Распределение сумм отклонений по товарам отгруженным
| Показатели | Плановая производственная себестоимость, тыс. руб. | Отклонение от производственной себестоимости: экономия (-), перерасход (+), тыс. руб. | Средний процент отклонений | Фактическая производственная себестоимость, тыс. руб. |
| Остаток товаров отгруженных на начало месяца | 5043,5 | +56,5 | - | |
| Отгружено за месяц | 83085,86 | -2788,36 | - | 80297,5 |
| Итого: | 88129,36 | -2731,86 | -3,1 | 85397,5 |
| Реализованная (оплаченная) продукция | 43918,67 | -1361,48 | - | 42557,19 |
| Остаток отгруженных на конец месяца | 44210,69 | -1370,38 | - | 42840,31 |
| Итого: | 88129,36 | -2731,86 | -3,1 | 85397,5 |
Распределение сумм отклонений по товарам отгруженным рассчитывается аналогичным образом:
Данные по отгруженной продукции за месяц, реализованной продукции и остатку отгруженных на конец месяца по плановой производственной себестоимости находим в Таблице 16:
· Отгружено за месяц: Итог – Остаток на 1 марта = 88129,36 – 5043,5 = 83085,86 тыс. руб.
· Реализованная продукция: Остаток на 1 марта + отгруженные магазину №1 и Торговой фирме шкафы = 5043,5 + 23320,11 + 15555,06 = 43918,67 тыс. руб.
· Остаток отгруженных на конец месяца: Сумма отгруженных секретеров магазину №1 и Торговой фирме = 26994,69 + 17216 = 44210,69 тыс. руб.
Отгружено за месяц по фактической производственной себестоимости берем из Таблицы 17: 80297,5 тыс. руб.
Соответственно, отклонение фактической себестоимости от плановой отгруженной продукции за месяц будет равно: 80297,5 – 83085,86 = -2788,36 тыс. руб.
Затем рассчитываем средний процент отклонений суммарно по начальному остатку товаров отгруженных и отгрузке за месяц:
-2731,86 / 88129,36 * 100% = 3,1%;
Полученный процент распространяем на реализованную (оплаченную) продукцию и конечный остаток товаров отгруженных:
- 43918,67 + (-3,1 / 100 * 43918,67) = 42557,19 тыс. руб.– фактическая производственная себестоимость реализованной (оплаченной) продукции;
- Фактическую производственную себестоимость остатка товаров отгруженных на конец месяца рассчитываем как разницу между итогом и фактической производственной себестоимостью реализованной (оплаченной продукции): 85397,5 - 42557,19 = 42840,31 тыс. руб.
К операции № 29:
Таблица № 19.
Распределение коммерческих расходов, тыс.руб.
| Показатели | Плановая производственная себестоимость | Внепроизводственные расходы | Отнести в дебет счета |
| Остаток товаров отгруженных на начало месяца | 5043,5 | - | |
| Отгружено за март | 83085,86 | - | |
| Итого | 88129,36 | - | |
| Средний процент внепроизводственных расходов в плановой производственной себестоимости товаров (%) | (1,8) | - | |
| Реализованная продукция | 43918,67 | 790,54 | |
| Остаток товаров отгруженных на конец месяца | 44210,69 | 797,46 | |
| Итого | 88129,36 | 1588 Кредит счета 44 |
Распределение коммерческих расходов:
Суммы отгруженной за март продукции, реализованной продукции и остатка товаров отгруженных на конец месяца берем в таблице 18.
Внепроизводственные расходы по отгруженной за март продукции – в операции 13.7
После чего, определяем средний процент коммерческих расходов в плановой производственной себестоимости товаров (1588 / итог гр. 1 таблицы 18):
1588 / 88129,36 * 100 % = 1,8 %;
И определяем сумму коммерческих расходов в реализованной продукции и остатке товаров отгруженных на конец месяца используя полученный процент:
· 43918,67 * 1,8 / 100 = 790,54 тыс. руб. – коммерческие расходы, приходящиеся на реализованную (оплаченную) продукцию;
· 44210,69 * 1,8 / 100 = 797,46 тыс. руб. – коммерческие расходы, приходящиеся на остаток товаров отгруженных на конец месяца.
