о

• Дивиденды, пени, штрафы, взносы в УК
• В виде сумм налога и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ;
• В виде имущества, переданного по посредническому договору
• В виде средств, имущества, которые преданы по договорам кредита, займа или направлены на погашение таких заимствования
• В виде предварительной оплаты товаров работ и услуг при использовании метода начисления – задаток
• В виде безвозмездно переданного имущества и целевого финансирования
• Вознаграждение членов совета директоров

Резюме

Доходы не облагаемые НП

1. предварительная оплата ТРУ, которые не отгружны

2. стоиомсть имущества, полученного как Ук

3. задаток, залог, займы, целевое финансирование, грант

Расходы не учитываемые при расчете налога на прибыль

1. дивиденды

2. пени, штрафы

3. взнос в УК

4. суммы экологических налогов сверх номративов

5. предварительная оплата ТРУ

6. задаток, залог, займ, целевое финансирование, грант

7. в виде отрицатлеьной разницы, полученной от переоценки ц/б

8. экономически неоправданные затраты

Если хотим избежать вознаграждения членам совета директоров, нужно создать на каждого члена несколько ИП, оказывающих важные консультационные или озеленительные услуги.

14.03.2012. Лекции Яковлева

Убытки

Убытки – превышение расходов над доходами.

Величина убытка определяется по итогам календарного года.

Право переноса убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за налоговым периодом, в котором он был получен.

С 1 января 2011 г. вводится ограничение по переносу убытков. Пункт 1 ст. 283 НК РФ дополнен новым абзацем, согласно которому нельзя переносить убытки, полученные н/п в том периоде, когда его доходы облагались по ставке 0%.

Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;

Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок давности, а также другие долги, нереальные к взысканию (исковой срок – 3 года).

Потери от брака

Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам

Потери в виде недостачи материальных ценностей в случае отсутствия виновных лиц;

Потери от стихийных бедствий.

Ставки НП

Плательщики	Налоговая ставка и вид налоговой базы
ЮЛ осуществл. деятельность на терр. РФ (представи-тельства)	1. Прибыль от всех остальных видов деятельности 20%= 2(ФБ)+18% (РегБ) 2. Дивиденды от российских организаций 0% при условии 365 кал.дн. владения более 50%+1 вкладом в УК (и не менее 50% от суммы див.) и сумма инвестиции в УК превышает 500 млн. руб. 3. Дивиденды от рос.орг. (не вкл. в п.2) 9% 3. Дивиденды от иностр.орг. 15% 4. Проценты по гос. и муницип. ц.б. 15%
Иностранные организации с доходов, не связанных с деятельностью в РФ	1. Прибыль от всех остальных видов деятельности 20%(ФБ) 2. Доходы от аренды, содержания судов, самолетов и проч. транспортных средств в связи с м/н перевозками 10%(ФБ) 3. Дивиденды от рос. орг. 15%(ФБ) 4. Проценты по госуд. и муницип. ц.б. 15%(ФБ)

Налоговым период признается календарный год

Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетные периоды для н/п, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи – месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года.