Распределение сумм отклонений по товарам отгруженным

Показатели Плановая производственная себе­стоимость, тыс. руб. Отклонение от производственной себестоимости: экономия (-), перерасход (+), тыс. руб. Средний процент отклоне­ний Фактическая производст­венная себе­стоимость, тыс. руб.
Остаток товаров отгру­женных на начало месяца 5043,5 +56,5 -
Отгружено за месяц 83085,86 -2788,36 - 80297,5
Итого: 88129,36 -2731,86 -3,1 85397,5
Реализованная (оплачен­ная) продукция   43918,67   -1361,48   -   42557,19
Остаток отгруженных на конец месяца 44210,69 -1370,38 - 42840,31
Итого: 88129,36 -2731,86 -3,1 85397,5

Распределение сумм отклонений по товарам отгруженным рассчитывается аналогичным образом:

Данные по отгруженной продукции за месяц, реализованной продукции и остатку отгруженных на конец месяца по плановой производственной себестоимости находим в Таблице 16:

· Отгружено за месяц: Итог – Остаток на 1 марта = 88129,36 – 5043,5 = 83085,86 тыс. руб.

· Реализованная продукция: Остаток на 1 марта + отгруженные магазину №1 и Торговой фирме шкафы = 5043,5 + 23320,11 + 15555,06 = 43918,67 тыс. руб.

· Остаток отгруженных на конец месяца: Сумма отгруженных секретеров магазину №1 и Торговой фирме = 26994,69 + 17216 = 44210,69 тыс. руб.

Отгружено за месяц по фактической производственной себестоимости берем из Таблицы 17: 80297,5 тыс. руб.

Соответственно, отклонение фактической себестоимости от плановой отгруженной продукции за месяц будет равно: 80297,5 – 83085,86 = -2788,36 тыс. руб.

Затем рассчитываем средний процент отклонений суммарно по начальному остатку товаров отгруженных и отгрузке за месяц:

-2731,86 / 88129,36 * 100% = 3,1%;

Полученный процент распространяем на реализованную (оплаченную) продукцию и конечный остаток товаров отгруженных:

  • 43918,67 + (-3,1 / 100 * 43918,67) = 42557,19 тыс. руб.– фактическая производственная себестоимость реализованной (оплаченной) продукции;
  • Фактическую производственную себестоимость остатка товаров отгруженных на конец месяца рассчитываем как разницу между итогом и фактической производственной себестоимостью реализованной (оплаченной продукции): 85397,5 - 42557,19 = 42840,31 тыс. руб.

К операции № 29:

Таблица № 19.

Распределение коммерческих расходов, тыс.руб.

Показатели Плановая производственная себестоимость Внепроизводственные расходы Отнести в дебет счета  
Остаток товаров отгруженных на начало месяца 5043,5 -
Отгружено за март 83085,86 -
Итого 88129,36 -
Средний процент внепроизводственных расходов в пла­новой производственной себестоимости товаров (%)   (1,8)   -
Реализованная продукция 43918,67 790,54
Остаток товаров отгруженных на конец месяца 44210,69 797,46
Итого 88129,36 1588 Кредит счета 44

Распределение коммерческих расходов:

Суммы отгруженной за март продукции, реализованной продукции и остатка товаров отгруженных на конец месяца берем в таблице 18.

Внепроизводственные расходы по отгруженной за март продукции – в операции 13.7

После чего, определяем средний процент коммерческих расходов в плановой производственной себестоимости товаров (1588 / итог гр. 1 таблицы 18):

1588 / 88129,36 * 100 % = 1,8 %;

И определяем сумму коммерческих расходов в реализованной продукции и остатке товаров отгруженных на конец месяца используя полученный процент:

· 43918,67 * 1,8 / 100 = 790,54 тыс. руб. – коммерческие расходы, приходящиеся на реализованную (оплаченную) продукцию;

· 44210,69 * 1,8 / 100 = 797,46 тыс. руб. – коммерческие расходы, приходящиеся на остаток товаров отгруженных на конец месяца.