Таблица №20
Оборотно-сальдовая ведомость
| № счета | Сальдо на начало | Оборот | Сальдо на конец | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | |
| - | - | - | - | |||
| - | - | - | ||||
| 10-1 | - | - | ||||
| 10-3 | - | - | ||||
| 10-5 | - | 1069,78 | 4604,78 | - | ||
| 10-6 | - | - | - | |||
| 20-1 | 2032,8 | - | 36392,05 | 36497,77 | 1927,08 | - |
| 20-2 | 2930,2 | - | 41894,04 | 42012,45 | 2811,79 | - |
| 23-1 | - | - | 1093,4 | 1093,4 | - | - |
| 23-2 | - | - | 2491,94 | 2491,94 | - | - |
| 23-3 | - | - | 1069,53 | 1069,53 | - | - |
| 25-1 | - | - | 5654,5 | 5654,5 | - | - |
| 25-2 | - | - | 4247,03 | 4247,03 | - | - |
| - | - | 4163,5 | 4163,5 | - | - | |
| 28-1 | - | - | 12,89 | 12,89 | - | - |
| 28-2 | - | - | 29,12 | 29,12 | - | - |
| - | 78319,1 | 80297,5 | 9221,6 | - | ||
| - | 790,54 | 797,46 | - | |||
| - | 80297,5 | 42557,19 | 42840,31 | - | ||
| - | 57343,4 | 71242,4 | - | |||
| - | - | 6203,9 | - | 4282,9 | ||
| - | - | 57343,4 | 57343,4 | - | - | |
| - | - | - | 5624,7 | - | 5624,7 | |
| - | - | - | ||||
| 73-2 | - | - | - | - | ||
| - | - | - | - | |||
| - | - | - | - | |||
| - | - | 57343,4 | 57343,4 | - | - | |
| - | - | - | 2126,15 | - | 2126,15 | |
| - | - | 13995,67 | - | 56995,67 | ||
| Итого | 432376,6 | 432376,6 |
Оборотно-сальдовая ведомость отражает остатки по счетам на начало отчетного периода, текущие обороты по этим счетам, а также остатки на конец отчетного периода.
Баланс заполняется на основании оборотно-сальдовой ведомости (Таблица 20), столбец «Сальдо на конец»:
Таблица 21.
Баланс предприятия на 1 апреля 2012 года.
| АКТИВ | Сумма, тыс. руб. |
| Основные средства (01) по остаточной стоимости | |
| Производственные запасы (10-1, 10-3, 10-5, 10-6) | 130832,78 |
| Незавершенное производство (20, 44) | 5536,33 |
| Готовая продукция (43) | 9221,6 |
| Товары отгруженные (45) | 42840,31 |
| Дебиторская задолженность (73) | |
| Расчетный счет (51) | 71242,4 |
| Итого | 1611541,42 |
| Пассив | |
| Уставный капитал (80) | |
| Прибыль (99) | 56995,67 |
| Фонды специального назначения (84) | |
| Расчеты по оплате труда (70) | |
| Расчеты по социальному страхованию (69) | 5624,7 |
| Кредиторская задолженность (60, 76) | 4282,9 |
| Резервы предстоящих расходов (96) | 2126,15 |
| Итого | 1611541,42 |
Таблица 22.
Расшифровка производственных запасов
| Виды производственных запасов | Сумма, тыс. руб. |
| Материалы (10-1) | |
| Топливо (10-3) | |
| Запасные части (10-5) | 4604,78 |
| Вспомогательные материалы (10-6) | |
| Итого | 130832,78 |
Таблица 23.
Расшифровка затрат в незавершенном производстве
| Статьи расходов | Шкафы | Секретеры | Расходы на продажу |
| Сырье и материалы | 1865,5 | ||
| Сушка сырья | 29,4 | ||
| Топливо и энергия на технологические цели | 10,5 | ||
| Основная заработная плата производственных рабочих | 419,6 | ||
| Дополнительная заработная плата производственных рабочих | 38,8 | ||
| Страховые взносы в гос. внебюджетные фонды | 128,04 | 138,48 | |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 162,96 | 176,23 | |
| Общепроизводственные расходы | 120,28 | 130,08 | |
| Итого | 1927,08 | 2811,79 | 797,46 |
Таблица 24.
Расшифровка переменных затрат
| Переменные затраты | Удельные, руб. | Совокупные, тыс.руб. | ||
| шкафы | секретеры | шкафы | секретеры | |
| Сырье и материалы | 6636,38 | 9060,18 | 20287,4 | 22659,5 |
| Возвратные отходы (вычитаются) | 24,2 | 35,19 | ||
| Сушка сырья | 122,02 | 272,93 | 373,03 | 682,6 |
| Топливо и энергия на технологические цели | 51,62 | 88,85 | 157,8 | 222,2 |
| Основная ЗП производственных рабочих | 1680,41 | 2431,75 | 5137,02 | 6081,8 |
| Дополнительная ЗП производственных рабочих | 167,87 | 241,02 | 513,22 | 602,8 |
| Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды | 554,48 | 801,83 | 1695,06 | 2005,37 |
| РСЭО | 701,03 | 1013,76 | 2143,07 | 2535,43 |
| Потери от брака | 2,91 | 4,85 | 8,89 | 12,12 |
| Итого | 9892,52 | 13879,98 | 30241,49 | 34713,82 |
Таблица 25.