Таблица №20

Оборотно-сальдовая ведомость

№ счета Сальдо на начало Оборот Сальдо на конец
Д К Д К Д К
- - - -
- - -
10-1 - -
10-3 - -
10-5 - 1069,78 4604,78 -
10-6 - - -
20-1 2032,8 - 36392,05 36497,77 1927,08 -
20-2 2930,2 - 41894,04 42012,45 2811,79 -
23-1 - - 1093,4 1093,4 - -
23-2 - - 2491,94 2491,94 - -
23-3 - - 1069,53 1069,53 - -
25-1 - - 5654,5 5654,5 - -
25-2 - - 4247,03 4247,03 - -
- - 4163,5 4163,5 - -
28-1 - - 12,89 12,89 - -
28-2 - - 29,12 29,12 - -
- 78319,1 80297,5 9221,6 -
- 790,54 797,46 -
- 80297,5 42557,19 42840,31 -
- 57343,4 71242,4 -
- - 6203,9 - 4282,9
- - 57343,4 57343,4 - -
- - - 5624,7 - 5624,7
- - -
73-2 - - - -
- - - -
- - - -
- - 57343,4 57343,4 - -
- - - 2126,15 - 2126,15
- - 13995,67 - 56995,67
Итого 432376,6 432376,6

Оборотно-сальдовая ведомость отражает остатки по счетам на начало отчетного периода, текущие обороты по этим счетам, а также остатки на конец отчетного периода.

Баланс заполняется на основании оборотно-сальдовой ведомости (Таблица 20), столбец «Сальдо на конец»:

Таблица 21.

Баланс предприятия на 1 апреля 2012 года.

АКТИВ Сумма, тыс. руб.
Основные средства (01) по остаточной стоимости
Производственные запасы (10-1, 10-3, 10-5, 10-6) 130832,78
Незавершенное производство (20, 44) 5536,33
Готовая продукция (43) 9221,6
Товары отгруженные (45) 42840,31
Дебиторская задолженность (73)
Расчетный счет (51) 71242,4
Итого 1611541,42
Пассив  
Уставный капитал (80)
Прибыль (99) 56995,67
Фонды специального назначения (84)
Расчеты по оплате труда (70)
Расчеты по социальному страхованию (69) 5624,7
Кредиторская задолженность (60, 76) 4282,9
Резервы предстоящих расходов (96) 2126,15
Итого 1611541,42

Таблица 22.

Расшифровка производственных запасов

Виды производственных запасов Сумма, тыс. руб.
Материалы (10-1)
Топливо (10-3)
Запасные части (10-5) 4604,78
Вспомогательные материалы (10-6)
Итого 130832,78

Таблица 23.

Расшифровка затрат в незавершенном производстве

Статьи расходов Шкафы Секретеры Расходы на продажу
Сырье и материалы 1865,5  
Сушка сырья 29,4  
Топливо и энергия на технологические цели 10,5  
Основная заработная плата производственных рабочих 419,6  
Дополнительная заработная плата производственных рабочих 38,8  
Страховые взносы в гос. внебюджетные фонды 128,04 138,48  
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 162,96 176,23  
Общепроизводственные расходы 120,28 130,08  
Итого 1927,08 2811,79 797,46

Таблица 24.

Расшифровка переменных затрат

Переменные затраты Удельные, руб. Совокупные, тыс.руб.
шкафы секретеры шкафы секретеры
Сырье и материалы 6636,38 9060,18 20287,4 22659,5
Возвратные отходы (вычитаются) 24,2 35,19
Сушка сырья 122,02 272,93 373,03 682,6
Топливо и энергия на технологические цели 51,62 88,85 157,8 222,2
Основная ЗП производственных рабочих 1680,41 2431,75 5137,02 6081,8
Дополнительная ЗП производственных рабочих 167,87 241,02 513,22 602,8
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды 554,48 801,83 1695,06 2005,37
РСЭО 701,03 1013,76 2143,07 2535,43
Потери от брака 2,91 4,85 8,89 12,12
Итого 9892,52 13879,98 30241,49 34713,82

Таблица 25.

Наши рекомендации